时间：2022-10-23 16:48:52
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇审计计划，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、审计项目
（一）预算执行审计
促进财政部门依法履行职能，完善部门预算制度，推进财政体制改革，规范专项资金管理和财政性资金的投资行为。突出财政支出审计，积极探索财政资金使用效益审计，促进财政资金管理水平，提高使用效益。
1、财税审计
坚持以预算执行审计为重点，对财政部门税收征管情况、国库预算资金收纳拨付情况进行审计，促进完善财政预算管理体制，提高财政资金使用效益，强化税收征管和国库系统预算资金管理。开展财政局预算执行审计、税收征管审计、国库审计3个项目的审计。项目执行科室：财政金融审计科。
2、教育、卫生专项资金审计
规范专项资金管理，提高使用效益，促进教育体制改革。选择政府投入大、社会影响大的教育、卫生专项资金进行重点审查，分析专项资金的分配、拨付、管理和使用效益情况，检查有无截留、挪用、转移资金等问题。开展对市拨教育专项资金、普教事业费、卫生事业费3个项目的审计。项目执行科室：行政事业审计科。
（二）行政事业单位财政、财务收支审计
加强对行政事业单位预算执行的审计监督力度，重点关注财政拨款数额较大、占财政支出比例较大的*区法院、德外街道办事处等18个单位和部门。审查其预算收支是否真实、完整、合规，以强化预算约束，合理有效使用财政资金促进规范管理。项目执行科室：行政事业审计科、财政金融审计科。
（三）固定资产投资审计
促进完善投资管理，提高建设资金的管理水平和投资效益，针对政府投资规模大、社会影响广泛的基础设施、公益性工程等公共投资项目进行重点审计；对涉及拆迁等社会热点问题，进行专项审计。开展对老年病院跟踪审计、防化团综合业务楼竣工决算审计等6项基建项目审计；及中央警卫局办公及配套用房、陟山门改造2项拆迁资金审计。主要审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制；招投标运作管理是否规范；概算是否真实、合规；建设资金是否及时、足额拨付到位，使用是否合规；竣工决算是否真实等。项目执行科室：固定资产投资审计科。
（四）企业审计
以真实、合规、合法性审计为基础，围绕完善国有资产管理体制改革，促进国有企业改革深化，加强国有资产监督，防止国有资产流失和企业重大经营投资决策失误，实现国有资产保值、增值等方面进行审计。开展对*贯通经贸集团、*华利佳合实业有限公司等4个企业进行审计。项目执行科室：经贸审计科。
（五）经济责任审计（待定）
二、审计调查项目
围绕市、区重点和热点，选择政府关心、公众关注、带有行业性、倾向性、普遍性的问题以及财务管理中的薄弱环节，针对新情况、新问题，积极开展审计调查。及时发现、揭示经济运行中存在的问题，提出建议，发挥审计在宏观经济管理中的作用。
（一）再就业资金到位及其相关政策落实情况审计调查
按照市局方案要求的重点内容，对再就业资金到位及其相关政策落实情况开展审计调查。项目执行科室：财政金融审计科。20*年4月开始，9月结束。
（二）综合环保资金审计调查
按照市局方案要求的重点内容，对综合环保资金开展审计调查。项目执行科室：行政事业审计科。20*年4月开始，10月结束。
（三）建设单位招投标审计调查
按照市局方案要求的重点内容，对建设单位招投标开展审计调查。项目执行科室：固定资产投资审计科。20*年5月开始，10月结束。
（四）中小学校社会力量办学及联合办学情况的审计调查
针对区属中小学校社会力量办学及联合办学中普遍存在的问题，为健全内部控制制度，规范财务管理，提出切实可行的建议。项目执行科室：行政事业审计科。20*年9月开始，10月结束。
（五）国有企业改制基本情况的审计调查
通过对部分区属企业改制的基本情况的调查，分析股份比例、资本结构、资产负债损益，以及税收情况，为完善国有企业管理体制改革、加强国有资产监督、防止国有资产流失服务，为领导宏观决策提供科学有效的依据。项目执行科室：经贸审计科。20*年9月开始，11月结束。
（六）对部分国有企业投资情况的审计调查
通过对部分区属企业投资情况的调查，分析投资的规模、投资管理，以及投资效益，为宏观决策提供有效依据。项目执行科室：经贸审计科。20*年9月开始，11月结束。
关键词：基层审计机关；审计计划；计划机制
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）01-0132-02
一、审计计划的地位
随着社会的发展，社会各界对国家审计的关注度越来越高，公众及各级人大、党委、政府也对国家审计提出了越来越高的要求，审计肩负的使命和责任日益重大。如何在现有的人力财力物力的条件下充分发挥审计的功能，规范管理提升审计效能已成为当务之急。万事之前计划先行，决定功能和效能是否充分发挥的第一个关键因素自然是审计计划的酝酿及制定。科学、前瞻、适当、充分的审计计划，是提高审计项目质量和提升审计效能的重要前提，是提升审计工作水平的重要推手，更是国家审计机关参与国家治理、发挥保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能的重要保障。
二、制定审计计划应考虑的因素
制定审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出审计工作重点，合理安排审计资源。审计机关选择审计项目，制定审计计划时，应从以下几个方面调查审计需求：国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况、政府工作中心、本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求、上级审计机关安排或者授权审计的事项、有关部门委托或者提请审计机关审计的事项、群众举报、公众关注的事项、经分析相关数据认为应当列入审计的事项等。审计机关在审定审计项目时，要充分考虑以下因素：
（一）项目重要程度和影响力
