时间：2022-06-15 07:45:24
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇应收账款管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词:应收账款;管理;措施
中图分类号:F27文献标识码:A
一、应收账款现状及形成原因
据专业机构统计分析,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款,特别是在宏观经济环境偏紧的条件下,客户受大气候影响,资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。
(一)市场经济大环境的影响。随着市场经济的进一步发展,商业竞争日益激烈。企业为了能在激烈的市场竞争中获得一席地位,大量采用赊销方式,延长信用期,扩大赊销范围,造成应收账款日益增多。再有,企业之间“三角债”、“债务链”等问题还没有得到彻底的解决,成为我国企业进一步发展的沉重包袱,严重制约着经济的正常发展。
(二)企业经营观念尚未转变
1、一些经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊销,忽视了对资金的流动性管理,忽视了资金作为企业经营“血液”的作用。应收账款的增加,减缓了资金的流动,久而久之,造成资金流枯萎,使企业陷入财务困境。
2、相关职能部门的责任不明确,考核不到位。在一些企业里,对营销部门的工作重心,一方面是开拓市场、提高市场占有率;另一方面采取销售额作为考核经营部门的指标,销售额与营销业绩挂钩的考核办法,使得营销部门只抓市场和销售,对销售回款则不重视。财务部门与销售部门在客户的欠款、回款信息方面未及时沟通,因此造成各部门的责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3、收款考核制度尚未建立和完善。一些企业仅仅根据销售额指标考核营销人员业绩,而不考虑回款情况,造成销售人员为了追求好的销售业绩、获得高额奖励,盲目向客户推销,制造大量销售的假象,而不考虑坏账的风险,使企业经济效益受损。
二、应收账款对企业的影响
(一)降低了企业的资金使用效率,加速现金流出。没有现金流入的挂账销售收入势必产生没有现金流入的销售业务,各种流转税的上缴、年内所得税预缴、股东年度分红都占用了企业的流动资金,久而久之必将影响资金的周转。另外,应收账款的管理成本和回收成本也会加速企业的现金流出。
(二)形成坏账损失,影响企业经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后,作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。
(三)夸大了企业经营成果。在以权责发生制为记账基础的前提下,发生的当前赊销全部记入当期收入,但企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入,从而虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。
(四)影响企业营业周期。不同期限逾期的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,严重影响了企业正常的生产经营。
(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率。企业面对庞杂的应收款账户,如果不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回
的,却由于资料不完整而不能收回,直至到最终形成企业资产的损失。
三、企业应收账款管理中的常见问题
企业财务管理是企业经营管理中的重要一环,而应收账款管理又是财务管理的重要环节之一,所以说应收账款的管理与控制是企业运营过程中必须重点关注与加强管理的重要工作内容。那么,要管理好应收账款,就要发现当前这项工作中最常见的问题。
(一)没有树立正确的应收账款管理目标。片面追求利润最大化,而忽视了企业的现金流量。一个很重要的原因就是对企业管理者的考核过于强调利润指标,而并没有设置“应收账款回收率”这样的指标。利润最大化不应是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应以企业价值最大化为理念,不能忽视资金的良好周转。
(二)会计监督比较薄弱
1、没有建立应收账款台账管理制度,没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下,基本能满足需要,但在企业回款不畅的情况下就无法满足管理的需要了。
2、没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账,有的即便是对了账,也没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用。
3、未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收账款长期挂账,账龄甚至多达十余年,而这部分资产其实早已无法收回。
(三)没有建立完善的客户信用制度。营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但该公司在商品销售过程中,往往在未弄清客户的资信程度的情况下,就急于和对方成交。这样虽然使公司销售额在不断攀升,但是反而会出现少赚钱或赚不到钱,甚至赔本的现象。例如,未对客户进行详细的资信调查,就给对方发货,待付款期限到时,对方无力付款,经调查才知该公司濒临破产,早已资不抵债了,结果给公司造成了巨大的损失,使公司的经营状况陡然下滑。
(四)缺少应收账款管理的直接责任者。应收账款的直接责任者并不仅仅指个人,还包括相应的部门。很多公司的应收账款的日常管理没有专人负责,没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时,没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后,催收工作没有具体的措施,一般是由产品销售人员负责催收,而销售人员的精力往往顾不过来;另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细,这样一来就不能及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。另一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,导致对损失的应收账款无法追究责任。
(五)成本控制不精细。应收账款是一种短期投资行为,是为了扩大销售提高盈利而进行的投资。而任何投资都是有成本的,应收账款投资也不例外。这就需要在应收账款所增加的利润和所增加的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的利润超过所增加的成本时,才应当实施赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量,否则就减少赊销量。那么,与之相关的成本是一定要相应增加的,这就要求必须全面地计算与之相关的付现成本和机会成本。目前,我国很多的企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理,没有真正确立成本效益对比分析的精细管理办法。
四、加强应收账款管理的措施
(一)制定合理的信用政策。应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,事前控制制定合理的信用政策,是加强应收账款事前控制、提高应收账款投资收益的重要措施。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。
1、信用标准。这一标准决定了企业应收账款的质量。不能过严或过松,权衡收益与风险,严松适度。符合企业信用标准的客户,就给予赊销,反之就拒绝赊销。
2、信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,包括信用期限、折扣期限及现金折扣率。
3、收账政策。其措施通常分为三个步骤:一是对拖欠、拒付账款的客户今后不再提供赊销;二是通过信函、电话、传真或派人催收欠款;三是通过法院裁决。
(二)建立健全内部控制制度
1、认真做好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中,通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。
2、制定合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解,制定适合自己的可防范风险的赊销方针。
3、建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准,将其控制在合理的限度内。
4、强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理,通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙,不可能对所有客户都单独管理,则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率,编制账龄分析表,按账龄分类估计潜在的风险损失,以便正确估量应收账款价值,并相应地调整信用政策。
5、建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销,企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时,制定严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。
(三)建立应收账款台账管理制度。财务工作处于企业中枢地位,财务工作好坏直接影响企业经济效益。为了降低应收账款,财务部门要制定各种行之有效的规章制度,以防范资金风险。
1、做好基础记录。财务部门和销售部门应分别做好各自的基础记录,包括企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间以及目前尚欠款数额等情况,并进行定期的核对。
2、密切监控应收账款回收情况。财务部门可通过编制应收账款账龄分析表,定期对应收账款进行清理,密切监控应收账款回收情况。
3、加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。
(四)建立清收应收账款的专门小组,落实奖惩责任制
1、成立由公司经理领导的,由各业务部门共同组成的应收账款清收小组,明确清收小组各成员的职责。对到期的应收账款,应当及时提醒客户依约付款;对逾期的应收账款,应当采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收账款,可以通过诉讼方式解决。
2、企业应落实内部催收账款的责任,将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现,年终汇总,按“谁经办、谁收款、谁拿奖”的原则,及时考核、及时兑现,让经办人员得到应有的奖励。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
3、对于原经办人离开本单位的,接手人应承担该款项的清收工作,成为责任人。
(五)加强往来款项管理,做到债权、债务明晰,积极做好陈账清理工作。债权债务账目不清是陈欠款清理难度大的一个重要原因,我们要积极加强往来账的签认工作,做到往来款项清晰,债权债务单位明确。
(作者单位:陕西财经职业技术学院)
主要参考文献:
[1]毕飒.浅谈企业应收账款的管理对策[J].消费导刊,2007.8.
