时间：2023-04-18 17:45:02
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇固定资产合同管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：政府会计；高校；财务管理
一、政府会计改革背景和改革内容
政府会计制度改革是政府改革的重要任务之一。2016年《政府会计制度》正式出台，自2019年1月1日起施行。在此之前，高校执行的《高校会计制度》以收付实现制为基础，财务管理模式相对固定。面对政府会计改革的推进，高校传统的财务管理理念是否能够经受住改革的考验？现有的工作要素是否能够满足政府会计的核算要求？目前的财务、内控制度是否能应对改革带来的财务风险变化？这些都是我们共同关心的问题，也是高校能否顺利完成政府会计改革制度转化的关键所在。
二、政府会计改革主要内容
（1）构建“双基础”会计核算模式。具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。（2）确立“3+5”会计要素，完善会计计量模式。财务会计包括资产、负债、净资产、收入、费用五个要素；预算会计包括预算收入、预算支出和预算结余三个要素。（3）整合基建核算。单位对基本建设投资应当按照制度规定统一进行会计核算，不再单独建账。（4）构建“双报告”的政府会计报告体系。单位应当按照规定编制财务报表和预算会计报表。其中，财务报表的编制主要以权责发生制为基础；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础。
三、高校财务管理现状对政府会计制度改革的不适用
1.合同管理不规范政府会计引入了财务会计核算模式，以权责发生制为核算基础，就要求核算单位应以经济业务签订的合同情况来确定收入和支出，对合同管理水平要求较高。但纵观目前高校合同管理模式及现状，不足以满足政府会计核算的相关要求。首先，高校合同业务种类多元化，涉及的合同包括科研经费、劳务人事、维修、基建、资产出租等。随着社会、经济的发展以及高校参与市场活动增加，业务合同种类也在不断增加。其次，高校合同管理呈现多头管理；高校因合同多元、数量庞大，大多采用授权签订的方式，没有归口机构能够全面掌握合同的签订、执行、终止、风险等情况，也无法准确、按时向财务部门推送核算信息。最后，缺乏有效的合同管理制度，对合同的统一、规范管理稍显无力。2.固定资产管理水平不高政府会计制度在对固定资产的确认、计量和信息披露等均做了新的规定。特别值得关注的是，折旧计提由“虚”变“实”，且折旧的范围和方法得以进一步规范。按照目前固定资产管理模式，高校普遍存在着家底不清、产权观念淡薄、账物不符、使用效率偏低、报废程序不规范、分类不准确等问题。这些问题在政府会计执行之后，均会被放大暴露出来。例如，折旧一旦被追溯计提后，高校资产规模将会急速下降，冲击原有的资产泡沫；又如折旧需要计入“费用”当中，面对高校资产科研、教学、行政资产存在交叉使用的情况，如何区分资产并正确归集“费用”，对固定资产分类管理水平要求极高；再如，固定资产损坏无人管理，未及时向损坏者进行索赔等情况广泛存在，导致固定资产流失。3.预算管理碎片化预算管理不应仅采取“量入为出”的支出控制手段，更应为成本管理打下基础，体现资源分配的效率和效益。经调研，目前大多高校预算采取“二上二下”的预算流程：由财务处牵头，各二级单位将预算申请报送财务处，财务处汇总论证后下发预算控制数，各二级单位根据预算控制数再次提交预算申请，财务处汇总后提交学校讨论，讨论通过后施行。此流程有几个明显的弊端：首先，信息不对称可能导致预算不合理。财务部门并不具备所有经济业务的专业知识，对部分预算需求的测定、标准等并不能有效论证；部分高校尝试聘请专家或中介机构进行论证，但效果不明显且成本较高，并未在高校中铺开执行，问题依旧存在。其次，预算碎片化严重，各二级单位预算编制主要以自身为出发点，极少从学校整体出发考虑成本和效率问题，这样就会导致汇总后的预算必然有成本和职能交叉的部分，不是成本和效益最优化的方案。如何使学校预算整体化成为目前主要问题。很多高校开始尝试成立学校战略规划部门或绩效评价中心，根据学校战略目标规划对经费进行预算论证及规划，但并未全面铺开，或仅涉及部分专项资金，也未能真正做到预算整体化；该部门的人员配置、工作和评估流程等问题，也值得进行进一步改革和探索。4.绩效管理基础不牢固，流于形式政府会计制度引向成本管理的同时，也要求绩效管理。从某种意义上来说，成本管理为绩效管理提供了有效支撑，绩效管理进一步推动成本管理水平的提高。在收付实现制下，高校财务报表并不能体现真实的财务状况和营运业绩，也无法进行成本核算，绩效管理意识缺乏。首先，大多数高校并未建立有效的绩效管理体制，目前进行的绩效工作仅限于财政专项资金部分，且多数依照上级部门提供的绩效工作模板开展工作，并未真正发挥主观能动性、结合自身发展，并未建立有高校特点的预算绩效管理机制。其次，目前的绩效管理工作并非建立在成本管理基础之上，不涉及成本概念，所以开展的绩效评价工作是架空的，没有真正的反映投入产出的绩效关系，只片面的反映产出的成果。5.信息化建设分散化政府会计核算体系对信息完整度、准确度、及时度、相关度的要求，体现了对高校各项业务信息的整合和规范的要求。反观高校的信息化建设现状，问题颇多。首先，高校信息化建设大多以单项业务需求为导向而建，缺乏顶层设计和全局观念，各系统之间不兼容或关联度低等问题存在导致信息资源难以得到整合和共享，无法提取有效信息。其次，很多信息系统在前期建设过程中，仅简化了工作流程，替代了人工处理，并未在信息收集的全面性和准确性上考虑和设计，远不能满足政府会计制度所需。
四、政府会计制度改革下高校财务管理改革路径
1.合同管理规范化首先，高校应建立归口管理的合同管理制度，改变目前多头、分散管理的状况。其次，加强合同管理的信息化建设，规范合同的授权、审批、签订、后续管理等关键环节的过程控制；完善合同管理制度建设，建立规范流程，设立关键性岗位；值得注意的是，高校应对以前签订的合同进行全面梳理，填补管理漏洞。2.固定资产管理精细化高校对固定资产管理的提升，首先要注重对固定资产的认识从上至下的更新，并从全方面梳理和提升固定资产的管理水平，保证优化的国有资产配置、高效的固有资产使用以及防止国有资产流失。其建设的关键点主要在于，根据制度要求建立灵活可行的资产调配和共享机制，调整和科学的设置固定资产管理关键岗位，完善相关制度，落实将资产管理的责任和义务，加强固定资产预算控制。定时开展固定资产清理和对账工作，精细化到每台每件，严格遵循政府会计制度的规定，根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。3.预算管理整体化高校要正视预算管理上的缺陷，加速“碎片化”向“整体化”的转变。首先，预算管理应以学校发展规划为初心和方向，有原则、有导向；其次，学校要适当调整学校的预算编制和预算控制环节，改变简单汇总的预算编制模式，加强预算评审和论证环节，引入第三方或专家参与环节，与绩效挂钩，突出绩效导向和结果导向，兼顾成本和效率，从而向预算整体化迈进；三是对机构设置和人员进行调整，使预算管理岗位设置与预算管理环节相匹配，抓重点，讲过程；四是在预算管理中运用管理会计工具，如引入战略管理地图，平衡积分卡等，改变传统的预算管理模式，使预算管理过程更加科学、有效。4.绩效管理实质化真正将绩效管理落到实处，是目前高校绩效管理的第一目的。高校应摒弃目前重形式、轻实质的绩效管理模式，重塑绩效管理观念，并形成“自上而下，自下而上”的管理模式。讲求效率，归集成本，注重效果，在做好政府会计核算的同时注意对有效信息的收集整理，做好绩效管理的基础工作，设计适应学校具体情况的绩效指标和评价系统，并以绩效为导向构建财务管理体系，提升高校整体绩效评价的科学性。5.基于治理目的的信息化建设信息化建设应与学校需求所匹配，必须以顶层设计理念来规划和完善高校教育信息化工作。包括建立学校统一的信息平台，数据中心等资源库，完善数据共享和交换机制，将所有孤立、分散的管理信息化资源加以整合，打破各部门间的信息孤岛。信息化建设还要根据学校发展需求变化不断更新和改善信息的质量、时效等要求，6.打造专业化管理队伍高校财务管理改革不仅要注重对专业的技术人员队伍的建设，还应注重对专业的管理人员的培养。高校应以政府会计制度改革为契机，推动自身财务管理队伍的建设。一是要重视信息化人才队伍建设，增强信息化人才的服务意识以及对信息根据需求处理的能力；二是有批次、有重点的展开学习和培训，可选取一批骨干进行重点培养，并以他们带动整个队伍的建设；三是注重对预算管理、绩效管理等财务管理的各重点环节进行人才建设。五、结论政府会计制度改革实质是一场前所未有的财务管理改革。为了做好政府会计制度转换工作，高校必须改变部分现有的财务管理模式，从这个角度来说，政府会计制度改革的确倒逼了高校的财务管理改革，并且鞭策和启发高校在财务管理方面不断创新。
参考文献
1.应唯，张娟，杨海峰.政府会计准则体系建设中的相关问题及研究视角.会计研究，2016（06）.