确定审计项目时要充分评估该项目在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及公众关注程度、资金和资产规模等。越重大越有影响力的审计项目越应该被选择为审计项目。
（二）审计预期效果
这个因素主要考虑审计项目的收益。这些预计的可能的效果包括：是否促进该审计事项提高经济性、效率性、效果性；是否改进了被审计单位或项目的报务质量；是否促进了被审计单位更有效地计划、控制和管理；是否进一步明确经济责任，提高了绩效的水平等。预计的审计效果越大，越应该被选择为审计项目。
（三）管理风险
管理风险是指被审计单位在管理方面缺乏经济性、效率性、效果性的风险。当产生下列现象时，表明被审计单位的管理风险较大：管理部门没有针对以往审计后提出的控制薄弱环节进行改进；公众或媒体的批评意见；预计目标没有实现；频繁的人动；大量的资金亏空；更改投资规模、变更经营目标；被审计单位经管人员责任重叠或职责不分；单位或项目的高度复杂性和不稳定性、所用技术尖端、变化快、竟争激烈；较长时期没有接受监督检查等。管理风险越大，审计后能够给被审计单位带来的改进越大，越应该被选择为审计项目。
（四）资金规模
资金规模如资产总额、总收入、总支出。一般来说，资金规模越大，财务重要性越大，越应该被选择为审计项目。
（五）审计成本和可操作性
审计成本和可操作性是指对该项目或领域进行审计的复杂程度和可能存在的风险。确定成本和可操作性主要是通过对被审计单位或项目成本效益分析进行的。如果选择过于复杂或存在较高风险的领域或项目进行审计，如有关审计事项的信息和数据不易获得、责任可能被推诿或混淆、过于敏感、存在安全保密问题、没有统一明确的评价标准的项目、审计人员的知识结构不能满足要求等，会导致审计成本增加，使审计项目缺乏成本有效性，甚至审计无法推进。审计成本和可操作性越强的审计项目，越应该被选择为审计项目。
三、制定审计计划的原则
面对各种影响因素，审计机关在酝酿、制定审计计划，确定审计项目的时候，应该保持充分的职业审慎，坚持相应的
原则。
（一）坚持科学性原则
即一切从实际出发，遵守审计工作的规律。主要表现：一是注重调查研究，获得第一手资料，确定各部门、环节的风险因素，为科学制定审计计划奠定基础；二是科学确定审计对象，根据重要性水平，充分考虑风险等因素确定审计重点及审计步骤：三是合理安排具体审计任务，要充分利用审计人、财、物，创新审计技术与方法，统筹兼顾，科学确定审计范围，合理均衡地安排审计任务。
（二）坚持整体性原则
在审计计划制定环节要全面考虑，要有整体大局观念，正确处理好审计成本、效率与审计质量的关系，避免某段时间审计项目过于密集或稀疏，及时与其他监督部门的密切配合，避免重复监督，减少审计的真空地带，实现资源整合的优化。
（三）坚持可行性原则
要充分考虑可用的人财物资源、配套制度等系列因素，避免出现无法执行或者执行空缺等现象的发生；要注意把审计计划中各项目层层分解，力求精细化，责任到人。
四、打造形成审计计划机制的思考
（一）以开放型立项机制推动审计项目立项转型
除了相关组织的宏观规划及年度审计计划外，其他审计计划的出现均有一个前提就是审计立项。对此，要推进立项从封闭型转向开放型，广开言路，多方听取意见和建议。具体而言，可以广泛、充分了解党委政府及社会各界需求，方式上可利用网络平台，公开征求广大网民意见；应走访有关单位和普通群众，举行座谈会，征求立项建议和意见；还可以通过新闻媒体了解群众呼声，群众反映最强烈、矛盾最突出的问题作为重点审计项目，列为审计计划的中心内容。
（二）以考评机制推动审计计划机制的更新和完善
审计机关在制定、执行审计项目计划时，应结合自身实际，研究制定审计项目计划执行情况的指标体系和评价标准，建立可量化的考评制度，对审计项目准备阶段、现场实施阶段、报告阶段、整改阶段情况进行动态跟踪管理，根据实际情况及时调整审计计划，推动审计计划机制的更新和完善。
参考文献
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[5] 高翔，曾俊.对我国国家审计计划编制工作的一些思考[J].审计研究，2005，（5）.
（一）制定审计项目计划过程存在缺陷
在审计项目计划的整个管理过程中，制定审计项目计划是第一步，对整个审计工作有着重大的影响，指定的审计项目计划是否科学，直接关系着审计工作融入经济社会发展全局的程度，是否仅够服务大局、围绕工作中心，对党、政府、群众在信息方面的需求满足程度以及履行法定职责的深度。但是现阶段，在制定审计项目计划时，思考很不成熟，研究也不够充分，也就难以充分发挥审计的职能，无法更好的体现经济社会发展的实际需求。制定审计计划是审计项目管理的先决条件，这一计划的科学程度关系到整个国家的经济发展。当前审计项目计划管理主要存在两方面缺陷：第一，项目立案之前未能经过充分的调查研究。计划制定前的调查研究对制定合理科学的审计项目计划有重要影响，在实际工作中，审计管理多数时间专注于项目实施，未能加强重视对项目的研究调查，制定计划时存在“拍脑袋决定”的现象，一直计划缺乏突出的重点，缺乏科学长远的规划。第二，制定审计项目计划思考角度不够全面。从宏观角度思考问题、制定计划能力仍需提高，当下是信息爆炸时代，政府进行宏观管理需要搜集大量信息，尤其在审计工作开展过程中，需要大量及时性、有建设性的信息为审计计划制定提供依据，但是由于实际工作中，太过强调计划的覆盖面积，虽然拥有一定效果，但在宏观方面的政绩实在不尽人意，没有很好的紧扣政府决策服务与监测经济运行工作。
（二）执行项目计划管理过程中未能做到精细化
作为监督部门，审计部门最终得出的是审计信息，这些信息的生成依赖于审计人员的智慧，而人这种要素无法简单的用有形的东西予以衡量评定。因此，在执行审计项目计划的过程中坚持精细化、科学化的计划管理具有重要作用，但是现阶段我国在执行审计计划过程中还未形成统一的管理规范和审计标准，在这种无法可依情况下，审计人员的实际工作存在着一定的盲目性，整个审计项目计划的落实时间就会存在随意性，从而也就不利于审计效率的提高，无法对计划实施过程进行监督跟踪，最终也会对项目评估结果造成影响。
提高项目审计计划管理效果策略研究：
（一）优化审计项目计划结构，完善审计管理和监督