关键词：应收账款;影响;对策
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2011）06-0191-01
1 应收账款概念界定
应收账款是指企业因对外赊销商品或提供劳务等经营活动，应向购货企业或接受劳务的企业或个人收取的款项。广义来讲，应收账款包括应收销货款、应收票据等。而赊销，它是一种“先供货，后收款”的信用销售方式，它允许客户在收到货物以后的一定时期内再支付所欠货款。应收账款是企业在面对竞争时，为了促进销售、减少存货、增加收入而向购货方提供的信用业务。
2 应收账款对企业的影响
2.1 应收账款对企业的积极影响
2.1.1 促进销售，增加企业竞争力
随着我国企业之间竞争的加剧，赊销便成为企业促进销售的一种重要方式。实际上，赊销这种方式让企业既销售了产品，同时又向客户提供了一个可以在有限的时期内无偿使用资金。对于客户将会有极大的吸引力。因此，采用赊销的方式能够提高企业市场占有率。
2.1.2 减少存货，节约开支
当企业持有存货时，是需要付出存货的管理费、仓储费、保险费等支出的，但是如果企业通过赊销形成应收账款就可以缩短存货的库存时间，这样就节约了存货的费用支出。
2.2 应收账款对企业的消极影响
2.2.1 减少现金流入，引发财务危机
企业赊销的背后是应收账款的不断上升，如果不能及时收回应收账款，企业便会面临财务危机。这将会导致企业现金流入减少，也就是我国许多企业常出现的“有利润，无资金”的状况。
2.2.2 增加坏账风险
应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，由于不能及时的了解应收账款的动态情况和对方企业的详细情况，导致责任不明确。实际已成为坏账但未作坏账处理的情况相下，就会使企业存在潜在的资产损失，增加风险。
2.2.3 加速企业现金流出
企业进行赊销的确能够产生更多的利润，但是并没有让企业的现金流入增加，相反，企业只能用有限的流动资金来支付各种税费，加速企业的现金流出。主要表现为：一、企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，并没有实际收到现金，而流转税是以销售收入为计税依据的，因此，企业必须按照销售收入以现金缴纳税金。二、所得税的支出。应收账款产生了利润，并没有实际收到现金，而所得税必须以现金缴纳。
3 有效管理应收账款的建议
3.1 制定科学的信用政策
企业的信用政策决定着应收账款赊销效果的好坏，因此企业应该制定科学的信用政策，对应收账款进行适度和及时的控制。制定合理的信用政策是进行有效管理的前提和基础。所谓信用政策，是企业对应收账款管理所采取的原则性规定，它体现在以下几个方面：
（1）制定合理的信用标准，是指企业愿意对客户提供的最低标准的商业信用，也是企业对于可接受风险提供的基本判别标准。要求对方必须具备基本的条件，是控制应收账款产生和确定应收账款额度的手段之一。我们在交易之前应该对客户信用信息进行广泛的调查。强化客户资信的管理，具体来讲，可以建立客户资信档案，收集客户信用信息，经常监督和检查客户资信信息。也可以根据客户的信用等级，确定合理的信用标准。
（2）采用合理的信用条件，是指企业允许客户延期付款的若干条件。主要指信用期限，即付款期限，是指为客户提供商业信用的最长付款期限，它与应收账款的管理是密切相关的。适当地延长信用期限能够扩大销售量，一般情况下，信用期限越长，越有利于销售，但与此同时，应收账款余额增加，收期将会延长，坏账损失随之增加，资金周转速度也变得缓慢，各有利弊。为了促使客户尽早付款，企业也会同时附加现金折扣条件，企业决定是否提供以及提供多大程度的现金折扣，着重考虑的是提供折扣后所得的收益是否大于现金折扣的成本。
（3）确定合理的信用额度，是指企业根据客户的偿付能力等情况给予的最高赊销额度。通常情况下，企业都会按照销售额度收取一定比例的现金，剩余的那一部分会采取分期付款或者赊销。信用额度，实际上是企业愿意对某一个客户承担的最大风险，合理的确定信用额度就会在可控的范围内控制风险。确定合理的信用额度能够有效地防止企业由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。
3.2 建立应收账款监控体系
针对企业应收账款的特点，应该对应收账款的账龄指标进行严格的控制，应收账款既要设置绝对指标，对总量、账龄都要控制，同时也要设置相对数指标进行考核，而对业务部门的考核指标不应有量的控制。一是对赊销发生监控，赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。销售单管理部门应该根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在记录销售和回收资金过程中，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时的反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。二是财务部门对应收账款的管理分析。作为财务部门，应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况进行分析而不能把所有的责任都交由信用管理部门。在分析中，财务部门应利用比较、比率、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险以及对于财务状况的影响，以便确定当前的销售策路。
3.3 加强应收账款的日常管理
对于已经发生的应收账款，企业应进一步加强日常管理工作，采取必要的措施进行分析、控制及时发现问题，提前采取对策。
3.3.1 应收账款的追踪分析
当企业的应收账款一旦形成的时候，企业就得开始考虑如何按期足额收回的问题。因此，在应收账款到期前，企业应该对客户进行跟踪和监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低坏账损失的发生情况。通过对应收账款的追踪管理，和客户经常保持联系，就可以确定合理的讨债方法。企业可以及时的提醒客户付款的日期，催收账款，让客户不会轻易推迟付款。企业可以改变债务形式，确定合理的利率，修改债务条件，给予延期，激励客户还款；接受债务人按照以低于市价的非货币性资产进行抵偿。通过应收账款的追踪分析，可以提高应收账款的回收率。
3.3.2 应收账款的账龄分析
企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性就越高。因此，密切注意应收账款的回收情况，是提高应收账款首先效率的重要环节。应收账款的账龄分析，就是应收账款账龄结构的分析。通过账龄的分析，企业可以掌握客户的相关信息。
3.4 建立完善的坏账准备制度
大量的应收账款会增加产生坏账的可能性。因此，企业应该建立完善的还账准备制度。按照新的会计制度规定，企业因无法收回的应收账款而产生的坏账所造成的坏账损失，只能采用备抵法，按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立并提取坏账准备，发生坏账时，冲销已计提的坏账准备金和相应的应收账款。
3.5 选择对企业有利的结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。企业选择货款的结算方式时，需要充分的了解每种结算方式的特点，并且需要充分调查客户的资信情况，随后再具体进行选择，它是及时收回款项的关键因素。对于盈利能力强并且资信度好的客户，企业可以适当的放宽政策，采用委托收款或者托收承付等结算方式；而对于盈利能力弱资信度差的客户，企业应该选择支票或者银行承兑汇票。只有针对不同的客户采用不同的结算方式，才能够有效地降低应收账款的风险。
3.6 建立健全内部控制制度
内部控制的效率和效果直接影响企业的健康发展，而应收账款又是衡量企业是否良好营运的重要指标之一，因此企业应该建立以下内部控制关键环节：第一，不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，以便相互制约。第二，建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道有利于上下级之间、不同部门之间信息交流的顺利进行，可以保证信息及时、完整、透明的被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。第三，建立独立稽核，强化企业内部审计制度。
参考文献
［1］雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护［M］.北京:企业管理出版社，2006.
［2］王为.关于应收账款管理的探讨［J］.财经视点，2010,(9).
摘 要 报社作为新闻传媒业的重要组成部分,在市场经济的推动下得到了长足稳健的发展,在正确引导社会舆论的同时,报社也在需求经济效益的提高,实现社会效益和经济效益的双赢。报社经营收入的多样化、复杂化,使得如何加强应收账款的管理和控制,成为报社财务人员亟待解决的课题之一。本文从报社应收账款管理面临的问题和原因入手,提出了几点完善报社应收账款管理和控制的建议。
关键词 报社 应收账款 控制
一、报社应收账款管理和控制存在的问题及原因分析
近年来,我国报社都非常重视加强财务管理建设,应收账款管理和控制也取得了很大的进步,对报社经营和发展起到了积极的促进作用。但是由于受基础资源及思想观念等局限,报社应收账款管理还存在较大的不足,与理想的管理控制状况存在较大的差距,具体反映在以下四个方面。
(一)报社应收账款管理人员风险意识薄弱,控制力不足
在现代社会激烈的竞争机制下,为了扩大广告额,有些报社盲目地采取赊销政策去挤占市场,只注重销售额和销售数量,忽视被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回资金的财务风险。目前大多数报社还没有建立起完善的赊销制度,事先未对付款人资信度作深入调查,未对应收账款风险进行正确评估,未对形成的逾期应收账款能否收回,收回多少进行合理的会计估计,造成应收账款急剧增加,这些都给报社带来了额外的经济损失。
报社的风险意识没有提高到应有的高度,没有形成风险意识,更缺乏有效的风险管理机制。报社应收账款管理和控制的效率,很大程度上取决于管理人员的责任感。如果内部财务人员应收账款风险意识差,主观上缺乏对应收账款的控制力,错误地估计和判断了应收账款的风险事项,将加大应收账款管理和控制控制的风险。
(二)报社应收账款管理责任不够明确,缺乏有效沟通