关键词：企业 筹建期 财务管理
一个企业从无到有的建立起来，所涉及的经济活动纷繁复杂，筹建期的各项工作是整个企业迈出第一步的关键一环，影响着企业今后健康、持续、稳定的发展，其中，建设期的财务管理又显得尤为重要，在这个关键时期如何当好家、管好帐，理好财直接关系到维护企业资产安全、提高财务信息质量和完善各项基础管理。本文以新建一工业企业为例，结合笔者自身工作实践，探讨如何搞好企业筹建期的各项财务管理工作。
一、核算科目体系的设计
会计核算是财务管理工作的主要组成部分，会计科目体系的设计，即如何建账便成为首要考虑的问题，设计好科目体系即为经济核算搭好了框架，能够为日后财务核算提供一个清晰的思路。筹建期的主要工作是厂区的基本建设和筹建人员的日常运营活动，因此核算应主要集中在“在建工程”和“预付应付账款管理”两方面。
（1）在建工程：以应用较为广泛的出包方式建造固定资产为例，作为建设单位企业核算固定资产建造价值首先应通过“在建工程”科目进行归集核算各项成本费用，“在建工程”科目的下级明细可设计如下：考虑到前期的建设和将来可能发生的改造、修理，可将二级科目分别设置为“基本建设工程”、“技术改造工程”、“大修理工程”、“其他工程”；以“基本建设工程”为例，其三级科目可设置为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“借款费用”、“其他费用摊销”；“借款费用”项下再细分为“利息”、“辅助费用”、“溢折价摊销”、“外币汇兑差额”；“其他费用摊销”项下可根据建设工作中发生的各项设计、测绘、低耗、差旅等实际费用情况分设明细，从而准确归集固定资产建造费用。
建议在建工程核算管理中引入“辅助核算”，将在建的各项资产分别作为一个个项目进行管理，为建造这项资产发生的直接支出归类计入这个项目（这样不仅能直观了解所发生的费用，同时有利于与基建部门的资产管理工作保持一致），待工程达到预定可使用状态，将不能直接划分的待摊支出按合适的标准分配计入相应的工程项目中，计算确定完工固定资产的价值，并从在建工程科目结转至固定资产科目。
（2）预付/应付账款：建设企业经常要通过“预付账款”、“应付账款”这类往来科目进行核算与施工单位、设备供应商的往来业务，建议在进行往来科目管理时也引入“辅助项目核算”，把签订的每一笔合同作为一个核算项目，单独进行编号记录，对往来单位实施合同管理，例如，某施工单位中标了两项工程，分别签订了合同A和合同B，在记录与该单位的往来账务时便应在登记“应付账款—X公司”时，建立辅助项目核算，分别登记合同A和合同B，当支付合同A款项时，记录“应付账款—X公司—（辅助核算A合同）”；对方对B合同开票结算时，记录“应付账款—X公司—（辅助核算B合同）”，这样有利于清晰核算，便于对账和随时掌握合同履行情况。
二、资金支付的控制
筹建期资金使用项目多、数额大，要建立完善的财务管理制度，保障财产安全，尤其是加强资金审批支付的控制尤为重要。从完善企业内控的角度看，应建立严谨的资金支付管理制度，根据公司的法人治理结构明确支付审批权限。发生经济业务要有合法、有效的合同或协议，对资金支付的控制应以合同为起点，首先合同应是经过授权审批签订的，基建部门根据合同和固定资产投资计划编制年度和季度、月度资金使用计划，经批准后按月向财务部门报送用款计划，申请支付时由基建部门根据查验的合同执行进度、监理证明单来填写付款申请单及合同支付登记表，办理各项审批手续后交财务部门，财务部门对合同、用款计划、监理证明单、付款申请单和历次支付记录复核无误后办理资金支付手续，并及时按辅助核算的在建工程项目和合同管理项目分别登记“在建工程”和“往来单位”的账目，确保款项支付有依据，账务管理与合同管理一致。在考虑固定资产投资专款专用的情况下，可以在银行单独开立专用账户，将基本建设支出和日常开支区分开，便于监督管理。
三、借款费用资本化
采用对外债务融资方式进行固定资产投资时，便会发生借款费用，需要正确划分能够资本化的借款费用。确认的基本原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时直接确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的借款费用要发生在可资本化期间，这里需要把握几个时间点：1、借款费用开始资本化的时点，需同时满足三个条件，即“资产支出已经发生”、“借款费用已经发生”、“为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始”；2、借款费用停止资本化的时点，资产达到预定可使用状态时应停止资本化，如资产的各部分分别建造分别完工的，应区别界定停止资本化的时点，如果分别完工但整体完工后才可使用的，还是应当在整体完工后停止资本化；3、购建过程中发生非正常中断3个月以上的应暂停资本化。
另外，值得注意的是，新会计准则对可资本化的借款范围有了扩大：一方面对于专门借款发生的利息费用允许全部资本化，另一方面，为购建符合资本化的资产而占有一般借款的，应根据累计资产支出情况和资本化率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。外币借款本息汇兑差额的资本化金额仅限于专门借款部份。尚未动用的专门借款的利息收入或暂时性投资的投资收益应冲减资本化金额。
四、不能进行资本化的费用
合同管理指合同当事人为实现订立合同的目的，根据本单位的实际情况，依据《合同法》等有关法律法规，开展的与合同的签订、履行、救济、完成等一系列民事法律行为相关的管理。为更好的进行合同全面的管理，笔者认为应注重以下合同管理关键环节的内部管理与控制：
1.上级机关下达的科研任务类合同。因此，对于科研类合同的评审，应有科研主管部门、财务审计部门的参与。而此类合同的条款多数比较固定少有改动，通常根据政府、上级机关、军队的模板签订，法律条款的审核工作略微简单。
2.科研任务分包、技术外协类合同。因此，需要有科研主管部门、财务审计部门、质量管理部门的参与。该类合同还要重视合同的起草工作，注意合同条款的约定应严于承接的科研任务合同或横向技术服务合同。
3.采购合同。科研事业单位采购类合同可分为仪器设备等固定资产采购和原材料采购，根据国家相关规定，科研事业单位固定资产购置需要在中央政府采购网完成，超过一定金额的，需要采取招投标方式完成，相关的采购流程完善，合同条款统一制定，对于此类合同可以相对简化内部评审流程，并由单位资产采购部门参加评审。原材料采购类合同，因采购次数多，形式比较固定，建议制定适合本单位采购要求的合同模板，简化评审。
4.合作协议等框架类合同。签订此类合同一般为进行长期战略合作，合同权利义务条款比较宽泛概括，多数未规定金额条款。此类合同如为科研协作类，重点关注合作的总体战略规划，各部门的协调配合工作，应由科研管理部门参与评审。如为对外技术服务类，则应注意合同条款的起草，技术服务的内容、知识产权归属、付款方式等条款的规定。因该类合同履行时间长，项目一般较大、甚至关系单位的未来发展，建议由单位相关负责人参与评审工作。
5.其他维持单位日常运作类合同。此类合同涉及范围广，但对单位的总体运作经营的影响偏小，主要注意合同的起草审批工作，对于需要经常签订的合同可以制作合同模板，简化审批流程。
6.重视合同授权签字审批及用印程序。合同自双方当事人签字、盖章之日起生效。日常工作中，经常发生由未经法定代表人授权的经办人签字，并加盖无法人资格的业务部门章的现象，此类合同虽不致无效，但属于效力待定合同，需要其法人追认后方生效。
7.重视合同执行的监督管理。很多单位在签订完合同后便觉得万事大吉，不再重视合同的后期履行情况。而签订合同的最终目的在于实现合同履行、获得履行成果。因此，应重视合同的执行情况，定期对合同执行情况进行检查，遇到合同履行异常，组织有关部门联合调查攻关，避免风险、减小损失。
8.合同档案管理。合同执行过程中，应及时对合同从签订到履行完成过程中产生的相关资料进行备案、归档。以便出现纠纷时，尽快收集取证及时维护自身权利，避免、减小不必要的损失。
二、完善科研事业单位合同管理的几点建议
笔者结合实际工作中发现的问题，提出以下几点关于科研事业单位合同管理内部控制的建议，以供合同管理工作的参考。
（一）加强、完善全周期合同管理制度
合同订立的过程涉及供应商的选择、合同的起草、审批签订、履行等较多环节，风险防范工作有一定的难度，只有规范合同管理制度流程，有章可循，才能达到风险控制的目的，减少不必要纠纷或损失的发生。建立健全全周期合同管理制度应包括以下几个方面。
1.建立合格供应商管理制度。合同管理部门应根据本单位对外签订合同的性质，涉及的产品或服务的质量要求，制定相应层级的供应商管理评审程序，对有意合作的供应商的主体资格、资信财政状况、研发生产供货能力等进行全方位评价。并建立合格供方名录，完善入库评审、复审、出库、比选等制度程序。
2.建立合同审批评审制度。合同管理部门应对本单位的合同进行分类管理，制定不同审批层级的合同评审流程，抓大放小，优化管理流程，重大合同应多部门联合会签或会议评审，并明确各参与评审部门的职责，只有建立层次清晰、分工具体、职责明确、程序规范的合同审批评审制度，才能使合同的签订、履行、监督、纠纷处理等各个环节处于有效控制的状态。
3.合同授权签字及用印管理制度。合同授权签字制度意在规避越权签署合同的情形，应根据本单位的实际情况，分类制定合同的授权签字程序，对于重大合同由法定代表人签署，科研合同可授权分管科研的所领导或科技管理部门负责人签署，一般事务性合同或数额较小、数量多的技术服务合同可授权业务部门负责人签署。合同印章管理人员应严格审核合同签署人权限，禁止在空白合同上加盖公章或合同章，加盖骑缝章防止合同内容、页码被替换的现象发生，并妥善保管印章，做好用印登记工作。
4.建立合同履行监督、纠纷处理制度。建立合同履行台账，及时跟踪合同履行的进展，监督合同的执行情况，并建立合同履行异常的报告机制，及时应变履行异常，第一时间搜集取证，避免合同纠纷的发生。
（二）加强合同管理信息化系统建设