建立全面的审计项目计划管理的协作机制，可以提升审计项目计划实施管理的能力，化解存在的潜在风险。在强化国家审计的同时，对项目计划实施过程加强监督，强化审计项目计划创新性研究，保证项目计划的可行性和科学性十分重要，从战略布局的高度来关注审计项目计划运行，及时揭示项目计划潜在问题，以便更好加强监督和管理，提升管理水平和效果。
（二）加强审计需要调研，认真分析判断编制计划的可行性
加强审计调研需要对重要信息进行整合以及评估，全面分析我国的经济发展现状，对国家的宏观政策加强分析，了解国家制定的宏观发展目标，对项目计划能够形成的社会影响、对项目的可行性加强调研分析，找准项目计划的切入点以及侧重点，主要保持审计工作与人民、政府的需求一致性。加强对编制计划的判断分析，须建立于我国实际情况符合的选项制度，在前期审计调研过程中，从审计机关人才储备情况、工作性质中判断分析审计情况，逐渐建立审计项目输出库，对重点设计问题进行持续重视和关注，以便更好实现审计工作的目标。
（三）加强审计项目计划的科学化、精细化管理
在项目计划管理中加强过程控制，首先需要在对审计资源进行收集整理过程中，建立起规范化的审计计划，以国家的审计标准为参照，对审计技术和组织方式进行创新，维持审计管理高效、有效展开。其次，整合审计项目的计划也体现了精细化管理，加强绩效审计与合法审计、财政收支真实的结合，加强金融审计、财政审计与责任审计的结合，加强预算审计与决算审计的结合，创新审计整合方式，能在整合审计资源的基础上，提高审计项目管理的全面性和科学性。
（四）突出重点，准确掌握制定审计项目计划的关键因素
20*年，我县拟审计82个单位（项目）。
一、财政审计（8户）
（一）县级财政预算执行情况审计（2户）
县财政局、地税局（抽审水帘煤矿、中达公司火石咀煤矿、陈家坪煤矿税收交纳情况）。
（二）乡级财政决算审计（6户）
城关镇、水口镇、北极镇、新民镇、永乐镇、炭店乡
二、行政事业审计（44户）
（一）教育系统审计（24）户
1、龙高、香庙、小章、义门、水口、底店、新民、北极8个乡镇的中学及中心校
2、县教育局、*县中学、*县第二中学、*县职业教育中心、城关中学、城关小学、实验小学、幼儿园
（二）行政事业单位审计（20户）
县公安局、检察院、法院、交警大队、农果局、水利局、扶贫办、物价局、计生局、果业局、安监局、交通局、运管所、公路站、煤炭收费处、县医院、中医医院、县第二医院、兽医站、房管所
三、社会保障资金审计（3户）
（一）社会保障资金审计（1户）
县统筹办
（二）城镇职工医保资金审计（1户）
县医保办
（三）新型农村合作医疗资金审计（1户）
县农村合作医疗办
四、农业与资源环保资金审计（4户）
（一）土地开资金审计（1户）
县国土资源管理局及下属
（二）农业综合开发资金审计（1户）
县农发办
（三）退耕还林（还草）资金（2户）
县林业局、草畜办
五、固定资产投资项目审计（7户）
*县第二中学新建项目、原公刘街拓宽改造项目、北极医院住院楼、县医院传染病区工程、*县垃圾填埋场工程、新农村建设项目（县新农村办、农、林、水、交通、扶贫、农发、教育、卫生等部门）、城管大队综合办公楼工程（凡是有国家投资的基建工程项目和涉及到职工个人切身利益的基建工程项目，全部由审计部门进行竣工决算审计）。
六、企业财务收支审计（11户）
*县煤炭有限责任公司、咸阳秦能电力有限责任公司、*县电力有限责任公司、枣渠水电有限责任公司、程家川水电有限责任公司、咸阳秦源民爆专营有限责任公司、朱家湾电厂留守处、盐业专卖公司、*县公路养护中心、中山商贸有限责任公司、*县商业有限责任公司
七、外资运用项目审计（3户）
（一）卫Ⅺ项目审计（1户）
县卫Ⅺ项目办
（二）日元贷款项目审计（2户）
县农果局、林业局
八、经常性审计（2项）
2007年自控股集团开始组建运行后，审计监察部承担了集团建设工程的结算审计、合同评审等工作。我于2007年6月份进入集团工作，通过半年来的实践经验切身体会到，作为集团的服务性部门，确实有必要在日常工作中做到“优质、高效、谦虚、积极”的一流工作标准。
2008年，做为集团审计监察部的员工，我将继续在集团领导的带领下，按照集团的制定的计划和审计监察部的部门工作目标努力完成好本职工作，为创一流工作制定严格的标准，并认真、严格执行。力争在2008年争创一流工作标准，我的具体工作职责与标准如下：
一、继续配合部门领导做好房地产开发、源头工程的造价控制和结算审计管理工作
目前，集团房地产开发业务表现出蒸蒸日上的势头，预计2008年将完成房地产开发投资达10个多亿，审计监察部承担着房地产开发项目的工程造价过程控制和审计结算的管理工作，在新的一年里我将本着“优质、高效、谦虚、积极”的工作标准为集团房地产开发业务服务好，服从集团大局，响应集团的各项（号召；源头工程中孙村热源厂、东泉供水公司、两河片区自来水加压站项目、两河片区热源厂项目、两河片区污水处理厂项目、孙村及两河片区供热、供水管网以及中心区舜雅路自来水加压站项目已大部分建设完毕即将进入工程结算审计阶段，审计监察部将面临更加沉重的担子，怎样将上述源头工程的结算审计工作做好，如何解决工程结算审计过程中的大量纠纷，如何使审计结果有利于集团，这些问题处理的好坏直接影响到我争创一流工作标准的成败。因此，在新的一年里我必须本着“优质、高效、谦虚、积极”的态度来完成自己的工作，使自己的工作能够达到一流工作标准。
二、做好合同评审与资金支付审核工作
合同评审工作在日常工作中是一个比较重要的环节，虽然这项工作表面上看起来很琐碎，但是在评审过程中如果稍有疏忽可能会给集团造成难以估计的损失，因此在争创一流工作标准的过程中我必须本着上述原则来完成这项工作，优质、高效的完成合同评审工作，不能让集团签订的合同中留有败笔。同样，资金支付审核工作也是审计监察部日常的重要工作之一，如果不能够对集团支付的每一笔资金进行严格把关和审核，那可能会给集团带来潜在的巨大损失，为此，日常工作中我必须以争创一流工作标准来严格要求自己。
三、及时完成领导交办的临时任务。做到任务到手不推托，做到“优质、高效、谦虚、积极”。
四、继续加强学习，尤其是工程结算审计的专业知识学习并经常要深入一线掌握第一手资料，提升自身素质、提高工作水平。为达到创一流工作标准，作好自身素质的修养和文化底蕴的积淀。