缺乏系统的应收账款规章制度,没有明确应收账款的管理和控制责任,导致交易过程中资金流动、票据传递以及记录等都可能发生误差。未对资金往来中的未了事项按时核对,没有形成合法有效的对账依据,加大了有关部门人员作弊的概率,从而形成了大量长期挂账的应收账款。报社应收账款管理和控制过程中离不开信息与沟通,然而业务部门和财务部门之间没有建立一套业务报告和反馈系统。部门之间缺乏有效沟通,业务联系脱节。财务部门掌握了应收账款财务处理和控制方法,但不了解客户的具体资信情况。业务部门了解客户情况,但难以对本部门的业务效益进行客观的评价,签订合同时内容不够严谨,有章难循。造成应收账款信息传递的不充分,责任不明晰。
(三)报社应收账款内部管理和控制系统不健全
首先,缺乏有效的客户资信的调查与评价,未建立客户资信档案。资信程度分为五个方面,信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。未对其进行有效评估,可能导致给信用品质,付款能力和财务状况不佳的客户信用,增大应收账款的风险系数。其次,没有严格执行签订合同,制定信用条件的规章制度,不能选取收益最大和坏账风险最小的方案。长期不和欠款客户对账,不了解客户的财务状况的变动,不能有效防止客户拖欠账款。再次,应收账款的日常管理不善,也给报社资金流动带来危害。供求关系瞬息万变,而应收账款追踪分析不充分,导致赊购变现率底。应收账款逾期时间越长,越容易形成坏账,不能定期分析应收账款账龄,提取的坏账准备金不合理,以及缺乏逾期未结欠款的预警机制,不能及时催促业务部门收回账款,都使应收账款难度加大。
(四)报社应收账款会计监督薄弱
应收账款久拖不决,使得管理费用的开支增大,从而增加了成本,造成的资金周转困难也影响到报社经营的正常运转。会计监督是确保报社经济活动按预期的经济目标有效运行的重要方式。部分负责应收账款财务人员的日常控制松懈、工作不严谨。财务部门未建立有效的应收账款台账管理制度和应收账款定期清查制度,不能及时发现和纠正问题和错误。经营管理和财务监督没有有效配合,制度执行乏力,追讨欠款工作的权责不清,应收账款问题累积。
二、完善报社应收账款管理和控制的对策
应收账款是企业的资金投放,是为了扩大业务和盈利而进行的投资,其产生原因是结算时间不一致和商业竞争。应收账款管理作为企业营运资金管理的重要组成部分,已越来越引起报社管理人员的重视。笔者认为,可以从以下几个方面来加强报社应收账款管理和控制。
(一)提高报社应收账款管理人员风险控制意识
随着报业的逐步发展,报社收入也日趋多元化,从国家拨款为主转变为多种来源,如报纸发行收入、广告收入、其他经营收入以及固定资产清理变现收入等,这相应也增强了应收账款的财务风险。应收账款是为了扩大销售和盈利而进行的资金投放。因此应加强相关部门的风险管理和控制意识,特别是提高报社高级管理人员对应收账款风险的重视程度。以使应收账款的管理人员有足够的权限,做好应收账款的管理工作。财务部门真正起到参谋和决策助手的作用,进而使报社能通过企业化经营来实现自收自支、自负盈亏和自我发展。
(二)明确报社应收账款管理责任,加强信息沟通
由谁来管理应收账款,是应收账款管理关键问题,它决定了应收账款管理的权力和责任。简单地归由业务部门或财务部门都是不适当的。应收账款作为信用管理的核心,应认真组织各个部门的相关人员,专门调查了解客户的资信程度,研究报社的业务策略,完善合同及其它书面约定,建立起适合报社业务特点的信用管理制度。在这个过程中要发挥各部门的优势,特别是业务部门对客户资信的掌握情况和财务部门对应收账款的专业财务分析,明确各部门责任和审批权限,分别确定相关人员的权限范围。各部门各岗位人员的职责权限的设置分工和工作标准,既要相互牵制,又要相互监督。
为加速报社资金周转,降低应收账款风险,报社必须加强应收账款管理信息的内部沟通,各相关部门通力配合,建立内部考核责任制,使各项制度行之有效。
(三)完善应收账款内部管理和控制系统
首先,应控制应收账款政策、应收账款发生额度和频率,从源头上解决报社应收账款问题。应收账款政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策,是报社影响销售的可控因素之一,是财务政策的重要组成部分。报社在采用赊销方式时,依据客户的资信情况,对应收账款进行控制,从控制应收账款的角度出发,对一般的客户采用现款交易的政策,对信用等级较高的客户,可延长信用周期,适当放宽信用条件,采用分期付款及赊销和现金折扣等方式。但应要求客户出具盖有法人印章的还款计划等书面承诺,以备为日后付诸法律手续做好必要的证据准备。这些政策是建立在对资信客观评价的基础上,报社要强化信用管理,建立完善的信用管理制度。
其次,强化报社日常应收账款额监督和管理建立,完善的应收账款管理制度。签订相关业务合同必须遵守法律和政策,坚持互利平等、协商合作的原则。根据报社收入的实际情况和赊销客户的信息,动态调整信用政策和信用额度,以适应报社业务的发展需要。认真做好应收账款账龄分析表,跟踪分析逾期欠款,按风险程度对应收账款进行分类。报社财务人员认真审核原始凭证,正确编制记账凭证,详细地记录客户名称、摘要及金额,便于日后核查和催收欠款。正确登记相关账簿,确保应收账款明细账准确地反映欠款客户的情况和应收账款账簿安全完整。财务部门定期做好日常清点工作并向赊销客户寄送对账单,认真核对明细账内容及余额,发现问题,查明原因,及时调整。
第三,财务部门及时做好逾期账款的清对和催收工作。制定合理的收款政策,收款政策是结合客户的资信度和具体情况,向客户收取逾期未付的应收账款的政策。一般来说,报社为减少坏账损失,欠款达到一定期限或客户在生产经营中发生问题时,应及时向欠款客户寄发应收账款对账单,催促业务部门人员采取有效的收款方式,加强收款力度,提高收款效率,确保应收账款的回笼速度。依据建立的客户档案,掌握好宽严程度,可设立专门负责催讨欠款的人员,解决好造成客户拒付应收款项的商业争端。必要时也可以借助法律手段,提起法律诉讼,维护报社利益。严格审批制度,对未经报社领导批准的逾期账款,对相关人员进行一定的经济处罚。
大胆尝试合理转移应收账款风险的措施,金融机构有其资金的优势,报社可以使用其来转移应收账款风险,如应收账款的无追索权让售、为特定的应收账款买保险、获得第三方担保等方式。
(四)强化应收账款会计监督制度,严格控制往来账目
按照遵循谨慎性原则,报社财务部门应做好应收账款的账务处理工作,按时了解分析应收账款的余额和账龄等情况,与客户进行应收账款的对账核对。建立健全坏账准备金制度,充分估计和计提坏账准备,做好工作应对可能发生的坏账损失。报社内部应收账款会计监督制度可以采用分层控制来执行,从报社管理层到财务部门领导班子再到具体负责应收账款核算的会计人员都应参与到应收账款会计监督工作中来。报社管理控制层参与应收账款的重大财务决策和审批。财务部门领导负责对报社应收账款会计监督的规则制定、控制、协调、考核工作,采用授权签批的审查制度。具体负责应收账款核算的会计人员应遵守内部应收账款会计监督的规章制度,做好财务原始记录,按时反馈应收账款的信息。
报社应收账款管理和控制是一个复杂系统,管理方法应做到具体情况具体分析。加强客户信用管理和监督,明确职责,确保报社应收账款管理和控制政策的落实和实施。
三、结论
随着报社经营的不断发展,对内部财务会计管理的要求也越来越高。应收账款的管理和控制,对于报社的财务制度是至关重要的。它直接影响到报社经营的现金流量和经营利润以及融资能力。目前我国的社会信用基础还比较薄弱,建立和完善应收账款管理和控制系统,才能有效遏制坏账的增加,提高报社抵御财务风险的能力和财务核心竞争能力,使报社经营处于不败之地,保障报社的外部形象和长远持续发展。
参考文献:
[1]郎军玲.浙江报业财会论文选编.浙江人民出版社.2009.
[2]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考.当代经济.2008(5).
摘要：随着我国经济发展与市场竞争加剧，企业不断运用应收账款使自己立于不败之地，但同时也面临着应收账款带来的隐患。随着市场环境的完善和商业信用的普及，怎样合理利用好应收账款扩大销售的作用，同时避免占用企业过多资源导致财务风险显得尤为重要。
关键词 ：应收账款；核算管理；控制风险
随着我国经济的持续发展，企业面对的竞争不断加剧，一些企业纷纷采取各种销售措施，对外赊销产品和劳务，造成应收账款项目大量出现。应收账款在一定程度上给企业带来好处的同时，也为企业的日常经营带来了隐患。所以企业必须加强应收账款的核算和管理手段,完善应收账款管理内部控制制度,改善管理观念。
一、应收账款的功能以及在管理中的目标
（一）应收账款的功能
1.促进销售的功能
赊销和现销是企业销售产品和提供劳务的两种基本方式。企业最理想的售货方式是现销，因为现销方式能够保持会计上的现金流量与真实现金流量的一致，避免了不必要的资金占用，也没有坏账损失，降低了财务风险。并且立刻收回的货款可以进行再投资，取得收益。但是，在激烈的市场竞争环境下，仅仅依靠现销方式是不切实际的。相比之下，企业运用赊销方式在销售商品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资金，为买方节约了资金使用的成本，从而加强了企业的市场竞争力。因此，赊销方式作为一种重要的销货方式，对于企业销售产品、开拓和占领市场具有重要意义。
2.减少存货功能
赊销销售商品可以加速产品被社会认可的实现，使企业创造的价值加速转化为收入，就可以较快将资金投入到下一个价值创造过程。因此可以降低产成品存货的管理费用、仓储费用以及其他各方面的存货支出。
（二）应收账款管理与核算的目标
赊销方式在扩大竞争力、减少存货方面优势巨大。相对于现销方式，赊销方式现金流量与真实现金流量的不匹配，必然导致资金拖欠，进而产生坏账损失的可能性也大大增加，对企业产生潜在威胁。并且，应收账款也会造成资金占用和后续监管、收账费用的增加。因此，企业应收账款管理的目标是：发挥应收账款的优势，并尽可能降低应收账款的机会成本，减少坏账损失和收账费用，并控制其所产生的风险。
二、企业应收账款管理与核算中存在的问题
（一）应收账款管理与核算的重视程度不够
目前我国许多企业管理者由于文化水平、管理水平的限制，认知上还存在一定的局限性，往往以为凭借个人的直接观察、经验管理就可以很好地全面控制应收账款，不必依靠各种现代化的管理技术、管理方法对应收账款进行事前、事中、事后的控制。对应收账款的重视程度不够，认为应收账款的数目不是很大，不必浪费过多的时间精力对其进行管理。
而大多数的财务人员对应收账款的核算与管理也不到位。对应收账款的确认与核算标准不清晰，与实物销售不匹配，应收账款入账之后也没有进行适当的监督与管理，重视程度不够，从而不能为管理者提供良好的应收账款管理的建议。
（二）应收账款管理与核算缺乏完善的内部控制制度
严密的内部控制制度在应收账款管理与核算中不可或缺。完善的内部控制将应收账款限制在一定的范围之中，使其利用最小的成本发挥最大的效用。完善的内部控制制度贯穿于整个应收账款发生的事前、事中、事后的过程之中，包括应收账款事前的赊销制度、信用政策，事中的商品发出、会计核算，以及事后的监督控制与收账制度。许多企业都缺乏相应的完善的内部控制制度，使得应收账款的管理自由散漫，混乱不堪。而有些企业就算有一套严密的内部控制制度，但是在应收账款的发生过程中却没有积极地实施，空谈制度，难成完整的体系。