运用信息化系统的便捷、高效、智能的特点，可以节省纸质审批的人力物力资源，提高合同管理的效率。合同管理信息系统可涵盖合同管理的全过程，建立从供应商管理、合同台账管理、合同审批评审程序、合同履行监督程序的全生命周期管理。并应包含统计分析功能，便于相关部门统计数据，监督检查。另外，还应建立预警机制，监督合同执行的进度、合同分期付款时间节点的预警。
（三）重视合同管理信息系统与其他管理系统的对接科研事业单位的合同管理信息系统应与科研管理系统、资产采购管理系统、财务管理系统、质量管理系统等相对接，实现资源、数据共享，信息有效融合，以合同贯穿整个项目审批全过程。避免各个管理信息化系统互为孤岛，造成业务流程被分割，重复审批现象的发生。
三、结语
一、项目立项、投资决策阶段的控制
(一)项目立项的可行性分析
项目的可行性分析是立项的最基本要求。加强可行性研究，对不同建设和方案进行技术、经济的比较和选择，作出判断和决定。项目决策正确与否，直接关系到工程造价的高低及投资效果的好坏。正确决策是合理确定与控制工程造价的前提，正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。做好项目可行性研究报告，根据市场需求及发展前景，合理确定工程的规模及建筑标准，并从客观和微观两个方面对投资项目的风险进行认真分析。
客观分析主要是从宏观上评价社会政治形势、国家政策法规、市场需求和资源情况，从而正确选择投资机会；微观分析是根据单位发展战略和项目开发的需要，组织专家或委托咨询机构，从技术、经济和环境保护等方面，全面地、系统地论证拟建项目的必要性和可行性，对拟建项目的建设规模、资源条件、市场预测、工程技术和财务经济评价等的真实性、客观性、可靠性进行全面评价，作出投资决策。运用科学的风险投资决策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、净现值法、回收期法、销售无差别点等测算不同方案的净现金流量、期望收益率等，从而正确选择投资方案，避免因决策失误而造成损失。
(二)投资估算控制
投资估算对立项具有决定意义。项目立项前。除进行可行性分析外，还要科学地进行工程项目的效益分析、编制工程投资估算。
项目投资估算是项目主管部门审批项目建议书的依据之一，并对项目的规划、规模起参考作用；是项目投资决策的重要依据，也是研究、分析、计算项目投资经济效果的重要条件，并对工程设计概算起控制作用。投资估算是项目资金筹措及制订建设贷款计划的依据，是核算建设项目固定资产投资需要额和编制固定资产投资计划的重要依据。项目投资的估算包括固定资产投资估算和流动资金估算两部分。
固定资产投资估算的内容按照费用的性质划分为：建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用(此时不含流动资金)、基本预备费、涨价预备费、建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税等。其中，建筑安装工程费、设备及工器具购置费形成固定资产；工程建设其他费用可分别形成固定资产、无形资产及其他资产。基本预备费、涨价预备费、建设期利息，在可行性研究阶段为简化计算，一并计入固定资产。
固定资产投资可分为静态部分和动态部分。涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调节税构成动态投资部分；其余部分为静态投资部分。
流动资金是指生产经营性项目投产后，用于购买原材料、燃料，支付工资及其他经营费用等所需的周转资金。它是伴随着固定资产投资而发生的长期占用的流动资产投资，流动资金=流动资产-流动负债。其中，流动资产主要考虑现金、应收账款和存货；流动负债主要考虑应付账款。因此，流动资金的概念实际上就是财务中的营运资金。
投资估算编制尽可能细致、全面，从现实出发，充分考虑到施工过程中可能出现的各种情况及不利因素对工程造价的影响。考虑市场情况及建设期间预留价格浮动系数。使投资基本上符合实际并留有余地。在规划阶段的投资估算误差允许大于±30％；建议书阶段的投资估算控制在±30％以内；初步可行性研究阶段的投资估算控制在±20％以内；详细可行性研究阶段的投资估算控制在±10％以内。使投资估算真正起到控制项目总投资的作用。
二、招标过程控制
在招标阶段，一定要严格执行国家规定的有关招标投标制度，择优选择施工队伍。招标成功的关键取决于建设单位对市场价的掌握程度。在建筑市场上。各施工单位在管理水平、施工工艺、组织方案及工效等方面存在着差异，对于同一个工程项目，其造价离散性很大。项目管理者在招标中可采取的办法：一是设定标底但不唯标底，评标时，对商务标上下封顶，低于底线的。
必须有可行的降价措施；二是推行国际通行的工程量洁单报价，可使真实的价格更加明朗化；三是用奖励的办法鼓励承包商使用新技术来降低工程造价；四是引导承包商在费率上进行竞争，对有些主材料占比例大的项目，大幅度进行总价降点对承包商显失公平，可采用综合费率降点招标。
在目前不很规范的市场机制下，工程招、投标管理没有完全法制化、规范化，不正当的竞争依然存在，工程投标依然采取各种手段进行竞争。施工企业为了争取施工项目，通常是以降低标价、提高标准、缩短工期或减少应有的费用项目等为代价，造成施工项目到手后降低施工质量，或者盲目超概，造成投资损失。因此，在招标过程中要进行严格评标。
【关键词】固定资产；档案管理；必要性；策略
随着这些年来的不断发展，国家不断进行拨款、投资，企业随着规模的增大，不断进行扩建、改造，在这个过程中产生了许多固定资产投资项目档案，这些档案具有不可忽视的作用，是项目建设的前期重要准备，因此我们要想做好项目建设，建立档案管理制度是当务之急，档案管理主要由档案管理工作者负责，他们的目标是使档案能够系统化的、规范化的进行管理，发挥出档案管理制度在项目建设过程中的价值。
一、建立档案管理制度的必要性分析
（一）实施固定资产投资项目档案管理难度比较大、操作比较困难。在公司项目运转过程中，伴随着项目的不断推进、增多，固定资产的投资也不断加大，相应的，需要建立的项目档案数量也在不断增加，相关档案的内容包括项目的申请、审批通过、施工、生产前的准备以及竣工和投入生产等，固定资产项目投资档案管理的目的是为项目建设管理、科研生产、竣工验收等工作服务，这样看来，固定资产档案管理制度建立是一项艰巨的任务，它在投资项目建设过程中占有重要地位；其次，企业在项目投产、建设时伴随着大量的文件资料产生，这些文件资料复杂凌乱，包括专业技术类和管理类等，同时对于档案的信息载体形式也是多种多样、种类繁杂、数量大，我们在进行档案管理时就会产生许多困难；再次，在整个项目建设过程中，涉及不同部门，文件的收集也存在一定困难。一般情况下，我们在进行项目建设时，要涉及不同的部门和机构，各个部门之间项目协作，相互监督，关系特别复杂，处理特别困难，这就会导致我们在处理档案时难度加大。再加上由于项目文件资料始终贯穿在项目建设的过程中，会导致档案收集的时间比较长，耗费精力比较大，对收集工作带来巨大挑战。
（二）固定资产投资项目档案管理要求高、涉及面广。投资项目档案是能够完整，全面的揭示项目建设全过程的原始文件资料，它是一笔无形的价值财产，也是进行审计、监督、验收的重要依据。因此，档案管理工作者在做档案管理工作时要注意把档案完整进行归档。我们在进行档案管理时，就是为了使档案能够完整表现出来，发挥其应有的作用。因此，我们必须要进行投资项目档案管理。
二、建立档案管理制度的实施对策
（一）建设工程项目的档案内容要全面、细致、完整的反映建设过程中的真实情况。文件的内容一定要按照国家规定进行设计、施工和监理等，文件在书写过程中不得采用容易褪色的书写材料书写，文件在书写过程中笔记一定要清晰、所绘制的图表要表达完整，签字手续要齐全；项目档案在组卷过程中要按照规定好的组卷原则进行组卷，项目施工文件的组卷方式包括有按结构阶段、专业方式组卷，而项目竣工图组卷方式更加多样化，包括采用水电、环保、建筑等的形式进行组卷，在进行档案管理的时候，注意防盗、防潮、防尘工作。
（二）改变档案管理的传统模式。采用计算机进行管理，对项目建设过程中的文件资料必须要及时按照类别实时输入到电脑中去，进行计算机监控和管理，利用计算机技术分门别类的把胶片、纸质、录音、录像等进行数字化归档，然后对资料进行整理，归档到网上，然后跟各子公司进行共享，提高档案资源利用率，让档案信息循环利用。
（三）改善项目建设档案管理工作者的管理档案水平。档案工作者缺乏一定管理知识，因此要进行全面的培训，从底层到高端，从软件到硬件等技术知识都要进行详细全面的学习。不光档案工作者，我们对于参加的单位也要进行适当的培训学习，让他们能够了解基本的档案管理的意义；档案管理人员必须要具有极强的适应能力，因为一般档案管理工作者的工作环境比较封闭，要不断的重复做类似的工作，一般情况下会产生厌烦感，同时又因为档案管理工作者在档案管理中是不可或缺的，我们在档案管理时必须要发挥好工作人员的主观能动性；档案管理工作者要能够善于总结与归类，善于将这些毫无头绪的文献资料整理的井井有条，这就必须要求具备强烈的责任心、使命感以及善于运用语言文字，只有这样，档案管理人员的价值才能被社会认同，档案管理人员才能引起足够重视，才能使档案管理工作高效进行。
（四）将项目档案管理工作纳入到合同管理中去。随着社会不断发展，经济体制的不断进步，合同管理必然对档案管理产生一定影响。我们必须要明确，在签订合同时，参与建设的部门跟建设单位必须要把档案管理纳入进去，并且要详细注明具体条款，这样能够明确责任，利用合同来约束参建单位，让他们及时有效得把资料收集起来。
（五）项目档案管理的验收工作是档案管理的最后一步，它是为项目验收做好铺垫。档案验收是为了保证项目档案的完整性，同时它还能提高建设项目竣工验收的水平，因此，项目所有文件已经归档并通过项目单位自查符合项目档案管理要求后，应该积极向上级机关申请专项验收。项目不同、单位不同，它的项目档案管理方式也各不相同，我们必须要根据特定项目的档案特点，不断开展管理制度的创新。
三、结束语
我们在档案管理实施过程中常常遇到一些新的困难，面对这些问题，我们要替企业着想，把眼光放长远，本着认真负责的态度，做好固定资产项目投资档案管理的工作。
参考文献：
[1]余湘,藏国宇.浅谈企业固定资产投资项目档案管理[J].机电兵船档案,2014(3):48-51.