总之，在新一年的工作中，以完成本职工作为目标、以创一流工作标准为努力方向，以“优质、高效、谦虚、积极”为创一流工作标准，督促自己、鞭策自己，为集团发展做出自己最大努力。
第二条本办法所称审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先作出的统一安排。
审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。
第三条审计项目计划管理实行统一领导，分级负责制。审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全国审计项目计划管理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作。
第四条编制审计项目计划，要依据国家社会经济发展的方针政策和审计工作发展纲要，严格执行审计法及其实施条例、有关法律法规和审计准则，确保履行法定职责。
第五条编制审计项目计划，要紧紧围绕政府工作中心，明确具体审计目标，合理选择审计重点，注重提高审计成果的质量和水平。
第六条编制审计项目计划，要根据审计资源状况，量力而行，留有余地，统筹协调，合理均衡地安排任务，避免重复，减少交叉。
第七条审计机关编制审计项目计划，除上级审计机关统一组织的审计项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。
第八条上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，要列入本级审计项目计划，并及时通知有关地方审计机关。
第九条审计署统一组织的审计项目计划，由署各专业审计司于每年11月提出安排意见，并填制统一印发的审计项目工作量测算报表，办公厅汇总提出计划草案，经审计长会议审定后下达。
署各专业审计司提出的审计项目计划安排意见，应在充分调查研究，认真听取地方审计机关和署各派出机构意见的基础上，对拟安排审计项目的审计目标、重点内容、主要方法、实施时间、地域分布、所需审计人员数量和工作量等，进行详细说明和测算，科学、合理、均衡地安排全年工作任务。
省级审计机关根据审计署统一组织的审计项目、授权审计项目和当地实际情况，编制本地区审计项目计划，于4月底前报审计署备案。
第十条审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制审计工作方案。审计实施前，有关审计组应当依据审计工作方案，结合实际情况编制审计实施方案。
审计署统一组织项目的审计工作方案，由署有关专业审计司编制，经审计长会议审定后下达。
地方审计机关组织的审计项目的审计工作方案，经厅(局)长会议研究确定。
第十一条授权审计项目计划，由下级审计机关提出申请，报上级审计机关统一协调后依法审批。授权审计项目的确定，要从有效利用审计资源和有利于加强对上级所属基层单位的审计监督出发，注意上下结合，重点解决一些带有普遍性、倾向性的问题，不断提升审计成果的质量和水平，更好地发挥审计监督作用。
第十二条审计署对中央审计项目的授权，实行统一管理，一年一定的原则，一般在每年年初集中审批一次。省级审计机关应于每年1月底前向审计署提出授权审计的请示，同时抄送审计署有审计管辖权的派出机构。授权申请应说明审计或审计调查的目的、理由、范围和内容等。署办公厅负责汇总审核，统一征求有关部门意见，报审计长审定后，批复地方审计机关执行。
第十三条中央审计项目只授权给省级审计机关，由省级审计机关统一组织实施。省级审计机关应切实加强领导，建立审计质量责任制，严格按照审计法、审计准则以及授权审计通知的有关规定和要求执行，确保审计质量。
第十四条审计署授权项目审计结束后，省级审计机关要及时向审计署报送审计情况综合报告。审计署每年对上一年度授权审计工作情况进行通报。
第十五条审计署每年有重点地对中央授权项目的审计质量进行抽查。对未按规定认真履行职责，或审计质量未能达到要求的地方，予以通报批评，并暂停对其授权。凡因审计机关和审计人员工作失职、渎职等造成重大审计质量问题的，要依法追究有关领导和直接责任人员的责任。
第十六条地方审计机关授权审计项目计划的具体管理办法，由省级审计机关制定。
第十七条审计署派出机构在确保完成署统一组织审计项目计划的基础上，如确有余力，可在各自审计管辖范围内，向署申报自行安排审计项目计划。自行安排的审计项目必须有明确的审计目标，符合审计署确定的年度审计工作重点，并且从严加以控制。
第十八条审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。如确有必要调整，应当按照下列程序报批：
(一)审计署统一组织审计项目计划的调整，由署有关专业审计司提出意见，送署办公厅协调办理，报署领导审批后，通知有关单位执行。
(二)授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批。
(三)地方审计项目计划的调整，由下达计划的审计机关审批。
(四)领导交办项目及时报批、调整。
第十九条审计机关实行审计项目计划执行报告制度。
审计署统一组织审计项目计划的执行情况，由审计署有关专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、审计的主要成果、计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。
第二十条各级审计机关应当对审计项目计划执行及管理情况进行检查和考核。检查和考核的主要内容包括：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。
第二十一条各级审计机关应当积极推进审计项目计划管理的信息化建设，提高计划管理工作效率和水平。
一、“国家治理理论”对审计项目计划管理提出的新要求