三、企业加强应收账款管理与核算的建议
（一）企业要树立正确观念，提高对应收账款的重视程度
企业的盈利观念要根据自己的产品、市场以及自身的情况不断改进，并制定比较适当的产品销售方案。认清楚自身的优势与劣势，将赊销业务控制在一定的范围之中，不要为扩大销售，追求会计利润，将大量资金长期滞留在应收账款之上，影响企业正常的生产经营活动和资金的有效使用。并且，企业的管理者也应本着“现金为王”的理念，改变销售人员和财务人员对应收账款的风险控制意识，摒弃传统的重视销量而忽视实际现金流的陈旧观念。
（二）完善企业应收账款管理与核算的内部控制体系
1.应收账款事前内控制度建设
规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以便进行控制，它主要解决分级管理问题。
对应收账款赊销额度控制。应收账款赊销额度是指企业允许客户赊销的最大额度。控制赊销额度是加强内部控制和日常管理的重要手段。额度是根据企业在当前市场环境下，所能承受的最适当风险。企业应结合应收账款控制总量和客户资信情况等制定适当的应收账款赊销额度，对不同等级的客户区别对待。
制定合理有效的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三方面内容。信用标准提供了客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，适当的信用标准有利于企业市场竞争力的提高和销售收入的扩大，并将坏账损失风险与收账费用控制在合理范围内。信用条件是对回款时间和金额的具体要求，是日后应收账款收回的依据。收账政策是当客户违反信用条件，甚至拒绝付款时企业所采取的收账策略与措施。
2.应收账款事中内控制度建设
完善商品发出和审查销售合同程序。多数情况下，应收账款回收困难都是因为合同规定与发出商品在质量或数量上的不一致导致的。完善商品发出和审查合同程序，有利于保证销售的商品与合同所规定的要求一致，避免日后纠纷。
加强会计核算，完备手续。运用一致可比的会计确认、计量、入账的程序，并保证会计记录与实际发生相一致，完善手续以备日后查看。
3.应收账款事后内控制度建设
加强应收账款追踪分析。即在应收账款期间跟踪分析企业的财务状况和信用品质的变化，及时上报主管部门，评价应收账款回收率，制定下一步的计划，将损失降到最低。
加强应收账款账龄分析。账龄分析就是核查应收账款各期限的结构，查看各账龄的应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户采用不同的收账方法，制定不同的收账方案。
参考文献：
[关键词]应收账款 融资 管理
商业信用可以帮助企业拓展市场、降低整体经营成本、帮助企业更好的融资,但是,随着商业信用的发展也带来很多问题,比如企业的应收账款问题,导致企业的呆账和坏账较多,使得企业的经营陷入困境,甚至威胁企业生命。同时,企业应收账款管理不力也会导致企业融资方面存在问题。企业要想做大、做强仅做好生产经营是不够的,还必须不断完善企业投资、融资和应收账款管理等资本运作手段,这样才能真正增强企业的实力,促进企业长远发展。
一、企业应收账款管理及融资存在问题原因分析
1、企业应收账款管理存在问题原因分析
影响企业应收账款管理的问题很多,主要存在以下几个方面的原因:(1)企业的管理水平存在问题。由于企业在制定企业的信用政策上制度不完善,而且在执行的过程中随意性比较强,没有充分认识到应收账款存在的风险性,没有建立一套对应收账款管理的制度。由于企业的本身管理机制的不健全导致企业在处理应收账款管理上处置不合理。(2)没有充分认识应收账款的本质。企业没有注意到应收账款带来好处的同时还隐藏着严重的风险。由于应收账款是企业给债务人的一项短期无息贷款,无形中占据了企业的大量流动资产,有可能导致企业的资金链的断裂使得企业的生产经营陷入困境。另外,由于市场环境的不断变化,使得企业的应收账款可能无法被收回。(3)企业竞争环境恶化。由于市场环境的竞争机制不合理,以及应收账款法律建设不完善、信贷政策的变化,迫使企业为了在竞争中不断提升企业的市场份额采用赊销方式,而没有从提高产品质量和服务上进行改进,加之信用体制的不完善没有良好的机制对客户进行信用度量。为了赢得客户,企业管理者不愿意恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间上门催讨,也就更难以想象通过法律手段来保护自己的正当利益,导致很多企业都陷入债务危机。
2、企业融资管理存在问题原因分析
企业的融资是企业经营管理中的重要一环,为了保证企业能够有持续发展的动力就必须不断加强企业的融资管理。目前,很多企业都面临融资难的问题,其原因可以归结为以下几个方面:(1)企业自身存在融资缺陷。很多企业的财务制度不健全,使得企业具有的信誉等级不高。很多企业一旦遇到经济困难时,就会采用拖欠贷款利息的方式,这样就给企业下一次向金融机构贷款造成了隐患,使得企业贷款陷入困境。另外,企业治理结构不合理,产权不明确以及企业的信用等级障碍使得企业在融资中遇到很多困难。(2)企业融资的信息不对称。由于金融市场的融资的信息不对称以及在融资过程中不能形成规模效应导致交易成本高等因素的影响使得企业面临更多的问题。由于信息不对称使得企业的融资渠道狭窄,使得资金有效供给减少,使得真正的资金供求关系没有有效的体现。(3)我国在企业融资制度上还不完善。目前,我国的信用担保体系不健全、不规范,使得担保行业处于无人管理的状态;法律制度安排中缺乏对信贷人权利的保护;融资体系缺失,创新不足,由于在企业融资过程中不同行业企业所受的待遇是不同的,制度上就给一些企业融资带来困难,影响企业在融资过程中的有效性和可得性。
二、完善企业应收账款管理的措施
1、完善企业应收账款日常管理
首先,完善企业应收账款管理的事前控制。企业在加强应收账款管理之前,要先将企业应收账款持有量进行合理界定,通过分析企业的整体情况确定企业的一个最佳应收账款持有额度,使得企业在扩大销售与控制持有成本之间得到平衡。其次,加强企业应收账款管理的事中控制。企业要不断加强应收账款的日常管理,依据应收账款的性质不同进行有针对性的控制。企业可以通过对单个客户管理和对应收账款总额管理进行控制。通过对单个客户管理能够及时了解客户付款的及时程度,更好的确定客户的信用等级,为以后工作打下基础。通过应收账款总额管理可以确保企业的整体应收账款管理处于控制之下,促使企业及早行动提高企业应收账款回收率。最后,加强企业应收账款管理的事后处置。由于很多企业及时具有有效应收账款管理体系也不能保证就不会发生呆账和坏账。因此,企业必须要不断完善和拓展企业在应收账款处置方面的能力。
2、完善企业应收账款处置措施
当企业发生了逾期不能收回的应收账款时,除了通过法律途径来解决外,企业也可以通过其他的形式进行解决。可以采取的措施有:(1)有效利用担保。通过担保形式,可以帮助没有信用记录的企业恢复信用。企业在扩大销售过程中,需要使用信用销售时,就可以通过由客户或者第三方提供一定的财产作为其履约的担保进行销售。如果客户不能偿还应收账款就可以从变卖抵押财产获得相应的补偿。通过担保的形式就帮助企业在利用信用销售时得到了相应权益的保障,降低企业应收账款带来的风险。但是,企业的信誉部门要对客户或第三方提供的抵押物进行核实,防止该抵押物被多次抵押。(2)有效利用债务重组。企业通过利用债务重组的方法对应收账款进行处置,可以大大提高企业处置应收账款的能力。债务重组也可以分为多种形式包括贴现方式、债转股、和以非现金资产偿债等方式收回应收账款。贴现方式是指企业资金匮乏而债务人无力偿还全部债款,企业可以通过给债务人一定的折扣,回收应收账款;债转股指通过协商企业将应收账款用股权的形式对债务人进行投资,以达到回收应收账款的目的;以非现金资产偿债是指债务人通过对非现金资产定价偿还给债权人的企业。
三、完善企业融资管理的措施
1、完善企业融资的互保公司机制
由于目前我国在信用机制管理上还不完善,给企业融资也带来了相应的问题。为了弥补企业信用机制的缺失,企业可以利用互保公司机制来解决企业的融资信用问题。互保机制的实质是不同企业或者机构联合统一向银行办理集体融资的方式,通过这种方式可以提高企业贷款的资金规模,发挥贷款的规模效益降低贷款企业的营运成本。同时利用互保公司获取国家相关的优惠政策,也不会扰乱金融秩序。并且互保公司是从当地的经济发展为基础的可以使得贷款的抵押、互保等方面更加符合当地的实际情况,既有利于控制风险,也有利于降低成本。互保公司可以吸纳优秀的企业入股,向政府申请补充基金和向银行申请优惠的信贷资金来保障其资金来源。
2、完善企业融资的融资体系
首先,要不断加强企业的间接融资能力。商业银行始终是企业融资的主要渠道,商业银行要增强对企业的服务意识,不断增强金融机构的对企业的扶持力度。同时企业要除银行之外的融资能力,获取间接融资。完善企业在经济规模、网络、成本、技术及管理方面的优势,提高企业的信用等级。其次,降低金融机构的准入门槛。企业融资困难主要体现在信贷制度难落实、金融机构存在腐败现象,这些问题的主要原因是银行的预算约束没有被充分发挥。这就需要一些私人银行进入该领域,来提高银行之间的竞争,解决企业融资困难的问题。最后,建立多层次的资本市场体系可以有效解开资金相对过剩和资金相对紧缺并存的现象。通过建立的不同层次的资本体系可以培育多元化融资主体,包括对民间资本的规范和使用。
3、完善企业融资信用评价机制
通过完善对企业的信誉评价机制可以有效解决企业和金融机构之间的信息不对称问题。首先,要完善企业信用评价指标的建立。要结合企业融资的实际情况,采用科学的方法,通过定性和定量相结合来对企业的信用进行有效的评价,作为银行和其他金融机构给企业贷款的依据。其次,在有了评价指标体系后要完善奖惩措施。通过建立信用的奖惩机制来不断增强企业对于信用机制的重视程度,加大对失信企业的惩罚力度,以提高其违信成本。对于信用程度好的企业可以放宽贷款政策,获得利率上的优惠;对于失信企业进行记录并进行公示,加大其失信成本。
总之,企业应收账款管理及融资问题的管理关系到企业的长远发展,企业要重视和加强应收账款的管理,从而有效提高企业的效益。另外,融资渠道的畅通是企业扩大规模、提高竞争力的基础,因此,企业要不断增信用等级提高企业获得融资机会。
参考文献:
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一、应收账款的功能
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：
1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