[2]石丽.论固定资产投资项目档案的管理[J].机电兵船档案,2010(3):54-56.
关键词：医院；内部控制
一、医院内部控制的含义及意义
医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院的内部控制体现在医院经营活动的各个环节，本文针对目前医院内部控制存在的主要问题及完善的建议进行分析。
二、目前医院内部控制存在的主要问题
（一）内部环境
1、领导重视度不够。我国医院的管理层多为医疗专家，对自己的专业具有权威性，但对医院内部控制体系及相关财务知识的了解不多，对内部控制建设及相关工作的重视度往往不及对医疗工作的重视。
2、内部审计工作渗透力不足。我国医院的内部审计工作起步较晚，甚至有些医院目前尚未设置独立的审计部门，内审工作的开展主要以对差错防弊的事后控制为主，而对经济事项的风险防范及事前、事中控制力不足。
3、会计人员素质不高。医院的会计人员一部分是从其他专业转行，近年来，对医院财务部门的重视程度有所提高，也增加了科班出身的新鲜血液，队伍迅速扩大，但由于对会计人员的思想教育与后续培训跟进不足，医院会计人员的总体素质不高。
（二）风险防范意识及应对措施不足
很长一段时间以来，医院在发展进程中呈惯性增长态势，关注经济指标的增长、设备投入、就医环境改善等，但却往往缺乏对整个经营过程中的风险分析与应对。例如，近几年，很多医院特别是大型医院都在忙于开展大型基本建设及大型设备采购，少则几千万，多则上亿元，大部分是依靠银行贷款取得，但往往事前并未进行充分的项目可行性分析及论证，因而不仅可能影响职工切身利益，还可能给医院带来风险损失。
（三）内部控制的缺陷
1、职责权限划分不清。一方面，表现在医院管理层授权审批权限不清楚、存在交叉。另一方面，医院会计人员兼职较多，权限划分不甚清晰，形成内控制度执行的盲点。
2、财务收支控制有待进一步加强。主要表现在财务收支制度及流程不完善，对退费、票据、价格管理、各项报销业务及应收款等内控环节点的设置及控制不足。
3、资产管理及控制的弱化。一方面，表现为固定资产购置、验收、发货、盘点等制度制定不全或执行不严格，即固定资产盘点不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点；固定资产购置缺乏事前对购置成本及预期收益的有效论证，盲目求大求全，从而使得部分设备闲置或收益率过低。另一方面，流动资产的采购及使用未能考虑最佳订购量、订购时间等因素，从而造成投入产出比例不高甚至浪费。
4、缺乏有效的预算管理。医院运营缺乏明确的、具有针对性的全面预算，或只有预算缺乏强有力的执行，从而使医院内控制度建设有所缺失。
5、缺乏完善合理的绩效考评控制。一方面，长期以来，对医院干部政绩、业绩的考核大多以收入的完成情况为依据，缺少对内控相关制度的建立与执行等综合考察。另一方面，缺乏完善的奖惩制度，未将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。
（四）信息与沟通不畅
1、信息系统不完善。与大型企业相比，医院的信息系统庞大、复杂，但管理的完善度尚有待提高，系统的各关联点的内控牵制不够。
2、信息沟通欠佳。医院传统的组织机构设置不科学、业务流程设计不合理等因素使内控系统所需的内部财务、经营和外部市场中与决策有关的信息不能在医院有关层次之间及时传递、有效沟通和正确应用。
（五）内部监督不够
医院对内部控制建立与实施的情况缺乏日常或专项监督，不利于发现内控缺陷并完善。
三、改进措施
（一）进一步完善内控环境
1、加强管理层重视，全员参与。医院应成立有管理层参加的内控建设领导小组，制定、完善内控制度，定期对医院各相关部门的执行情况进行检查，并与奖惩挂钩，通过流程的建设与实施，使各环节的每个人都明确自己的职责，真正做到全员参与，共同完善内控环境。
2、提高医院内审工作的深度与广度。内部审计工作是医院内控建设的一个非常重要的环节，医院应设置独立的审计部门，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人才，独立开展审计工作，不仅对财务收支的合理、合法、准确性进行审计，同时应对医院经济流程各环节的风险性进行评估，变事后审计为事前审计、事中审计，提高内审工作的深度与广度。
3、加强相关人员培训。在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应加强对会计人员、审计人员及相关人员的职业道德和业务培训，提高人员的专业素质、法律意识，做到廉洁自律、奉公守法，从个人角度做好自我约束，同时作为医院也可随时了解员工思想动态、业务工作情况，以防患于未然。
（二）加强会计内控环节的重点细节控制，有效防范风险
1、加强资金活动控制。医院的收支活动频繁，现金量较多，把好货币资金流动的收支关是加强内控活动最基本的保证。一方面，医院的业务收入控制方面，要加强对收费票据、医保（银联）卡、往来款项、每月对账等全过程的管理，并逐渐通过收入控制的电子化模块取代手工稽核，加强收入控制的力度和准确度。另一方面，医院的支出活动是内控会计控制的重点，医院应严把支出关，实行不相容岗位分离，严格执行授权审批制度等相关规章制度，按规定保管、使用印鉴，定期对现金经办人进行抽查，定期核对银行账户并有第三方稽核，通过上述一系列措施的使用及相互补充，做好货币资金收支的有效控制。
2、加强固定资产管理。医院的固定资产种类众多，价值很大，做好对固定资产的有效管理，不仅是开展正常业务活动的保证，更是内控建设的关键点。首先，应实行固定资产的对口管理，由专门部门进行管理，明确岗位责任制；其次，建立、完善固定资产的购建、验收、使用、维护、处置等一系列内控制度并切实执行，保证固定资产的安全性，发挥固定资产的有效性；再次，切实建立并实施固定资产盘点制度，每年至少进行一次全面清查，保证账账、账卡、账物相等，并以此发现内控盲点，不断加以改进；最后，在加强上述日常管理的基础上，做好医院大型设备的购置论证及效益分析，在实施对固定资产的科学管理的同时，提高资金使用效率，避免浪费。
3、做好药品及库存物资的管理。药品和各类库存物资是医院开展正常医疗活动的必备品，占用流动资金较大，因而对其管理也显得格外重要。在完善相应制度、明确各相关部门（人员）岗位责任制的基础上，应设置科学的使用流程，准确核算“进、销、存”情况，定期进行盘点，实时加强监督与核对，在保证正常使用的基础上降低医院的占用成本。
4、推行全面预算控制。全面预算管理是驾驭财务控制全过程的核心概念和主要手段。医院应根据医院的发展规划，推行科学、细化的全面预算，对医院的各项财务收支实现计划管理，严格执行预算制度，避免无计划和超预算开支，并通过分析预算与实际的差距不断完善预算体系，同时推动内控建设的发展。
5、合同管理控制。随着医院经济业务的发展与扩大，与客户方的商定事项，如银行服务、物业管理、设备采购、基本建设等，均通过合同来约定、规范，而对合同的正确使用与执行在医院内控制度建设中成为重要的一个环节。一方面，签订合同时要充分审核合同要素是否完整，权利义务关系、履约方式等其界定是否正确。另一方面，要加强对已签订合同的管理，利用合同管理软件进行分类管理，以做到事前提醒、事中执行、事后分析，通过最优化地设计和管理合同，以获得利益、回避风险、减少损失。
6、建立切实有效的绩效考评体系。制定定量与定性相结合的考核指标，针对不同的评价指标赋予相应的权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度；根据历史标准、预算标准、行业标准等选择符合医院实际的考核评价标准；制定奖惩措施，将评价结果企业应当将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。
（三）加强信息建设与沟通
医院应对医院信息（HIS）系统及相关的资源管理平台（ERP）不断进行完善，使之成为高效、开放的信息与沟通系统。借助上述平台，完善医院的业务流程，使每个部门（人）都清楚地知道自己的职责与任务，通过药品核算、医生工作站、医技工作站等全方位网络化管理，提高内控系统的运行效率与沟通效果。
（四）建立有效的监督体系
有效的监督体系是实施内部控制的重要保证。医院应定期对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
综上所述，医院建立有效的内控制度体系，能促进维护资产安全，提高信息报告质量，有利于提高经营效率和效果，促进医院将近期利益与长远利益结合起来，实现发展战略。
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【关键词】：工程造价;建设工程;重要作用