国家审计是国家治理中的“免疫系统”,是国家治理的重要组成部分,是依法用权力监督制约权力的重要方式,通过预防、提示和抵制三种方式发挥作用,抵御经济运行机制中的各种病毒,促进经济社会实现可持续发展。基于此,审计工作应主动融入经济社会发展大局。审计项目计划管理就不能满足于仅仅停留在“拍脑袋”制定计划的阶段,必须高度重视审计项目计划管理的规范化建设,建立科学的审计项目计划生成办法,使审计任务安排程序化、规范化、科学化,确保所制定的审计项目计划能够紧扣社会热点和政府中心工作,确保所制定的审计项目计划有利于使审计人的努力和工作成果最大化,使审计工作得到党委、政府的高度重视和社会的广泛认同。
二、当前审计项目计划管理面临的问题
目前,审计项目管理水平不高,是影响我国审计工作发展的一个重要因素。
(一)审计项目计划的制定
过于仓促审计项目计划的制定是是整个管理中的第一道工序,审计项目计划制定的科学是否,关系到审计工作能否主动融入经济社会发展大局,能否做到“围绕中心、服务大局”,提供的信息能否很好地满足党和政府以及老百姓的需求,能否很好地履行法定职责等,然而,在目前的审计项目计划管理工作中,由于没有经过充分思考和研究,就匆忙制定年度审计项目计划,以致审计工作没有很好地体现经济社会发展的需求,也没有很好地体现审计职能的发挥。
1.立项前的调查研究不充分
审计计划的前期调查对于制定科学合理的审计计划至关重要。然而实际审计工作中,大部分时间却集中在实施阶段,对审计项目立项前的调查研究未能引起足够的重视,因此,编制审计项目计划时临时“拍脑袋”现象比较严重,导致审计计划的安排随意性较大,重点不突出,缺乏长远性、科学性。
2.审计计划宏观角度考虑不够
近年来,党委、政府加强宏观管理的信息需求量越来越大,对审计工作宏观、建设性地提供决策依据的要求越来越高。然而编制年度审计工作计划时,过于强调“覆盖面”,虽取得了一定成效,但在为政府决策服务、监测经济运行等宏观方面效果不尽人意。
(二)缺乏对审计项目计划执行过程的精细化跟踪和管理。
审计部门是监督部门,审计的产成品是信息产品,审计的生产要素主要是审计人员的智慧,人的脑力劳动又很难用别的有形的东西来衡量。因此,加强审计计划执行全过程的精细化管理和监督,就显得十分重要。然而目前我国审计项目管理缺乏统一的审计规范和具体的管理标准,审计人员无规可依,造成在审计项目管理过程中的盲目和无所适从;对审计项目时间的管理无具体的管理规范,项目实施时间随意性大,容易造成审计效率低下;缺乏对审计项目后评估的足够重视等等。由于对整个审计过程的跟踪不到位,即使审计工作在宏观方面谋划得再好,审计的实际效果也会大打折扣。
三、如何提升审计计划管理的科学性
审计计划管理工作可在以下四个环节入手,提高我国审计管理水平,提升审计监督成效。
(一)审计需求调查环节
加强调研加强立项前审计调研,探索建立重要资讯的收集和评估机制,全面分析和掌握当地的经济发展状况、国家的有关宏观政策措施和目标要求,充分论证审计项目计划的可行性和社会意义,挖掘审计项目的重点和审计实施的切入点,使审计工作与党委、政府、人民群众的要求贴得更近,审计结果进入领导决策的更多,从而较好地发挥审计监督在宏观层面上的作用。
(二)审计计划编制环节
加强分析判断探索建立符合本地实际审计项目选项机制。在前期审计调查研究、充分论证的基础上,根据审计机关自身工作特点、规律以及人力资源分布状况等,对各种情况进行分析判断,逐步搭建中长期备选审计项目库, 保证重点问题的持续关注,推动审计工作阶段性目标的实现。同时,注重计划的协调性,能够从诸多备选项目中,择优挑选出审计时机最恰当、审计效果最好的项目,实现年度审计项目计划与中长期审计项目计划的衔接,增强计划的科学性、可行性和严肃性。
(三)审计组织实施环节
加强精细化管理强化审计计划实施过程控制,综合统筹,整合审计资源、创新审计组织方式和审计技术方法,保证审计工作有序、高效运行。
1.推进审计计划规范化建设。对照新的国家审计准则,制定独立的审计项目管理规范,进一步规范了审计计划管理行为。
2.加强审计项目计划的整合。采取预算执行审计与财政决算审计相结合,财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合,经济责任审计与财政、金融、企业审计相结合,审计与专项审计调查相结合的多种审计项目整合创新方式,既满足审计项目安排的科学性、全面性,又兼顾现有的审计资源。
3.建立项目计划执行督办机制。在审计项目计划实施过程中,对审计项目计划执行情况,要加强监督,进行定期或不定期的检查,及时报告项目进展情况,以便局机关统一对项目计划进度进行调度。
[关键词] 审计计划；风险导向
素有企业“内部警察”之称的内部审计已随着企业集团化、业务流程复杂化的发展趋势，从传统的内部审计发展到风险导向审计阶段，在实践中笔者也深深体会到以风险评估为基础制订的年度审计计划在风险导向型审计中所起的作用越来越大，但是如何进行审计计划的风险评估目前无论在国内还是国外都没有广为认可的模型可供参考。笔者结合实践尝试，提出风险诱因评估和审计范围框架体系的搭建模式两种可供应用的方法向读者推荐。
1、风险导向审计的内涵
风险导向审计是指内审人员在审计过程中自始至终都以企业风险分析评估为导向，根据量化的风险估值水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。
与传统审计相比，风险导向审计在确定审计范围、审计内容以及审计时间安排上更能接近企业的组织目标，站得更高，看得更远，企业的战略目标、企业的内外部环境均纳入风险导向审计视野。
2、为什么要应用风险导向理念制订年度审计计划
所谓审计计划风险诱因评估是指在制订审计计划之前，对影响审计计划编制的风险因素进行辨识、分析和评价，以利用审计人员依据评估结果制订科学合理的审计计划。
《礼记·中庸》曰：凡事预则立，不预则废。内部审计工作同样如此。科学合理的年度审计计划是开展全年内部审计工作的基础，也是充分发挥有限的审计资源，提高审计效率和效益的重要方法。但当前审计领域不断扩大，任务空前饱满，企业内部审计人员明显不足。这就需要内部审计在制定审计计划时，要优先考虑风险较严重的领域，将有限的审计资源（包括审计人员及审计时间）用于最需要的审计项目，才能实现审计资源效用的最大化，最大程度促进组织目标的实现。