二、应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：
（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。
（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。
（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。
三、应收账款管理的目标
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。
应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。
企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。
四、公司应收账款问题的解决办法
应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。
1、加强应收账款的日常管理工作
公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。
2、加强应收账款的事后管理
收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为"长期应收款"，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。
3、应收账款核算办法和管理制度
应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全?κ照丝畹哪诓靠刂浦贫取Eπ纬梢徽坠娣痘亩杂κ照丝畹氖虑翱刂啤⑹轮锌刂啤⑹潞罂刂瞥绦颉?BR>
参考文献：
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一、报业应收账款存在之合理性分析
法言之语，存在即合理，报业应收账款存在有其合理性基因。应收账款是指因销售商品、提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，是一项外置资产，只有变现后才能参与到本单位再生产过程，产生新的收益。市场经济是法治经济，也是信用经济，应收账款作为信用经济的一部分，是社会进步的体现。报业为了更好生存，发挥主流媒体作用，在日趋惨烈的市场竞争下，扩大产品和服务销售、提升市场占有率和实现发展多元化等报业集团战略目标，大量商业信用的运用，导致应收账款增加。同时营销人员只重视营销业务量的提升，而忽视应收账款资金回笼，以及缺乏有效应收账款管理制度等都会产生及增加应收账款。但应收账款是把双刃剑，报业集团要良性快速发展，当对其加强管理，将之控制在合理范围内。
二、报业应收账款管理存在的问题梳理
当前我国不少报社对应收账款采取各式各样的管理，有的确实能起一时之效，但也存在不少问题：
1.报业经营理念不明确
现代企业制度下，报业享有充分的自和经营权，然而由于缺乏相应的约束和引导机制，其经营理念不明确，受领导个人意志影响较大，有的表现为过分追求短期高收入、高利润，盲目实施多元经营、多方位投资，增加了应收账款管理成本，减少了企业流动资金，导致企业利润降低，收入负增长，甚至资金链断裂导致破产。
2.管理制度不健全
报业对应收账款缺乏完善而有效的内部管理制度，应收账款链条上的各部门之间缺乏互相稽核、监控的责任制度，出现问题后，部门间互相推诿或扯皮，特别是营销部门和财务部门配合不紧密，营销部门只注重营销，财务部门则只管记账，不能积极主动向销售部门提供对方单位的欠款情况。营销和收款环节基础工作不牢，相关文件依据、凭据记录保留不完整，财务部门与业务部门账务核对不及时，造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收。再者，很多报业财务部门对应收账款账目管理不清，缺乏与客户对账、沟通的积极性。一旦遇到特殊情况，拿不出有力证据追讨欠款，导致诉讼时效超限，企业利益得不到法律有效保护，给单位带来巨大损失。一些企业成立讨账机构，但对讨账人员缺乏有效管理，使收回的资金长期滞留在个人手里，严重威胁企业资金安全性。
3.营销考核机制不合理
目前，报业营销考核责任机制设置不太合理，其科学性有待考量，业务人员营销激励机制有余，收款力度不足。营销业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款，盲目放账使销售额上去了，但收款力度的不足却往往给单位带来更多更严重的呆账、坏账损失。虽然由营销部门承担收账职责改变了应收账款无人管理的状况，但效果并不理想，很多企业反而存在更多应收账款，增加了拖欠风险。
4.责任落实不到位
报业中对应收账款管理措施不力，管理责任落实不到位，存在有章不循，执法不严，营销部门和财务部门各司其职，沟通不够造成工作脱节，无人对应收账款管理真正负责，因此也无人对收款问题承担责任。单位整体上对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，相关人员法律意识、风险意识薄弱，不能根据客户欠款情况进行分类建档，对应收账款不能及时清收，或者前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重，最终导致企业出现呆账、坏账、死账。
5.对客户资信状况缺乏有效评估
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生概率增加[2]。
三、报业应收账款管理制度之完善对策
应收账款是因赊销产生，企业流动资金被占用，金额过大必然影响资金周转速度，导致资金链紧张，对报业战略发展目标将产生不利影响。因此,应尽加快完善报业应收账款管理制度，充分评估应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低损失，将应收账款控制在合理范围内，实现报业价值最大化战略发展目标。加强报业应收账款管理制度建设重点如下：
1.制定科学合理切实可行的信用政策
信用政策是应收账款的重要组成部分，应与报业发展战略目标相一致。报业制定的信用政策要在增强市场竞争力，扩大销售等战略发展目标与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，充分考虑同行业竞争对手情况，把握主动，争取优势地位，还应考虑报业承担失信违约风险的能力以及客户的资信程度。具备了科学合理的信用政策，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。
2.建立信用报告制度
报社应建立信用报告制度，定期召开不同层次的信用报告沟通会，以便相关人员及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议、信用控制单位和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议，相关中心议题为：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料；报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及报社信用政策的执行情况和改进措施等等。
3.完善应收账款内部管理制度。
为维护资金安全运行，完善应收账款内部管理制度，做好企业层面控制和业务层面控制。
(1)明确划分报业营销部门和财务部门在应收账款管理中的职责。明确营销部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。财务部门做好应收账款账龄分析一览表。
(2)加强企业及员工法律意识。加强员工法律意识教育，对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户，及时采取法律措施，维护企业合法权益。
(3)报业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作，对每项应收账款要落实责任人，限期收回。
(4)有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
4.健全合理的激励机制和销售回款责任制。
强化对赊销业务的授权和控制，报业在制定营销政策时，要将相关营销和资金回笼结合起来，加强营销人员回款意识，把营销回款率作为考核营销售人员的一项重要指标，并与工资、奖金挂钩，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。特别是赊销业务领导审批人，他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。指定专人定期与客户核对应收明细往来账，形成文字记录留存。建立催收管理制度，成立专门机构，分配回收任务，明确责任，并专人催收欠款。对有恶意欠账客户，逐步加大催收压力，执行催收每一步骤应形成文字记录，传真、函电等必须留底，以作为坏账损失报损和法律诉讼的文字依据。
5.完善应收账款坏账管理制度。
应收账款是一期权债权，可能会因对方拒付、破产、死亡等原因无法收回而产生坏账、呆账、死账。对此应当查明原因，明确责任，严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理[4]。同时，也要对呆坏账进行后续催收。
四、结语
一、从制度建设入手，建立应收账款管理制度。由财务部门根据企业应收账款管理的实际情况，按照财务管理的要求，制定既符合企业销售业务流程的各个管理环节的实际要求，又具有可操作性的应收账款管理制度，并严格执行。做到有章可循，照章办事，规范应收账款管理行为。
二、建立客户(商家、)基础资料档案，实行动态管理。由销售部门对应收账款客户进行资信调查，并建立客户基础资料档案，销售管理部门对客户进行动态风险管理，目的是从源头抓起，防患于未然。定期(月、季、年)动态监督客户的财务状况的变化情况，尤其是核心客户的财务情况，要做到心中有数。调查资料一般包括：销售部门业务人员每月所掌握的客户资料；管理人员进行实地考察的资料情况。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)的内容以及客户与公司往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等，并及时与财务销售组进行沟通，做到资源共享，联手加强对应收账款的管理。
三、建立应收账款的监控系统。设想对应收账款进行监控的系统应包括赊销业务发生的监控和分析等各环节内容。