随着我国经济的不断发展，城市建设也越来越好，城市的标志性建筑逐渐成为了一个城市的代名词，是中国城市走向世界的一个符号。为此我国建筑行业不断发展，工程建设数量日益增多，工程造价管理也在工程建设中体现了非常重要的作用。按照相关规定，建筑施工要经过一系列的流程，包括项目可行性研究、项目立项审批、初步设计、工程概预算、招投标、工程施工、竣工等等，在此过程中如何掌握工程造价显得极其重要。
一、工程造价的阐述及其意义
工程造价是指进行某项工程建设花费的全部费用，即该工程项目有计划地进行固定资产再生产、形成相应无形资产和铺底流动资金的一次性费用总和。显然，这一含义是从投资者――业主的角度来定义的。投资者选定一个项目后，就要通过项目评估进行决策，然后进行设计招标、工程招标，直到竣工验收等一系列投资管理活动。在投资活动中所支付的全部费用形成了固定资产和无形资产。所有这些开支就构成了工程造价。从这个意义上说，工程造价就是工程投资费用，建设项目工程造价就是建设项目固定资产投资。
另外，工程造价也可以是指工程价格，即为建成一项工程，预计或实际在土地市场、设备市场、技术劳务市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价格。显然，工程造价的第二种含义是以社会主义商品经济和市场经济为前提。它以工程这种特定的商品形成作为交换对象，通过招投标、承发包或其他交易形成，在进行多次性预估的基础上，最终由市场形成的价格。通常是把工程造价的第二种含义认定为工程承发包价格。
所谓工程造价的两种含义是以不同角度把握同一事物的本质。以建设工程的投资者来说工程造价就是项目投资，是“购买”项目付出的价格;同时也是投资者在作为市场供给主体时“出售”项目时定价的基础。对于承包商来说，工程造价是他们作为市场供给主体出售商品和劳务的价格的总和，或是特指范围的工程造价，如建筑安装工程造价。
二、建设工程中工程造价管理存在的问题
1、合同管理不到位
一些工程项目由于投资大、周期长、过程复杂等因素，在项目施工过程中，经常需要和政府相关部门以及设计单位联系，这就形成了错综复杂的关系。因此，许多工程项目施工合同涉及的内容较多且复杂，出现的问题没有实施相关处理办法。导致了项目工期延误，增加了施工的大量成本。
2、管理机制不健全
有些施工单位对项目经理部门监督机制不完善，约束机制不健全，把财务人员作为成本管理主体。因此，将项目成本控制责任归到项目成本管理主管或财务人员，使得成本控制以及工程造价控制工作产生了混乱。
3、计价方式落后
我国建设工程招标投标中采用的工程造价计算模式仍然是以定额计价为主的计划经济模式。由于社会的不断进步，技术的快速发展，定额想包罗万象，但无法面面俱到，很难达到预期的效果。在时间上滞后以及内容呆板，会造成人在使用定额时处于进退两难、十分尴尬的境地。我国现行有关部门的工程预算定额消耗量、相关费用、价格水平是按社会平均水平编制的，属于社会平均价格，只能作为市场竞争参考价格，但不能反映竞争单位实际消耗及管理水平。
三、对目前工程造价存在问题的改进措施
1、规范完善合同管理
施工合同是在工程承包中以法律形式明确施工单位的权利和义务，合同管理是建筑工程项目全过程实施工程造价控制的关键和有效手段，也是工程项目管理的重要保障。因此，要加强合同管理，规范完善合同管理机制，树立合同意识，重视合同管理，学习国家法律法规，掌握业务知识，认真把握施工合同的制定。根据单位的实际情况，制定具体的合同管理办法，制定签订合同审核管理体制。必须加强经济合同管理工作责任，合同管理人员必须要了解经济合同法相关知识，同时在合同履行过程中应加强监督和检查职责。对合同签订必须经过细致周密的思考，深入研究合同的条款内容，收集各种有利于自己的相关资料。并根据资料提出索赔方案，避免反索赔的发生。
2、加强结算审核管理
工程竣工结算时施工单位按照合同规定内容完成全部所承包工程，经第三方验收合格后，向发包单位进行最终工程价款的结算工作。经过审查核定的竣工决算是工程造价核定的依据，因此必须非常重视结算审核的把关工作。工程结算是工程项目建设的最后阶段，也是工程建设项目的事后控制过程，关系着建设方、施工方的巨大经济利益，也是控制投资的最后一道环节。建筑行业普遍存在的工程定额执行不严、合同管理不健全等现象，造成工程竣工结算存在着一些常见问题。例如不认真执行规定定额、对材料价格随意调差、利用隐蔽工程多补签隐蔽工程量、利用合同漏洞高估多算成本等。因此，必须加强工程竣工结算审核管理工作。
四、工程造价在建设管理中的作用
1、是开展工程建设可行性研究与编制计划任务书的依据
对工程建设进行长远规划研究时，可依据建设工程造价进行评估，分折其技术经济方面的可行性，还要考虑到竣工投产之后的效益。同时，编制工程建设计划任务书时，要以工程建设造价为依据.
2、是编制工程建设计划，确定和控制投资额的依据
工程建设计划是确定计划期内固定资产再生产的规模方向、内容、进度和效果的计划。因此，编制工程建设计划时，要以建设工程造价为依据，确定建设工程的全部建设费用，以及材料、设备等实物需要数量。并以此作为基本建设投资控制的最高限额，在工程建设过程中未经批准不得突破这一限额。
3、是设计方案进行技术经济分析的重要工具
建没项目的各个设计方案出来以后，可以利用建设工程造价中的总造价指标、各工程项目的造价指标、各种构件造价指标，单位面积造价指标，单位产品成本等等指标进行经济比较，找出各设计方案的不足之处，促使设计人员进一步改进设计。对基本工程造价的主要实物消耗量与设计进行技术经济分析，力求降低原材料消耗等。
4、是签订工程承包合同，进行工程项目投资包干和推行招标投标的依据
工程承包合同是法人之间为实现一定经济目的，明确双方权利和义务关系的决议书。工程合同主要包括工程范围、施工期限、工程质量、材料及设备供应、以及拨款、贷款和结算等内容。签订工程承包合同时，可依据工程造价预算确定经济承包价值。
5、是施工企业开展经济核算;落实承包经济责任制的依据
工程造价是考核企业经济承包后经营管理水乎的依据，是开展经济活动分析，评价或衡量施工方案、技术组织措施是否先进合理的尺度，是施工企业内部实行承包经济责任制时，作为逐层向下发包的成本控制极限。
6、是基建会计核算与基建统计工作的重要依据
基本建设会计是以实物指标和货币指标来核算建设工程人工、材料、施工机械等的实际消耗，会计有关科目只有和工程造价对口，才能对照进行成本分析，查明是节约还是浪费，并找出其原因。
参考文献
关键词：煤矿建设项目；合同管控；建设周期
煤矿建设项目作为我国国民经济的支柱，有其特殊性，但从企业的本质属性来看，仍然是将各种生产要素投入者联系在一起的具有法人资格和地位的契约关系网络。因此，煤矿建设项目的经营管理仍然是对特殊主体下契约关系的管理。在所有契约关系的管理中，除了健全“两权分离”的法人治理结构外，我认为加强煤矿建设项目生产经营中的合同管理尤为重要。本文通过对我国煤矿建设项目合同管理的现状调查分析，探求如何通过加强合同管理控制煤矿建设项目经营风险的方法。煤矿建设的安全管理不同于生产煤矿及地面建筑的安全管理。煤矿建设是庞大的综合性工程，工程大多处于复杂多变的地质条件下，施工现场通常会有岩层松软、富水、含瓦斯等情况，由于情况未知，遭遇水害、冒顶、瓦斯超限等的危险性很高。加之施工空间狭小、施工工具不完善、施工环境复杂、工作强度较高、工程涉及爆破等高危作业，同时此类工程参与主体多，因此安全管理的难度更高。
一、煤矿建设项目的概述
煤矿建设是实现煤炭工业固定资产扩大再生产的经济活动，主要包括固定资产的建筑和安装，即建筑物和构筑物的建筑工程和机械设备的安装工程，固定资产的购置；其他建设工作，即与固定资产的建筑、安装、购置相关的一系列工作，如勘察设计工作、土地征购、培训、大型临时设施、生产筹备、试生产等。
二、合同管控在煤矿建设项目中的地位和作用
（一）合同管控是项目的核心
施工项目合同管理是对工程项目施工过程中所发生的或所涉及的一切经济、技术合同的签订、履行、变更、索赔、解除、解决争议、终止与评价的全过程进行的管理工作。
1.企业的合同管理
企业设立专职合同管理部门，在企业经理授权范围内负责制定合同管理的制度，组织全企业所有施工项目的各类合同的管理工作；编写本企业施工项目分包、材料供应统一合同文本，参与重大施工项目的投标、谈判、签约工作；定期汇总合同的执行情况，向经理汇报、提出建议；负责基层上报企业的有关合同的审批、检查、监督工作并给予必要的指导与帮助。
2.施工项目经理部的合同管理
（1）项目经理为项目总合同、分合同的直接执行者和管理者。在谈判签约阶段，预选的项目经理应参加项目合同的谈判工作，经授权的项目经理可以代表企业法人签约；项目经理还应亲自参与或组织本项目有关合同及分包合同的谈判和签署工作。