中国内部审计协会《内部审计具体准则第1号——审计计划》第八条中“内部审计机构负责人负责年度审计计划的制订工作。由于年度审计计划是对内部审计机构未来年度审计任务的整体规划，因此需要内部审计机构负责人在全盘考虑组织风险、管理需要及内部审计资源的基础上进行规划。”
此外，国内外监管机构都对审计计划的风险评估都提出了明确的要求。从国际看，国际内部审计师协会《工作标准》第2010条明确提出：“首席审计执行官应根据风险制订审计计划”；从国内看，《中国内部审计准则——基本准则》第11条明确要求：内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制订审计计划，对审计工作做出合理安排。
3、如何在年度审计计划中应用风险导向理念
应用风险导向理念，科学合理地制订年度审计计划，笔者认为主要可遵循如下步骤：
3.1划分业务流程
要想制订科学合理的年度审计计划，首先要依据企业特点，正确划分管理机制及业务流程。以通信企业为例，结合生产经营特点，可以将所有业务划分为三大方面七项流程十项管理机制：
策略与监察管理机制：包括企业策略管理机制、企业管治（含审计与监察）机制、企业文化管理机制、品牌策略管理机制、研发管理机制、投资（并购与剥离）管理机制、法律与合规管理机制。
核心业务流程：包括市场推广及销售流程、客户服务流程、收入保障流程、新产品开发流程、网络规划和建设流程、采购及物流管理流程、网络管理及操作流程。
资源管理机制：包括人力资源管理机制、财务管理机制、信息技术管理机制。
根据企业实际情况各流程下可细分子流程：比如，市场推广及销售流程可细分为市场资费制定、渠道费用管理、计费管理等子流程。
3.2确定可审计对象，进行多维度、多角度分析，搭建审计范围框架体系
可审计对象是指值得审计事项与关注点，涉及内部审计人员对企业业务流程的职业判断，并基于一定风险考量基础。《内部审计标准说明》（S1AS）建议了10种可选择标准，主要有以下几类：
（1）按业务循环划分审计对象。企业内的各类组织通常被看做是由营销和销售、存货管理、资本性采购、人事薪金、采购和付款五种业务循环高度结合的系统。将组织简化为这五种业务循环，审计师就可以对范围较大的关联活动进行系统的检查。
（2）按职能部门划分审计对象。职能活动具有综合性，与内部控制有明显的重要联系。按职能部门划分审计对象，其结果与传统组织的组织结构相符合，便于操作和理解。一般服务业的职能部门包括营销、财务、管理、会计、人事、设备管理以及从事特定服务的部门。零售业存在采购和存货管理部门。制造业还包括制造职能。
（3）按项目划分审计对象。企业进行的各类经济活动，有时是按项目进行的，如基建项目、基础研究项目、产品开发项目等。按项目划分审计对象可能难以覆盖整个企业的经营活动，但按这种划分方式对重大项目进行绩效审计，常常能明显的为企业增添价值。
（4）按决策中心划分审计对象。这种划分方式与责任会计体现的思想一致，按权责利相互对应的原则将企业划分为成本中心、利润中心、投资中心，分别确认审计对象。想以组织中较大规模的部分作为审计对象，可以按决策中心划分。
（5）按地理位置划分审计对象。跨地区的大型企业，其内部组织分布的地域广。将地理位置临近的组织归集到一起作为审计对象，能方便审计工作，节省工作中的差旅费。按地理位置划分审计对象的方法也可以适用于地域跨度小的企业，譬如将各办公楼和各大楼中的不同分部、部门，按其楼层进行划分。这种标准过于简单，往往要与其他因素结合考虑。
（6）按会计系统划分审计对象。开展资产负债表审计、损益表审计时，是按财务报表的种类划分审计对象。内部审计可以针对总账、应收账款、应付账款、工资账等进行专项审计。因此，按会计系统划分审计对象也不失为一种思路。
3.3开展审计风险诱因评估及数据分析、制订年度审计计划。审计风险诱因，是直接影响风险程度的因素，通常是由于公司架构、人员、经营活动、技术或财务结果的变化而导致的。包括：基础架构稳定性/变化频率、地理因素、经营规模（收入水平、交易量、业务量）、业务及系统的复杂程度、合规要求、资产安全因素、对外部客户满意度、企业运营目标或公司业务模式的影响、外部合作/外包业务等以及一些重要/加权因素，例如前期审计结果、管理层需求及增长率等。针对这些风险诱因，结合企业实际情况，制定具体的评估标准。
在开展审计风险诱因评估中，可采取三种管理方法：
第一，以问卷形式收集各可审计对象所对应的风险诱因分析评估数据。针对各可审计对象可以采取定性及定量数据分析相结合的方式，细化数据指标，编制信息收集问卷，通过数据分析，对可审计对象的风险诱因进行评价排序，并将初步评价结果与各业务部门沟通。
第二，与业务部门负责人进行研讨。审计工作范围框架中的可审计对象在日常经营中都由适当的业务部门负责。作为风险评估程序之一，内审部门与业务部门就可审计对象在日常经营中的风险概况进行讨论分析，获取充分的风险诱因评估信息，对项目组依据定性定量数据分析判定的风险排序进行适当的调整。
第三，参阅以往的内部审计工作记录。通过参阅以往的内部审计工作记录，对风险诱因有进一步的认识。在与业务部门负责人通过研讨方式评估这些风险诱因的过程中，充分结合前期的审计发现，与其进行更深入的探讨。
依据每年度的风险诱因评估及数据分析，根据风险程度不同将可审计对象逐一排序，排序后，可以按照ABC方法，选取风险估值高的流程安排年度审计计划。
如果有下属分公司，参照上述风险评估方法选取风险估值高的分公司安排年度审计计划。围绕风险评估结果进行审计资源分配、审计时间安排、审计方案制定。
通过这一系列的工作的开展，可确定基本建立审计计划的编制流程及操作模式。
3.4持续评估，调整年度审计计划。年度工作中，随着市场竞争形势的变化，行业政策的变化，公司工作重心可能出现变化，流程中控制风险可能增强或减弱，这些风险因素的变化必将引起风险诱因估值的改变，原来风险评分低的可能因此会变得较高，年度审计计划需紧随风险诱因估值做出适当的调整。比如在半年工作结束时进行再评估，或者在风险因素出现显著改变时适时进行评估。
参考文献：
[1]卓继民.风险导向审计的最新发展——风险管理审计，现代企业风险管理审计，2006（6）.
[2]K.H.斯宾塞·皮克特，审计计划编制：风险导向方法，东北财经大学出版社，2009.