(一)对赊销发生的监控，主要指对销售业务流程的监控，由财务销售组实施(选派专业性、技术性、责任心和综合能力强的人员担任此项工作)。一般销售业务要经过： 接受商家订单――批准赊销――按销售单供货――按销售单装运货物――向商家开具账单――记录销售――收回资金，这样一个业务流程。财务部门可对业务全过程进行监控。
(二)财务部门对应收账款的分析管理也是监控的重要内容。财务部门采用定性和定量分析的方法对客户进行分析评估，按照赊销的最高限额、弹性限额和账期时间进行ABC分类排序。做到定期(每三个月或者六个月)对应收账款的回收、账龄等情况进行比率、比较、趋势、结构等分析，账龄越长催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。这是财务内控制度的重要环节。财务部门应将分析资料呈交企业相关领导，以便随时掌握应收账款的实际情况，为确定坏账处理方案和当前的赊销策略提供决策参考。
四、建立应收账款的处置方案。市场经济的瞬息万变，商家随时有可能出现一些意想不到的事件导致财务状况恶化而无力偿还企业债务的问题，在这种情况下，我们可以设想采用以下积极的处置方式。
(一)财务部门对应收账款按照一定的划分标准将债权分为6个等级：1. 正常债权(一个月或三个月以内)；2. 要注意债权；3. 问题债权；4. 危险债权；5. 实际破产债权；6. 已破产债权。除正常债权已外的5种债权，实际时间三个月(或六个月)以上，应提交销售公司清欠办进行催收，公司清收办应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于实际破产债权和已破产债权，相关部门应及时将完整有效的证据资料提供给法律事务处进行诉讼。
(二)债务重组是处置公司应收账款的另一种可供尝试的方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。1. 采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在医药商家资金短缺偿还困难的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权；这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式，首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权，其次往往伴随着修改债务条件，即债务人用现金清偿部分债权，剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低呆坏账风险是一种较为实际的方法。2．债转股方式。债转股是指应收账款债权人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为流通渠道医药商家，公司把债权转为股权投资后对药品推广到市场终端是很有利。随着产权制度的改革进一步深化，债转股已成为企业处理应收账款尝试的方式之一。
(三)以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资(有价证券)、固定资产、长期投资、无形资产等。当然，这种方式只能在债务人的非现金资产又能为公司利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格条件下，才可考虑以这种方式收回应收账款。
五、销售部门对应收账款进行跟踪管理。从赊销开始到应收账款回笼前，这段时间，销售部门应对商家进行跟踪、监控和服务，从而保证客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款和坏账损失的发生率。通过对应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，催促付款，提醒付款到期日，可以及时发现和解决货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便作出相应的对策；维护与客户的良好关系，同时也要讲究工作方式，使客户感觉到我们企业施加了催款的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率，达到促进企业销售资金回笼的目的。
应收账款是企业营运资金管理中的一项重要流动资产，它是企业销售商品或提供劳务所形成的债权。由于市场竞争的不断激烈化，企业为了提高其销售业绩、扩大市场，应收账款的出现和存在已成为一种必然。我国的市场经济起步较晚，信用体系还不完备，企业缺乏风险意识较为普遍。这直接导致了一些企业盲目向客户赊销。赊销虽然可以扩大企业销量，使得企业获取更多盈利，但赊销并未使企业的现金流入有所增加。甚至反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种由于销售而产生的税金及费用，从而加速了企业的现金流出。在医药行业中，市场、销售行为等随着市场细化程度和专业化程度不断提高而出现许多新的要求。
本文从应收账款管理的理论入手，分析了应收账款管理的现状以及对企业的影响，着重阐述了应收帐款的管理和控制。通过对应收帐款管理存在的问题的分析，进一步阐述了对应收帐款的处理以及措施，又以桂林莱茵生物科技股份有限公司为例，对具体案例进行分析，最后说明应收帐款管理实务中的一些具体问题以及解决问题的措施。
【关键词】
医药；应收账款；广西；管理
医药行业是一个传统工业，由于该行业的特殊性和近年来我国医药行业的大改革、国外的大生物制药集团陆续进入我国市场，使得该行业的竞争日趋激烈化。为了提高业绩、扩大市场，企业应收账款的出现和存在已是一种必然现象。赊销虽然可以一方面扩大企业销售，减少企业产品库存，但也应注意到，由于应收账款的增加并未真正使企业现金收入增加，甚至有时企业需动用到有限的流动资金来垫付各种由于赊销产生的税金和费用，反而加速了企业现金的流出。企业对这种依据信用原则产生的应收账款管理的好坏，不仅直接影响到企业自身的经济运营，更关系到企业的生存与发展。
总的来看，目前我国信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台，广大金融机构、企业和个人信用风险意识仍比较淡漠，信用管理知识和技术尚比较缺乏。现在，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理体制。因此，如何从根本上解决企业应收帐款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，提高企业市场竟争力等都具有重要意义。撰写此文的目的是以广西生物制药企业现状为基础，分析个别广西上市生物制药企业发展情况，通过相关的财务指标计算，对其应收账款管理进行评估，找出广西生物制药企业在应收账款管理中存在的普遍问题，并提出可采取的适用对策。
1 广西上市医药企业应收账款管理状况
在对企业应收账款管理情况研究中，国内研究者魏刚（1999）较早地对中国上市公司应收账款进行了实证研究。通过对1997年度深、沪股市的所有上市公司为样本，进行了应收账款指标计算并且进行了描述性结果统计，从而总结出我国上市公司应收账款管理的主要特点：一是应收账款的增长速度已经超过了主营业务收入的增长速度；二是应收账款占主营业务收入的比重过大；三是应收账款账龄老化，发生坏账的可能性较大；四是坏账准备提取比率始终，审慎性原则有所加强；五是关联交易中应收账款发生额过大，利润操纵迹象显著。
由于我国市场经济起步较晚，目前我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未完善。我国企业不便直接照搬西方国家的应收账款管理模式。同时，我国大部分企业管理者对应收账款管理的意识还缺乏重视，方式单一，绝大部分企业还未建立起完善的应收账款财务风险机制。广西上市医药企业应收账款管理情况亦不容乐观，主要表现为以下几个方面：
1.1 应收账款占主营业务收入的比重过大
随着我国股票证券市场发展的日趋完善，在信息披露的制度下，上市企业都认识到唯有提高业务收入和净利润才能吸引更多的投资者的关注。迫于广西区域性竞争压力，上市公司在发展上单纯追求业绩增长，在业绩表面光鲜的背后，其财务状况却不容乐观。其中，一年内应收账款的比例较大，最根本的原因就是主营业务收入中应收账款占的比重过大势必意味着企业经营风险的增加。
1.2 赊销和账期延长情况多
由于药品性质的特殊性，其销售也与其他商品销售渠道存在较大不同。制药企业为了在激烈市场竞争中得以生存和发展，不断扩大自身产品的销售规模和市场占有份额，这无可避免地使赊销逐渐成为了生物制药企业销售产品的重要手段。由于盲目赊销，企业在现金流被占用的同时，还不时要承担由赊销而产生的各种费用，无疑增大了企业的经营风险。
1.3 应收账款周转率低于同行业平均水平
应收账款周转率是指在一定期间内，企业应收账款转为现金的平均次数。通常企业应收账款周转率越高越好，这表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少。根据证券之星数据，在5家广西上市医药企业中，有3家企业2011年半年报的应收账款周转率均低于行业平均水平4.60%（莱茵生物：1.24%，索芙特：1.06%，ST国发：2.96%），仅桂林三金（11.87%）较高与行业平均水平。说明广西医药企业普遍应收账款管理存在一定问题，情况不容乐观。
1.4 内部控制制度不健全
在广西上市医药企业中，普遍缺乏专门的信用管理职能部门。应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门分担。同时，企业也缺乏一套完整有效的内部风险控制制度，缺少专门的信誉标准，在缺少对客户经营情况、资金状况的了解情况下盲目赊销，很容易给企业造成损失。此问题在我国大部分企业中也是具有普遍性的，甚至一些行业龙头企业也忽略了此问题从而限制了企业自身的发展。如四川长虹曾经是中国彩电业的龙头，曾有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市记录。但在其海外销售中却忽视了对方企业的信誉度盲目与对方签下巨额销售合同，最终导致了四川长虹的巨亏。
2 应收账款管理问题形成原因
2.1 应收账款管理模式老化
我国企业以往对应收账款的管理常常只停留在事后追债的状态。其主要表现是在交易的过程中，财务会计部门和销售部门各行其是，缺乏对应收账款的回收负责，这是计划经济体制下沿袭下来的管理机制。在医药企业中则表现为，在销售时对应收账款的风险性认识不足，从管理的部门来看，不管是销售部门，还是财务会计部门，没有具体的责任主体和专门的信用管理部门对应收账款进行管理。
2.2 缺乏科学合理的薪酬考核机制
医药企业销售产品的主要渠道还是通过雇佣销售人员进行营销，但由于企业大多只注重销售人员的销售业务能力，对于销售人员的薪酬考核主要基于其销售药品的能力，忽略了账款收回的部分。由于销售人员必须要与目标企业保持良好关系才能更好地销售产品，在发生应收账款后，销售人员一般不会主动催收账款，甚至一些销售人员对于账款回收毫不过问，这直接导致了企业应收账款问题的形成。