（2）项目经理部设立专门的合同管理人员，负责本部所有合同的报批、保管和归档工作；参与选择分包商工作，在项目经理授权后负责分包合同起草、洽谈，制定分包的工作程序，以及总合同、变更合同的洽谈和资料的收集，定期检查合同的履约工作；负责须经企业经理签字方能生效的重大施工合同的上报审批手续等工作；监督分包商履行合同工作，以及向业主、监理工程师、分包单位发送涉及合同问题的备忘录、索赔单等文件。
（二）合同管控是施工双方的基础
当前建筑施工期间出现很多问题，为此双方争执不休，影响施工进度和施工质量。现代社会追求契约精神，一切以契约为准。合同作为契约的一种形式，在合同中将双方的权利义务明确约定，可以大大降低风险，且在争议出现的时候可以迅速解决，减少不必要的损失。合同管控已经成为当前施工双方开展合作的基础。
三、煤矿建设项目合同管控存在的问题
（一）合同签订阶段的问题
合同签订阶段的合同是非常多的，主要是指承包人在经过相应的发包人的同意或按照合同的约定，将承包的项目中一些非主体工程和一些非关键性的项目分包到具备一定资质的分包人来完成，从而与其订立相应的分包合同。项目经理部必须从施工项目的施工准备、施工、竣工至维修期结束的全过程中，认真地去完成合同所要求的约定条件，对于合同要进行动态的管理，对合同进行跟踪、收集、分析并整理合同中的相关信息，及时对施工现场出现的问题进行调整。另外，对于合同在实际履行的过程进行及时的预测，能够及时并且快速地解决对合同的实施的问题，以此来减少或避免相应的风险。还应对合同履行进行预测，及早提出和解决影响合同履行的问题，以避免或减少风险。
1.目前煤矿建设合同关于分包的文件组成及文件的先后顺序如下。
（1）项目协议书。
（2）标书。
（3）项目报价书。
（4）合同文本。
（5）发包人提供的具有标准、规范的图纸和列有标价的相关工程量清单。
（6）承包人提供的报价单或施工图的预算书。
2.履行项目的分包合同应符合下列要求。
（1）工程分包合同中必须约定承包人的义务责任，承包人的主要义务就是在分包项目的施工现场派驻一些监理人员或管理人员，确保合同的有效实施。分包合同的履行应当是承包人对发包人负责，分包人则对承包人负责。当然此类的合同是分包人与承包人存在直接的关系，而与发包人并不存在相应的直接的合同关系。
（2）分包人应当按照分包合同所约定的，实施并完成所分包的工程，修补工程的缺陷，提供所需的全部工程监督、劳务、材料、工程设备和其他物品，提供履约担保、进度计划，不得将分包工程进行转让或再分包。
（3）分包人应档遵循分包合同中所约定的承包人的工作时间及相关设备原料方面的制度。承包人的义务就是为分包人提供一定的现场和管道进行施工；分包人必须同意监理、承包方在时间规定内对分包施工地进行检查并为此提供便利。
（4）分包人延长竣工的时间应符合一定的条件：分包人按照承包人总的承包合同所约定的竣工时间延长；承包人自身去请示将工程的竣工时间延长；承包方违背了合同的约定。但是，前提是分包人必须将延长竣工时间的情况提前14天告诉承包方，并且出具相应的文书证明。
（5）如果分包人出现增补、变更或删减分包工程，应该根据下列的指示：监理工程师按照总发包合同所发出的指示，然后承包人应当将此作为指示及时通知给分包人；承包人自己所作出的指示。
（6）分包工程价款应该是承包人与分包人之间进行结算。发包人在没有经过承包人同意的情况下，禁止以各种名义向相应的分包人支付任何工程款项。
（7）由于分包人的过失、疏忽、安全事故或违约导致分包工程出现质量问题或其他问题给发包人造成损失的，承包人应当承担连带责任。
（二）合同履行阶段的问题
施工项目合同履行的主体是项目经理和项目经理部。项目经理部必须从施工项目的施工准备、施工、竣工至维修期结束的全过程中，认真履行施工合同，把控好全过程的合同，在履行中及时进行管理，避免纠纷的产生。
1.项目经理等实施施工合同约定应当遵守的有关规定
（1）严格遵守《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》的规定，尤其是关于合同方面应该履行原则和履行规则。
（2）在行使权力、履行义务时应当遵循诚实信用原则和坚持全面履行的原则。全面履行包括实际履行（标的的履行）和适当履行（按照合同约定的品种、数量、质量、价款或报酬等的履行）。
（3）项目经理是由进行建设的企业授权的，在施工过程中负责组织人员来对施工合同进行履行，同时根据有关法律对合同的规定，与业主或监理工程师在打交道的过程中，进行合同履行过程中变转让、索赔、变更和终止等工作。
（4）如果发生不可抗力情况等因素造成出现不能完全履行或不能履行合同的情形后，应当及时的向有关的相应企业进行报告，并且在委托权限范围内对合同进行处置。
（5）严格遵循对约定的不明条款、价格变化等情况的履约规则，以及合同抗辩权、撤销权担保和代位权的履行规则。
（6）承包人按照合同约定的条款去约定分包人所应当承担的分包工程，并且与相应的分包单位协商签订了分包合同。因此，非经发包人同意，承包人不得将其承包的工程的任何一部分进行分包。
（7）根据国家法律的有关规定，承包人承包工程以后，禁止将其所承包的全部的工程一并转手给他人，由他人承包；也不能将其全部的工程进行肢解，在肢解后再以分包的名义对外转包给其他人。以上的行为都是违法行为。所谓工程转包就是指承包人不行使承包人应有的管理职能和相应的技术经济责任，将其承包的全部工程或是将其承包的工程肢解后，再以分包的名义分别转包给他人；或将工程的主体部分或群体工程的半数以上的单位工程倒手转给其他施工单位；以及分包人将承包的工程再次分包给其他施工单位，从中提取回扣的行为。
2.项目经理部履行施工合同应做如下工作。
（1）应在施工合同履行前，针对工程的承包范围、质量标准和工期要求，承包人的义务和权力，工程款的结算、支付方式与条件，合同变更、不可抗力影响、物价上涨、工程中止、第三方损害等问题产生时的处理原则和责任承担，争议的解决方法等重要问题进行合同分析，并且对合同的内容、应有的风险、关键或重点的问题进行特别的指示和说明，也要向相关职能部门的人员交代底细，将合同确定的施工目标落实完成，也要根据合同对项目进行管理并指导项目的实施。
（2）组织施工力量；签订分包合同；研究熟悉设计图纸及有关文件资料；多方筹集足够的流动资金；编制施工组织设计、进度计划、工程结算付款计划等，做好施工准备，按时进入现场，按期开工。
（3）制订科学周密的材料、设备采购计划，采购符合质量标准、价格低廉的材料、设备，按施工进度计划，及时进人现场，搞好供应和管理工作，保证顺利施工。
（4）按设计图纸、技术规范和规程组织施工；做好施工记录，按时报送各类报表；进行各种有关的现场或实验室抽检测试，保存好原始资料；制定各种有效措施，采取先进的管理方法，全面保证施工质量达到合同要求。
（5）按期竣工，试运行，通过质量检验，交付业主，收回工程价款。
（6）按合同规定，做好责任期内的维修、保修和质量回访工作。对属于承包方责任的工程质量问题，应负责无偿修理。
（7）履行合同中关于接受监理工程师监督的规定，如有关计划、建议须经监理工程师审核批准后方可实施；有些工序须监理工程师监督执行，所做记录或报表要得到其签字确认；根据监理工程师要求报送各类报表、办理各类手续；执行监理工程师的指令，接受一定范围内的工程变更要求等。承包商在履行合同中还要自觉地接受公证机关、银行的监督。
（8）项目经理在履行合同的时候，应当注意收集和记录一些对方违反合同约定的证据，即对发包方或业主履行合同进行监督，作为索赔的依据。
四、建设企业应采取的措施
（一）提高合同管控的意识
实行岗位负责制度，主要对合同管理人员进行人人定岗，人人负责，分工明确，明确每个人的责、利和权。同时实行竞争机制，对于对企业有贡献的合同管理人员进行一定的奖励。通过以上的途径，提升企业相应管理人员的基本素质，如思想、法制、文字和业务等相关素质的水平，达到全面提高企业合同管理水平的目的。
（二）监控合同不同阶段
合同变更是指依法对原有的合同进行一定的修改和补充。在履行相应合同项目的过程中，因为一些实施条件或相关因素的变化，使得其不得不对原有合同的某些条款进行修改、订正、删除和补充。合同变更一旦成立，原有合同的相应条款就应当解除。合同变更是在条件改变时对双方利益和义务的调整，适当及时的合同变更可以弥补原合同条款的不足。
在合同履行阶段要注意合同出现的问题，尤其是煤矿建设合同，在出现合同变更的时候要做到遵循相应的原则，避免纠纷的出现。例如，在变更的时候要遵循合同的变更程序和相关的规定，合同中的任何一方是不得单独变更合同条款的；变更要由相应的专家进行论证和合同双方的协商，从而使合同具有可行性，所引起的相应的工程费用和进度要得到双方的共同确认才可以实施；合同变更应当以承包商、监理工程师和发包人共同签订的变更确认才可以作为工程造价的依据。另外，合同变更将会造成的损失，除了法律所免除的责任外，由于设计方面的错误与实际施工所不符合导致施工出现错误或者遗漏的，应该由相应责任方来负责。