一、指导思想
牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。
二、工作目标
紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20XX年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。
三、工作措施
(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。
审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的最优化配置。在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。
(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。
20XX年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善;二是总结最佳实践，以便有效推广利用。
1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能最大限度地控制风险的发生。
一、组织开展各类交通建设项目竣工决算审计
各单位要认真执行《交通建设项目审计实施办法》和《省交通建设项目审计监督实施办法》，加强对工程建设项目的审计监督。年内要按照审计分工和管理权限重点做好建设项目竣工决算审计，做到“不经审计，不得付清工程尾款，不得办理竣工验收”，确保建设项目竣工决算审计覆盖率100%。与此同时，还要加大跟踪审计力度，市属重点建设项目要全面实行跟踪审计。
此外，相关单位要配合上级审计部门做好农村公路审计工作和西绕城高速公路竣工决算审计工作。
二、加强领导干部经济责任审计
各单位要认真贯彻落实《省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法》（苏审发〔2012〕184号），加强对内管干部的经济责任审计，确保离任审计覆盖率100%；并积极采取措施，不断提高任中经济责任审计比例，探索更科学的经济责任审计模式。
三、做好各类专项审计调查
各单位要根据市局统一安排，做好各类专项审计调查。一是要加强对预算执行、绩效工资总量发放、资金使用绩效、资产管理、非税征收的审计监督；二是要组织对2012年货物港务费票据管理、征收管理等情况开展专项审计调查；三是要配合省交通运输厅做好2012年度货运站场建设资金的拨付、使用和管理等情况的审计调查工作。
四、做好审计后续管理和相关基础工作
（一）切实抓好审计检查中发现问题的跟踪整改。建立审计问题整改落实跟踪机制，加强对问题整改情况的后续审计工作，做到“件件有落实、事事有结果”。
（二）加强审计资料报送工作。各单位要按规定时间报送省、市审计统计报表，提高报表填报质量；还要及时总结审计工作开展情况，建设项目竣工决算审计、跟踪审计情况以及农村公路审计情况，并于10月20日前形成书面材料报局财务审计处。
2015年区审计局将认真学习贯彻党的十、十八届三中、四中全会和中央经济工作会议精神，贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》文件精神和总理的重要指示，按照上级审计机关和区委区政府的统一部署，强化审计监督；进一步明确审计的定位，围绕改革发展大局，认识新常态、适应新常态，不断增强审计工作的主动性和适应性，完善审计工作机制，依法履行审计职责，加大对上级重大决策部署和有关政策措施落实情况的审计力度，加强重点领域和关键环节的审计，切实发挥审计监督作用；加大对稳增长、促改革、调结构、惠民生等政策措施落实情况、保障性安居工程以及公共资金、国有资产、领导干部经济责任履行情况的审计力度，实现财政资金审计监督全覆盖。2015年将重点推进以下工作:
一是进一步加强对税收征管、本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计。围绕中央“八项规定”精神和国务院“约法三章”要求，将20个以上预算单位纳入审计范围，继续加强对“三公”经费、会议费使用情况和楼堂馆所建设等方面的审计，促进厉行节约和规范管理，推动用好增量、盘活存量，促进财政资金合理配置、高效使用，当好公共资金的“守护神”。
二是提速提效强化政府投资项目的审计监督。强化重点项目审计，对区重大投资项目、民生领域项目和资金进行跟踪监督，促进项目建设加快推进，当好政策落实的“督察员”。
三是进一步完善经济责任审计工作机制。贯彻落实中办国办规定及其实施细则，努力提高经济责任审计的质量和规范化水平；适应当前社会发展和行政管理体制改革不断深化的新形势，探索把自然资源资产离任审计与当前经济责任审计相结合，建立领导干部任期生态审计制度，从2015年起，将我区10个街道办、环水局、城管局、土地监察大队等单位自然资源资产纳入领导干部经济责任审计范围；在经济责任审计中，加强对机构设置、编制使用以及有关规定执行情况的监督，加大对权利行使与责任落实的监督和制约力度，发挥反腐败“利剑”作用；做好经济责任审计与专项审计的统筹结合，提高审计效率。
四是加大绩效审计、审计调查和专项审计力度。对政府性基金预算收支情况、民生项目、城市服务外包项目等开展绩效审计，推动实现内涵型发展；加强对香港深富有限公司和深圳市大丹实业有限公司等区属国有企业资产负债审计，摸清国有资产经营管理、风险管控以及廉政建设情况，发挥经济发展的“助推器”作用。
五是突出抓好审计整改工作的落实。督促被审计单位对审计发现问题的整改，尤其是督促有关单位做好市绩效评估指标中审计整改落实工作，协同监察部门完善行政监察系统对审计整改的检查督促机制，促进被审计单位规范财务管理和建章立制，增强监督合力和实效。
六是推进审计创新，提升审计项目质量和信息化水平。深化审计改革和依法审计，积极大胆、创造性地开展工作,积极推进审计精细化管理，树立精品项目意识，提升审计质量。完善行政监察系统审计整改工作机制，建立健全审计与组织人事、纪检监察、财政等部门的信息共享和审计结果运用的机制，建立健全审计整改跨部门协调配合机制。对全局制度进行“废改立”和全面梳理汇编，形成比较系统完善的业务管理和内部管理机制，推进依法审计、廉洁审计和文明审计。
七是抓好审计队伍建设。继续深入践行党的群众路线，从严管理审计队伍，加强思想建设、组织建设、纪律建设、作风建设和能力建设，通过全方位学习培训，提升审计人员专业水平和综合素质，加强审计机关内部制度建设，强力推行审计干部职业化建设，努力打造一支政治坚定、业务精湛、作风过硬的审计铁军。
一、依照国家法律和政策，对医院财务收支和有关的经济活动及效益进行审计监督。