3 加强广西医药企业应收账款管理可采取的有效措施
应收账款内部控制制度是企业内部控制制度的一个重要组成部分，应该引起企业的足够重视。企业建立健全内部控制制度的最终目的是为了增强自身的自我控制、自我调节能力，纠正经营过程中偏离企业整体目标、损害企业利益的行为，以期实现企业价值的最大化。而应收账款内部控制制度作为企业内部控制制度整体的一个重要成部分，在服从上述总体目标的同时又对其做出了细化，即通过规定相关部门、相关个人在产品销售、货款回收方面的行为来保证企业既拥有维持自身运营所需的充足的现金流量，又能够在销售市场上拥有充分的竞争力，同时还能够及时回收赊销款项，避免发生不必要的坏账损失。针对广西上市医药企业应收账款管理，在此提出以下措施：
3.1 应收账款的事前控制
3.1.1确立合理的信用标准。
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准越高，越能使企业减少发生坏正损失的可能性。一般可根据客户以往违约的历史资料，采用“5C模型”予以评估，即客户的信誉品质（Character），偿还债务能力（Capacity），偿还债务背景及资本总量（Capital），有无信用担保（Collateral），和社会经济状况（Conditions）。
3.1.2建立符合自身的承担失信风险体系。
企业风险承担能力的强弱直接影响着企业信用标准的选择。企业风险承担能力强则可以较低的信用标准争取客户来发展业务，反之，若企业承担风险的能力较弱则应该以自身风险承担能力为限，降低违约风险。
3.1.3实施合理的信用条件。
信用条件是指企业赊销产品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等等。企业在接受客户信用订单时，要向其明确提出付款时间及其他相关要求，避免出现由于客户拖延付款时间而使企业陷入资金紧张的局面。同时，企业要在对客户提供信用时按信用额度的大小进行严格审批，明确职责。
3.2 应收账款的事中控制
3.2.1加强合同管理
企业在决定给予客户信用赊销地同时，应该重视销售合同。明确各项交易条件和双方的权利及违约责任。除现金收入之外的销售业务都必须签订销售合同，并且将合同交由财务部门以利于其对销售合同款项的跟踪。此外，企业要坚持按合同订单生产产品，杜绝随意发货现象，防止产生新的挤压和拖欠。
3.2.2选择合理的结算方式
企业在和客户发生业务往来时，应根据客户的信用等级的不同采取相应的结算方式。对信用条件佳、经营情况好的客户，可以适当放宽信用，采取定期收款或银行承兑汇票等结算方式；对资信度较差、经营情况较差的客户，则应选择银行汇票、现金或支票等结算方式。总之，企业应尽量把应收账款尽量转化为应收票据。由于应收票据具备到期前可背书转让或贴现的特性，可以在很大程度上加强款项的追索权。
3.2.3强化企业应收账款内部管理
企业内部门除了要协同合作之外，应明确各部门职责。对销售人员的考核评价要全面，不仅对于销售业绩，还要考核其业绩货款的到账回笼情况，应收账款的清收与责任人的利益要挂钩，从而避免销售人员只顾销售业绩忽略财务风险的情况。财务部门要加强应收账款的日常管理，及时入账并定期同赊销单位进行核对。
4 应收账款的事后控制
4.1 建立应收账款账龄分析制度和坏账准备制度
一般情况下，应收账款账龄越长，账款收回的可能性越小，发生坏账的风险越大。企业必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度。在应收账款账龄结构分析中，财务管理人员应着重把过期未收回的款项纳入工作重点，努力提高应收账款回笼率。无论企业采取何种信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生风险是一定存在的。因此，企业对坏账损失的可能性应预先进行评估，建立完善的坏账准备制度。
4.2 建立严格的应收账款对账制度
企业应根据业务量大小等因素对应收账款进行核对，并与客户交易责任人签字盖章，作为有效对账的依据，在账目发生差错时能够及时处理。应收账款队长工作包括两个方面：第一是总账与明细账的核对，第二是明细账与对方客户往来账的核对。在实际工作中，较易出现问题的地方时与客户往来账的核对。由于对账工作的主要实施方是债权方，所以在工作中往往很被动。因此，应收账款的对账工作应从第一笔销售业务开始做起，这不仅能够减轻财务部门的工作负担，而且能够明确应收账款的责任制度。
4.3 制定适当的收账政策
收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。企业若能采取积极的收账政策，能减少应收账款成本和坏账损失。具体应做好三方面工作，首先，确定分类优先收账原则。由于收账成功率通常随着应收账款账龄的延长而降低，因此收账部门应根据对账龄分析对应收账款进行分类，确定优先收账的对象，以降低收账成本。第二，根据优先收账原则确定催收原则。对于已经确定为优先收账的对象，应尽量在欠款发生初期进行立即催收。对不能及时收账的客户应定下还款时间表。对收账难度大的应委托专业收账公司去追讨。第三，不同对象应采取不同收账策略。对故意拖欠的客户，应采取更为严格有力的措施进行追讨，必要时及时通过法律途径解决。对于还款态度积极，但由于客户本身客观财务困难原因无法及时还款的客户，企业应要求对方提供有效担保，约定延长收账时间。
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关键词：应收账款 管理 风险
一、引言
应收账款属于企业的流动资产，它是一种债权性资产。它是指企业由于销售产品、材料或商品以及提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。应收账款是由于企业发生赊销而产生的一种债权，也可以看作是企业提供的一种商业信用。在现在市场竞争日益激烈的环境下，我国企业应收账款常常出现坏账损失较多，账款回收困难等问题，严重时可能会危及企业的生存。因此，如何加强应收账款管理工作对提高企业的经济效益，降低企业的经营风险都具有极其重要的意义。
二、应收账款的形成原因
（一）市场竞争
在我国市场经济的体制下，市场的竞争也日益激烈，在这样的背景下，企业需要采取各种措施保证自己能够在市场中有立足之地。除了提高产品质量、降低产品价格、保证优质的售后服务以及广告促销等方式以外，大多数企业都会选择赊销来扩大销售，增加市场占有率。赊销是一种信用销售的方式，这种商业信用就会形成应收账款。但是由于企业缺乏足够的风险防范意识，过多的采用信用销售的方式，就会导致企业拥有大量的应收账款，给企业的经营带来风险。
（二）销售与收款存在时间差
企业销售商品和收回销售款项的时间常常不能完全一致，这样的时间差就会形成应收账款。企业在销售发出商品以及付出劳务之后，就会向购货单位或者劳务接收单位开出销售发票，同时确认销售收入。而由于购货单位或劳务接收单位现金不足或不能及时付出货款等原因，销售款项并不能在确认销售收入的当期收回。因此物流与资金流就会发生脱节。这样形成的应收款项并不属于商业信用，同时它也不是应收账款的主要组成部分。但是在企业的实际生产经营过程中这样的情况又普遍存在，因此它又是应收账款不可缺少的部分。
（三）企业缺乏商业信用意识
企业采用信用销售的方式是增强市场竞争力的有效手段，但是在这个过程中由于部分企业缺乏足够的商业信用意识而导致应收账款的出现。例如有的时候企业没有按照销售合同的条款要求完全履行义务或者由于商品质量出现问题没能及时处理等情况导致购货单位或者劳务接收单位拒绝付款，从而形成应收账款；有的企业进行信用销售前没有谨慎地对客户的信用程度进行调查，导致向信用较差的客户进行赊销之后，不能及时收回欠款，从而形成长期的应收账款；还有的情况是客户存在恶意的欺诈行为导致销售货款收回出现困难，形成应收账款。
（四）企业内部管理不善
企业的内部管理也会导致应收账款的长期存在。有些企业不重视应收账款的管理工作，没有建立规范的规章制度，导致企业的应收账款不能及时催收，账龄过长而不能及时解决，最后造成应收账款长期的挂账。有些企业将销售人员的绩效与销售任务挂钩，导致销售人员只关注完成销售任务。销售人员大量采用赊销的方式进行促销，导致企业出现大量的应收账款，并且没有及时进行追款，使得企业的经营管理压力过大。
三、应收账款管理不善的风险
（一）降低资金使用效率，影响企业营运能力
企业的营运能力会影响到企业整体的生产经营活动，因此它是企业管理工作需要特别重视的一个方面。如果企业存在大量的应收账款将会严重降低资金使用效率从而影响企业的营运能力。长期挂账的应收账款会延长企业的营运周期，使得企业的资金不能顺畅循环，从而导致企业出现现金短缺的现象，进一步将影响到企业购买材料或者发放工资等日常工作，这样的恶性循环会严重影响企业的正常生产经营。企业原本拥有的大量流动资金由于应收账款而被大量占用在非生产环节，不能有效地发挥资金的使用效率，从而影响企业的营运能力。
（二）加速企业的现金流出
企业虽然可以通过赊销的方式增加企业销售收入，产生更多的销售利润，但是实际上并没有增加企业的现金流入，反而加速了企业的现金流出。企业这样大量垫付现金增加了企业的经营风险。具体的来说表现在以下几个方面：由于企业确认了销售收入，因此也会发生相应的增值税、消费税以及营业税等，而这些税费需要用现金交纳；企业确认了销售收入意味着企业产生了利润，虽然这个利润并没有以现金的形式流入，但是相应需要缴纳的所得税却必须以现金支付；由于应收账款的存在，企业需要付出一定的管理成本、回收成本等各种费用，这些费用基本都是以现金的方式流出；同样的，企业由于应收账款而确认收入所产生的利润也涉及到现金利润的分配问题。
（三）形成坏账损失，夸大企业经营成果
虽然按照权责发生制，企业的赊销收入应该计入当期的销售收入，但是由于这些赊销收入并不一定都能收回，因此企业需要计提一定比例的坏账准备。坏账是指企业收回可能性极小或者确认无法收回的应收账款。随着应收账款的增加以及应收期限的增长，应收账款形成坏账损失的可能性也随之增加。当企业计提的坏账准备不能弥补实际发生的坏账损失时，就会出现企业的销售收入虚增，经营成果被夸大的情况。大量的坏账损失给企业带来了极大的经济损失。
四、加强应收账款管理的措施
（一）制定合理的信用政策
合理的信用政策有利于加强应收账款的管理工作，总体的思路是在信用政策下权衡企业能够产生的销售盈利与因此需要负担成本之间的大小，当盈利大于成本，企业能够获得利润时才采取这种信用政策。具体的来说体现在以下几个方面：首先是确定信用期间。信用期间是指企业可以允许客户付款的期间。信用期间需要根据销售产品、客户的信用等级等各方面的情况确定；其次是制定信用标准。信用标准即是指企业要求客户能够达到的最低的信用情况。信用标准一定要合理明确，符合企业与客户的实际情况；再次是设定现金折扣政策。现金折扣就是企业为吸引客户提前付款而让其能够享受的价格优惠。现金折扣能给企业带来收益的同时也给企业带来了由于价格折扣而产生的损失。这三项信用政策需要在综合考虑的前提下以实现企业效益最大化为基本原则制定。