五、结语
由于煤矿建设项目的特殊性，所以面临此类项目时，应当以合同精益化为管理的重点，以标准化、科学化、规范化和信息化管理为途径，从提高风险意识、注重前期策划、严格合同签订、抓好在建合同履约等方面。从做好合同进度结算、变更索赔管理、加快资金回收等方面降低企业资金连风险，从抓好分包合同管理、促进企业和谐发展、降低企业社会风险等方面加强合同风险管控。煤矿建设项目作为我国国民经济的支柱，有其特殊性。但从企业的本质属性来看，仍然是将各种生产要素投入者联系在一起的具有法人资格和地位的契约关系网络。因此，煤矿建设项目的经营管理仍然是对特殊主体下契约关系的管理。在所有契约关系的管理中，除了健全“两权分离”的法人治理结构外，我认为加强煤矿建设项目生产经营中的合同管理尤为重要。本文通过对我国煤矿建设项目合同管理的现状调查分析，探求如何通过加强合同管理控制煤矿建设项目经营风险的方法。
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【关键词】中职学校；预算；公务卡；固定资产
一、加强预算管理
中职学校预算管理是学校为了实现组织特定的经济目标和社会目标，通过制订财政资金的使用计划，并对财政预算的执行进行控制和监督的过程，是中职学校所进行的一项十分重要的财务管理活动。学校的财政资金预算涉及中职学校运营管理的各个环节，通过科学的、合理的预算编制和预算执行，促进中职学校资金使用效率的提升，推动中职学校整体目标实现。中职学校预算管理的重点和核心是加强中职学校的资金管理。加强中职学校的预算管理，能够有效协调中职学校内部的财力、物力、人力、信息等资源，实现内部资源的有效整合、平衡协调与优化配置，促进中职学校实现效益最大化，提高财政资金使用效率，提升中职学校现有资源的利用率。中职学校面临着体制改革和转型发展，必须结合自身的战略发展需要以及单位自身特点，进行科学的预算管理，不断创新发展，促进中职学校预算管理目标的实现，推动中职学校的战略发展。
首先必须科学地编制预算，提高中职学校预算编制的科学性能够在客观上改善和把握中职学校预算执行效果。中职学校在进行预算编制的过程中，应该重视对以前预算编制经验的总结，科学地进行财政资金使用情况的调研和分析预测，对中职学校运营活动的产出与投入进行分析，进而做出正确的决策。
其次，注意把握预算管理工作存在的问题 当前我国中职学校存在制度和体制方面问题，制约了中职学校财政预算管理的有效运行。因此，中职学校应该重视加强自身预算管理的改进，通过制定出科学的、合理的对策，找出中职学校预算管理存在的问题，改进中职学校预算管理工作，推动中职学校不断深化改革，提升中职学校的财政资金使用效率，促进中职学校健康发展。
再次，加强预算管理的信息化建设，当前，中职学校在预算管理信息化建设方面依旧存在许多不足，严重影响了中职学校预算管理的有效性。当前中职学校预算管理信息化的一个发展方向就是中职学校上下采用统一的、高效的财务管理软件，实现中职学校业务财务一体化，提高中职学校预算管理信息化程度。
二、积极推行公务卡制度
公务卡是一种现代化的结算工具，携带方便，使用便捷，透明度高，所有的支付行为都有据可查、有迹可寻，是规范现金管理的有效工具，也是提高财政财务管理水平和加强惩防体系建设的重要手段。 财政管理的科学化和精细化是公共财政建设和预算制度改革的内在要求。近年来，随着部门预算、国库集中支付、政府采购、“收支两条线”等一系列预算制度改革的稳步推进，我国公共财政逐步建立起编制科学、执行严格、监督有力、各环节有机衔接的预算管理机制。其中，国库集中收付制度改革，通过设立国库单一账户体系，规范财政资金收支运行机制，使资金支付由“ 中转”变为“ 直达”，财政通过动态监控系统能够实时监控预算单位支付情况，显著提高了财政资金收支管理的规范性、安全性和有效性。
首先，在一些中职学校一提起财务，就被认为是一个单纯的服务部门，而提供现金被看成是财务部门的一种便利，高效的服务。因而，一些中职学校存在对现金管理不到位的问题，主要表现：一是效率低。单位财务从银行提取现金、保管库存现金以及办理预借款和报销等工作，环节多，成本高，风险大，效率低，。二是审核难。财务审核工作缺乏有效的技术支撑，财务人员很难审核报销人拿来的票据凭证是否真实合法，这也是存在虚假发票抵账等问题的制度和技术原因。三是个人用款不方便。单位工作人员在参加会议、出差之前都要办理预借现金手续，回来后再办理报销，不仅用款不方便，有时候安全性也是很大的问题。
其次，一些中职学校缺乏严格的内部控制制度。一是坐支现金。单位的现金收入不交存银行，直接用于备用金周转，差旅费借款及物品采购；二是库存现金余额超出银行规定的限额，项目支出范围也超出规定。有些单位为了使用便利，现金支出也不再考虑日常零星开支金额的限制。三是会计出纳职责不分，有些单位会计、出纳长期由一人担当，导致出现利用职权进行现金挪用，贪污等违法行为；四是为了逃避财政，税务的监督，设置账外资金，以个人名义存入银行储蓄。
三、强化固定资产的管理
学校的固定资产是国有资产，是学校进行教学、科研等工作的物质基础和必备条件。固定资产管理坚持科学规范、责任到人、配置合理、效益优先的原则。健全规章制度；明晰产权关系，落实管理责任；合理配置固定资产；保证固定资产安全、完整。
（一）学校固定资产按类目归口管理
1、 根据学校有关固定资产管理制度，制定本部门固定资产管理办法；
2、 组织固定资产购建计划的可行性论证，参与固定资产购建的招标、采购、验收等工作；
3、登记固定资产明细账薄；
4、组织所属单位进行固定资产的清查、维护和统计工作；
5、 提出调剂、配置建议并根据批复组织实施；
6、根据使用部门申请，组织固定资产报废、报损的技术鉴定，提出处理建议；
（二）使用部门负责对其占有、使用的固定资产实施日常管理，要有一名领导分管固定资产管理工作，并配备专职（或兼职）管理人员
1、根据学校固定资产管理制度，制定本单位固定资产管理办法；
2、 建立有关固定资产明细账薄和固定资产使用卡片；
3、申报购建计划，参与可行性论证及招标、采购活动，并负责验收；
4保管、维护固定资产；
5、提出固定资产处置意见。
（三）固定资产的增加履行规定程序
1、建设项目的程序是：项目申请----可行性研究----审核批准立项---下达计划---设计并编制概预算---审批概预算---组织实施---验工计价---竣工决算---转入固定资产。
2、购置项目的程序是：上报建议计划----审核批准下达计划----编制预算---审批预算----组织实施----验工计价----竣工决算----转入固定资产。
3、每年根据需要，编制固定资产购、建计划。
4、根据上级批准下达的计划，编制预算，报上级主管部门批准。
5、预算经批准后，与供货单位或施工单位签订合同。国家和上级部门规定购建的固定资产应实行招投标方式的，必须按规定进行招投标，与中标单位签订合同；国家和上级部门规定购建固定资产可以不实行招投标方式的，各单位应当召开领导会议决定供货单位或施工单位、并与供货单位或施工单位签订合同。
6、对固定资产的建造项目、根据工程进度组织验收，编制验工计价表，财会部门根据验工计价表支付工程进度款。预付工程和备料款应控制在合同价（或工程造价）的25%以内，工程开工后，工程进度预付款最多不能超过工程造价的95%，注意扣取质保金，除质保金，其余款项待工程竣工交付使用时全部一次结清。
7、固定资产购置或工程完工，应按合同、预算进行验收，验收合格。验收小组编制决算报上级主管部门批准。
8、固定资产购建完毕后，应在一个月内办理固定资产手续。单位自行发包或自行施工、自行购建的项目，完工后，由业务部门填写固定资产清单，交财务部门建卡；尚未正式办理移交但已投入使用的固定资产，应暂估入帐，正式移交后，调整原暂估价值。
9、根据计划、合同、发票、决算等凭据办理结算。
10、对大、中型购建项目实行项目负责人负责制；零星采购实行双人采购制。
11、购置精密贵重仪器 、大型成套设备、珍版图书以及基本建设项目，要成立论证招标工作小组进行可行性论证，“货比三家”，并严格按规定程序公开招标。论证招标工作小组中的技术人员不得少于成员总数的三分之二。
12、固定资产购建活动中，要建立必要的合同管理制度、法律咨询制度，严格签定并依法履行合同。
13、固定资产购建完成后，资产管理部门应会同购建单位按照有关专业标准、合同条款进行现场勘验、测试和清点。验收不合格，不得办理结算手续，不得交付使用，并按合同条款及时向有关负责人提出退货或索赔。