主要任务是：
(一)财务收支的真实性，合理性和合法性；
(二)资金财产的完整、安全及使用效益；
(三)各项内部控制制度的健全、有效及执行情况；
(四)基本建设资金的收入和支出；
(五)对严重违反财经法纪的行为进行专案审计；
(六)医院领导交给的其他审计任务；
二、强化医院内部审计工作，是卫生系统实现转机改制，走向市场的客观要求。
医院经营的审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可缺少的一环。社会主义市场经济体制下的医院经营必须充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置。
（一）围绕医院体制改革，更新审计观念，适应卫生事业发展。
目前，卫生系统内部审计工作正处于重大变革的关键时期，要保障医院适应市场求发展，卫生系统内审人员必须更新观念，积极探索与经济增长方式相适应的审计内容和方法。
1.制定控制规范，为自查工作提供标准和依据。卫生审计部门通过建立审前自查制度，对医院或部门在经营业务中易出现的问题和环节，从会计要素的规范、内控制度的合理合规性、遵守国家财经法规和卫生系统规章制度等方面，用表格列示易出现问题的关键环节。
2.确定检查切入点，落实审计结果。内审部门根据被审计单位自查表，进行综合会审分析，找出自查中没有涉及和执行管理中的薄弱环节，列出重点审计的切入点后实施审计。审计结果列入自查与检查结果对比表中，可为剖析问题产生的原因和环节，查找责任人，落实整改措施，提供了直观的图式及数据资料。
3.制定考核处罚办法，保障考核制度的贯彻落实。各被审计单位按自查表的规定自查填报出具自查报告，对自查质量负责。对自检不认真或隐匿不报单位，结合审计结果，追究有关人员的行政及经济责任，确保医院自查及内审重点检查制度在组织、制度和执行上得到落实。
4.建立双向考核制度，保证审计结果的客观公正性。内审部门在对各单位进行内部审计时，被审计单位也同时对审计部门的指导监督力度效果进行评判，并进行打分予以量化，从而形成了双向考核、共同约束的监督机制。
（二）突出对新项目选项、立项工作的审计。
从该项目的可行性研究、技术论证、概预算、资金落实等开工前的各种准备工作到经营管理的每一个环节，内审部门应始终参与，进行有效的审计监督。对经营效果不好的项目进行清查，明确经济、经营责任；对遗留问题提出处理意见。通过事前审计能参与投资项目的立项、预算和投入产出的计算审核，基本建设资金预算的审核，在参与中运用审计的手段加以审核，对投资、新专科等效益性、风险性、合法性、开支的节约性进行评价预测，提出建设性和决策性意见，帮助医院决策人把关，达到防患于未然的效果，起到“预警”或“防护”作用。
（三）围绕经营目标，开展责任审计，促进法人履行职责。
作为行业内部审计，其职能应从有利于开展工作，为医院改进和加强管理，为医院提高经济效益服务。因此，应对医院经济责任经营者经营责任、经营权利、经营利益的经济责任关系的确定、履行、终结全过程的综合性审计。随着经营方式的不断改变，内审监督要把重点转到评价经营者责任上来。在做法上突出数量、质量、效率、管理、效益、事业发展等项主要指标的审计。在审计中，要注意与被审计的医院综合目标责任制考核相结合、帐面检查与实地调查相结合，坚持以法规和制度为审计标准。对法人经营上的真实性、经营手段上的合法性做出客观、公正的评价，对审计中发现的违纪问题进行严肃处理。同时，直接参与经营决策和改革方案的制定和考核，做到事前参谋把关，事中考核监督，年终决算审计，使审计监督自始至终贯穿于医院经营的全过程。例如，医院的经营结果由审计部门做出审计结论，对各基层单位的指标完成情况和奖惩，实行先审计后兑现，各项经济指标及奖励依据以审计结论为主。通过经营责任审计和对医院经营者的绩效考核，能增强经营者责任，约束经营者行为，加强医院的内部管理，提高医院经济效益。
（四）当前加强医院内审的几点建议。
要使内审机构真正帮助医院决策管理层建立健全内部控制制度，加强薄弱点，消除失控点，建立有效监督机制，应做好以下几点：
1.合理设置内审机构和人员。
(1)内审机构及人员保持相对足够的独立于他们所审计的经济活动之外，以确保内审部门有较高的权威性，保证其对该经济活动审计的客观公正性。
(2)要合理分配人员。
不同的审计项目，每个项目中不同的工作对审计人员都提出不同的要求，卫生系统内审人员结构应逐步形成从单一的财会人员向以财务、经济、工程、机械、法律等专业技术人员为主的结构转变，既要熟悉所属单位财务制度及相关法律法规，又要掌握所属单位的各种业务，只有这样才能对本单位及所属单位的资金运行情况实行全方位的监督检查，最大限度地发挥资金的使用效益，确保内审工作的质量。
2.努力提高内审队伍素质。
注重卫生系统审计人员自身业务水平的培养和提高，抓好政治思想教育、科学文化知识的学习和业务技能的培训，提高政治思想素质和业务技术水平。选调一批政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既能当好“警察”又能当好“参谋”、“医生”。抓好处室人员的学习、教育、业务培训工作，组织安排处室人员参加国家审计署、山东审计协会、教育审计学会、济南市标准定额站举办的业务培训。不断丰富和更新审计人员业务知识，不断提高审计人员的业务理论水平和业务处理能力。
3.强化内审工作的管理。
要发挥审计相关和主管部门积极性，实行分级负责、分类指导、条块结合的办法，采取多种形式，加大指导力度。与重点内审机构建立联系制度，逐步形成面、线、点相结合的指导格局。定期或不定期组织人员对内审工作进行考核，督促各内审机构极有效地开展审计工作。
4.加强医院经济责任审计。
从完善管理入手，强化内控评价审计，纠错防弊，建立健全内部监督约束机制，并从增收节支入手，强化财务收支审计，工程项目审计、经济效益审计，促进转变经济增长方式；同时，从提高服务水平入手，围绕卫生工作重点、难点、热点问题，积极主动地开展审计调查，强化综合分析，为领导决策提高咨询服务。
三、健全、完善规章制度加强党风廉政建设
(一)建立健全和完善规章制度，是做好审计工作的前提和基础。根据医院改革发展的需要，及工作中出现的新情况、新问题，结合工作实际，对过去制定的，已不适应现在医院改革发展需要的规章制度，进行补充、修订和完善，以适应审计监督和管理服务的需要。
(二)加强和完善党风廉政制度建设。构筑反腐倡廉“大宣教”工作格局，促进党风廉政宣传教育不断深入。
1、完善科学决策制度。认真落实《山东省中医院纪检监察组织履行监督检查职责暂行办法》。重点抓好党员领导干部特别是副处级以上领导干部反腐倡廉教育。以学习贯彻为根本，以廉洁从政、廉洁自律为主题，大力加强党性、党风、党纪教育，不断加强党性修养，自觉抵制腐朽思想的侵蚀。