（二）加强应收账款的内部管理
当企业产生了应收账款之后，需要在内部进行合理的应收账款管理工作，具体的来说体现在以下几个方面：企业需要配置专门的财务管理或会计人员对应收账款进行必要的管理与监控工作，分析每笔应收账款的合理性，并且保证账实相符，当发现异常时及时向相关负责人反馈，并采取有效的应对措施；对于企业的赊销制度一定要严格限定审批权限，加强企业赊销审批的监督控制工作；完善企业销售人员的激励措施，不仅要将销售人员的绩效与销售收入指标挂钩，还需要将应收账款余额、回收情况以及坏账损失情况与销售人员的工资挂钩，从而促使销售人员在进行赊销时充分考虑风险因素；企业还应该明确销售部门和财务部门对应收账款工作的职责，销售部门需要保障应收账款的安全以及回收，而财务部门需要定期进行应收账款账龄分析表的编制，配合销售部门共同进行应收账款管理维护工作。
（三）健全应收账款坏账准备制度
完善的应收账款坏账准备制度是保障应收账款管理工作顺利开展的关键。即使企业制定了非常严格完善的信用政策也有发生坏账损失的风险。因此企业应该本着稳健性的原则计提坏账准备金。而当企业真正出现无法收回的坏账时需要确认坏账损失。根据会计准则的规定，企业应该采用备抵法进行坏账损失的处理工作。企业应该根据自身的实际情况确定合理的坏账准备的计提方法以及计提比例。当企业较少发生坏账损失并且债务人拥有良好信用时，企业可以计提较低的坏账准备。即使企业确认了坏账损失，企业也应该继续努力追回销售款项。同时，企业计提坏账准备比例应该合理科学，避免通过任意计提坏账准备而操纵企业利润。
（四）采取合适的收账政策
由于多种原因，企业在生产经营过程中会不可避免的产生应收账款，除了加强应收账款的日常内部管理之外，企业应该制定合理的收账政策，采取合适的收账方法争取及时收回应收款项。企业的收款政策需要根据利弊权衡的结果确定好宽严界限。如果企业制定的收款政策过于宽松，会使得企业客户拖延时间付款，即使已经逾期也不加重视，对给企业带来损害。而如果企业制定了过严的收款政策，又可能由于过急的催款而影响企业与客户的合作关系，对企业未来的销售利润造成不利影响。企业的收款政策除了要宽严适当之外，还需要根据客户的信用情况采取不同的收款方法。对于信用记录较好并且与企业合作愉快的客户，应该采用电函或者直接沟通的方式，尽量不要影响双方的合作关系，而对于恶意欠款或者信用记录较差的客户，则在沟通也无法解决的情况下采取必要的法律程序，尽可能收回货款。
五、结语
现有的市场环境给企业的应收账款管理工作带来了极大的挑战，而应收账款管理工作不仅关系到企业的经济效益，更直接影响到企业的生存发展，因此我国企业应该重视应收账款的管理工作。通过本文的研究，明确了应收账款的形成原因以及管理不善可能造成的经营风险。企业应该通过制定合理的信用政策、加强应收账款的内部管理、健全应收账款坏账准备制度和采取合适的收账政策等方式改善企业应收账款管理工作的现状。相信通过企业改善应收账款管理工作，可以提高企业的生产经营能力，降低企业的经营风险，从而增强企业的竞争力的同时保障企业能够更加健康持续地发展。
参考文献：
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[3]张 伟, 石立波. 浅析企业应如何加强应收账款管理[J]. 中国管理信息化, 2011(1).
[41]王亮. 谈应收账款的管理和控制[J].企业家天地, 2011(1).
[关键词]应收账款管理原因
一．关于企业应收账款的管理:
一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。
我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。
我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。
因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。
应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。
二．成应收账款的原因:
第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。
第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。
第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。
第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。
三．企业对应收账款采取的措施：
（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；
（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；
（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；
（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。
总结：
在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。
参考文献
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[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计
[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社
关键词：应收账款；问题；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年8月12日
应收账款是指企业因销售材料、商品、提供劳务等，本该向购货方收取但未能及时收到的钱款。应收账款周转的快慢制约着企业的资金流，制约着股份制企业的快速发展。
一、麦趣尔公司应收账款管理现状
新疆麦趣尔集团股份有限公司（简称“麦趣尔公司”，下同）是新疆一家著名的乳制品企业，在新疆地区具有很强的成本和营销优势。近年来，随着经营环境的变化，对公司经营管理水平，尤其是对应收账款的管理提出了很高的要求，这是公司能够健康发展的关键问题。
（一）应收账款账龄分析。（表1）从表1看，一年以内的短期借款占到总借款比例的81.94%，说明公司近年来扩张步伐较快，短期借款数额较高。长期借款只占到18.1%，3年以内长期借款为3%，证明公司的营运能力良好，公司资金质量良好。
（二）应收账款客户分析。（表2）从表2看，应收账款前三名都是与公司关系密切的客户，且以短期借款居多，资金的流转速度较快。据2013年年报，企业的大部分经营业务是现款交易，其他部分的应收账款为零售店和批发商的现金交易居多。
（三）应收账款行业分析。（表3）从表3来看，麦趣尔公司的各项指标都处于正常水平，但需要注意的是企业的周转率偏低为3.3，相比上年来说略有提升。证明资金的流转速度较慢，企业的应收账款周转天数为119.4天，大约为一个季度的回笼周期，属于正常水平。
二、麦趣尔公司应收账款管理中存在的问题
（一）管理目标存在偏差，忽视资金管理。在我国很多公司都是以“利润最大化”来组织经营活动，这是直接导致企业“重销售、轻管理”、“重利润、轻资金”的一个根本原因。如2012年，为了提高市场占有率对产品的赊销采取鼓励态度，此举虽然提高了市场占有率，但由于大规模的赊销使得坏账大量增加。
（二）管理机制浮于表面，未能从源头控制不良债权。麦趣尔公司的应收账款管理主要由事业部所属市场营销部、财务部和法务部负责。其中，市场营销部是应收账款管理的主要部门，负责签订合同和销售产品；财务部负责日常会计核算和协助催收货款；法务部负责移交逾期账款清欠工作。在现有业绩为大的鼓励机制的利益驱使下销售人员更多的关注点是销售额，而忽略了应收账款的质量。
（三）内部控制弱，缺少对赊销客户的信用管理。由于公司整体受到“重销售、轻管理”、“重利润、轻资金”思想的影响，所以其并没有一个完整规范的应收账款内部控制制度。具体表现有：信用政策、信用销售审批机制、逾期催收和处置机制没有建立；信用调查和信用风险识别机制、动态监控机制、合理考核奖罚机制没有建立；缺乏审计监督制约机制等。
三、提升麦趣尔公司应收账款管理质量的建议
（一）提升麦趣尔公司应收账款管理质量的政策建议
1、构建考评体系，改进考核机制。针对销售目标而有的考评系统是公司销售管理系统中非常重要的一方面，这一系统体系可以面对新要求及新挑战，合理设置与应收账款的管理目标相关的指标体系，从而发挥其在公司营销活动中的效果评估、调节与控制、报酬与激励及行为引导方面的重要作用。
2、全面建立信用销售制度。建立全面的信用销售制度，包括信用销售制度约束和审批、信用风险防范和控制措施、扎实基础工作、建立信用档案及应收账款管理基础资料、建立应收账款回笼考核机制、加强应收账款管理工作中的审计监督等。
（二）加强应收账款的过程控制
1、事前控制。在筛选客户方面从以下方面入手：（1）选择信用优质的客户；（2）交易前评估客户的信用等级；（3）分析结果建档为以后做准备；（4）交易完成后对交易过程进行评估；（5）分析客户的财务报表并保证其真实性；（6）综合对所有信息做一个总评价。
2、事中管理。这是避免形成坏账的必不可少的环节。加强应收账款的管理应该建立一个综合性的管理体系，建立健全赊销申告制度，并提前设计统一编号的四联“赊销单”，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，并对其定期检查。麦趣尔公司应收账款的回收与民俗关系密切，在斋月和古尔邦节，企业应收账款回收受到影响。所以在节日来临之前，应对企业的现实状况做出合理的财务规划和调整。
（三）后续管理。首先，针对应收账款不同类型采取不同催收方式：1、未到期的通过维护与客户的良好关系来防止拖欠货款的发生；2、期满未及时付款的立即催收；建议公司协同其他有关部门采用账龄分析法、债务分析法等分析法确定还款可能，最大限度地保护债权，减少损失；其次，应当建立一套完整的考评系统从保证应有的效果。主要包括将考评结果逐步发展成为公司文化的一部分；合理结合销售考评的激励与约束体系来达到约束作用等。
四、结论
目前，蒙牛、伊利等厂商对于市场份额的争夺，乳制品市场一片红海。这样对于企业来说，应收账款的及时收回，提高资本的周转率，提供资金保障变得尤为重要。
主要参考文献：