（四）学校建立固定资产清查制度。每年末（学年末）进行一次清查盘点，并根据需要不定期地进行全面或局部清查，确保账、卡、物相符。对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，分清责任，按规定做出处理
（五）规范固定资产处置程序
1、使用部门提出申请并填写固定资产处置申请单；
2、归口管理部门组织技术鉴定；
3、 资产管理部门审核；
4、学校分管领导签署意见；
5、价值在规定标准以上的，上报上级主管部门审批；
6、根据批复处置固定资产。
关键词：人民银行 房屋置换 风险防范
近年来，面对办公条件相对较差或面临旧城改造，基层人民银行在无法安排专项资金进行改造或新建办公楼的情况下，开始尝试采取置换方式处置和更新房屋建筑物，对盘活存量固定资产，优化固定资产质量、改善营业办公条件发挥了积极作用。
一、房屋类固定资产置换模式
房屋类固定资产置换是不同房屋间差价交换或等价交换的一种特殊形式的房屋交易形式。与房地产买卖不同的是，房屋置换不仅是一种货币和实物的交换方式，而且在房屋置换中包含有实物与实物间的交换，即房屋置换是“货币与实物”和“实物与实物”两方面内容的交换方式，但一般只涉及少量或不涉及货币性资产。一次置换成功，相当于两种交易概念，即卖掉了原有房屋，再买进了需求的房屋。这样房屋置换方既可大大减轻付款的资金压力，又能有效提高单位改善办公条件的能力。
近年来，房屋置换受到基层行特别是县支行的青睐。通过对分支机构开展调查，辖内有房产类固定资产置换意向的置换行占全省机构总数的27%。从已完成置换机构情况来看，置换后建筑面积比置换前增加了8.8%；置换后资产市值比置换前评估价值增加了17.8%。目前基层行房产类资产置换主要有以下三种方式：
（一）政府主导方式
此方式一般为政府对城市建设重新规划或因市政道路改拓建而要求人民银行搬迁，人民银行被动置换。据统计，目前采取政府主导方式的置换占21%。
（二）“政府+市场”主导方式
此方式一般为人民银行办公楼在政府城市建设重新规划或因市政道路改拓建范围内，当地政府或有一定的政策、资金倾斜但不出面具体协调与执行，而由人民银行或企业相互寻求置换单位，以达到利益最佳平衡点。目前采取此类方式的置换占62%。
（三）市场主导方式
此方式一般为企业或人民银行从自身利益最大化角度出发，积极主动寻求置换交易时发生。置换房屋多处于闲置或符合勉强使用要求状态。据统计，目前采取市场主导方式的置换占17%。
这三种房屋置换方式各有特点，各具优势，对改善置换行办公条件，优化资源配置，解决资金瓶颈问题，实现国有资产保值增值，增加地方政府税收和财政收入，拉动当地经济发展等发挥了重要作用。
二、房屋置换潜在风险分析
由于房屋类固定资产置换周期长、价值大、程序多，涉及关系复杂，如操作和管理不当，极易造成国有资产流失和资金损失。因此，房屋置换业务的潜在风险不容忽视。
（一）制度风险
2012年10月中国人民银行出台了《关于加强固定资产置换管理工作的指导意见》，对固定资产置换原则、报批前的准备、项目的审核与审批、过程管理、账务处理、监督管理等进行了规定；我们省里在2013年也出台了《全省人民银行系统固定资产置换管理暂行办法》，对辖内置换行固定资产置换工作的组织管理、置换程序、账务处理、监督检查等做出明确规定，但对监督部门介入的时间点、上级行在置换前、中、后如何进行全过程指导和监督均未明确，也未出台《固定资产置换操作实施细则》。无论从时间上还是从内容上，都存在制度的明显滞后。由于现有固定资产置换制度不健全和监督配套机制不完善，还容易引发道德风险。
（二）信用风险
房屋置换项目从计划到实施一般需跨越2-3年，过程环节较多，受外界影响因素较大，一旦某个环节发生变数，都可能导致置换行权义受到影响。如某支行与当地政府有关部门签订了整体置换协议，通过补偿一定金额，以支行旧址土地置换县城文体广场土地，用于支行新址建设。但之后由于政府换届，城市规划变更，支行无奈只好进驻目前的金融广场。又如某支行置换项目，原定是在置换地上新建办公楼后，将支行现有办公地（属于国有划拨地）通过当地土地储备中心网上挂牌招标拍卖，后因政府规划调整为高档住宅综合开发，最后进行拆迁补偿。在此期间，新办公楼修建及装修是否按照协议进行、土地网上挂牌招标拍卖是否能被置换对象中标、房地产开发商能否盈利、资金流是否充足、拆迁补偿资金能否到位等各个环节都可能存在变数，可能导致置换对象只能履行部分义务或不能履行全部义务。
（三）法律风险
据了解，由于大部分置换行在招投标前就已经选择好了开发商，故在招标中难免不出现为某一特定投标者量身定做招标文件，或事先向投标人泄露标底，排斥其他投标者现象，难逃“串标”嫌疑。
（四）资金风险
房地产开发周期一般需3-5年，有的置换项目从项目新址建设、拆迁补偿、旧址开发前后预计投入近亿元，且时间跨度长，需要经济实力相当雄厚的企业支撑，从这方面看，给置换项目最终结果带来很大不确定性。
（五）评估风险
资产评估方法包括收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法四种，对同一标的选择不同的评估方法，评估价差别甚大。即使选择同一方法，因选择不同参照物或选择同一参照物不同时点评估价也相差甚远。因此在对置换房屋进行价值评估时容易出现价值评估的随意性。一是标准选择不一。如某支行置换项目，当地一家评估机构参照以前年度的土地价格对其进行评估作价，该支行认为此评估价格严重失实，请求上级行找另一家公正客观的评估机构采用重置成本法对其重估，最终评估价为原评估价的1倍多。二是评价有失公允。如某支行资产置换项目，当地政府单方指定的评估机构对该行旧址资产进行了评估，支行对该评估结果持有异议，并决定选择一家双方共同认可的评估机构进行重新评估，资产重估总值为原评估价的1.3倍。
（六）管理风险
一是组织管理不到位。已完成置换的行，100%未成立由会计、财产、纪检监察、内审等部门组成的置换项目领导小组，仅由领导班子对置换项目进行集体研究；90%未建立相关管理制度，操作流程上也未严格按照上级行有关制度要求执行；不同程度存在“重审批轻管理、重速度轻质量”现象。二是监督检查流于形式。100%的本行监督部门未对置换工作及流程进行监督；67%认为其管辖行只停留于书面审查或口头指导。三是合同管理欠规范。60%在和置换对象签订置换协议或合同时，对置换后的房屋建筑物装修标准未明确装修标准，给开发商留下较大的弹性空间。四是基建专业人才缺乏。80%认为辖内目前熟悉固定资产相关政策、招投标程序、应急管理处置的专业人员不多，在一定程度上影响置换工作的开展。
三、房屋置换的风险防范应对措施
（一）健全规章制度，实现依法置换
一是完善规章，编制流程。尽快出台《固定资产置换操作实施细则》，编制固定资产置换风险控制流程图，有效防范权力滥用和违规操作行为。二是建立目标管理责任制度。进一步健全项目置换管理责任制度，实行建设单位主要负责人负责制，签订目标管理责任书，对项目工程实行终身问责。三是出台评价制度。明确当地政府影响度、开发商整体实力考核度、评估机构公证客观度、置换单位内控管理完善度、置换工作合规合法度，国有资产增值保值度等评价体系指标，对置换工作的事前、事中和事后进行评价。四是完善激励约束机制。对置换工作有较大功劳、重大贡献、促使国有资产明显增值的相关人员给予物质或精神奖励；对不作为、失职、渎职行为，或造成国有资产流失，给人民银行造成负面影响的，实行责任追究；触犯刑律的，移送司法机关。
（二）严格项目管理，防范置换风险
一是选择最优置换方案。置换行在进行调查论证的基础上制定多套资产置换方案，明确项目的必要性、可行性、操作流程、风险可控和保值增值等重要内容，提交上级行相关部门进行审查，慎重筛选，明确最优置换方案。二是择优选择置换对象。按照“公开、公正、公平和民主择优”原则，综合考虑置换对象的资质、诚信度、实体状况、资金实力和背景关系等，公开对外招标。三是谨慎选择评估机构。建议总行建立资产评估机构库，省会中支采取推举式、抽签式和自选式来确定本省资产置换评估机构。四是加强置换资金管理。通过签订合同或协议等方式来明确拆迁补偿安置资金到账时间，为拆迁补偿安置资金提供法律保障；签署资金三方监管协议，由置换双方认可的第三方作为资金监督方，该笔资金只对专户划拨转账，不能提现且按工程进度划拨资金，资金托管账户预留印鉴和支票密码可由置换双方分别保管一半，形成资金风险可控。五是加强合同管理。制订统一规范的置换合同蓝本，便于基层行操作执行，对置换过程中有关法律文书，建议由上级行法律事务部门审核把关，防范法律风险。六是加强基建管理人才培训，提高项目管理人员的专业素养，最大限度规避置换风险。
（三）加强检查监督，规范资产置换
一是建议各级行参照基建项目，建立房屋置换项目联审工作机制，成立行领导、会计、财产、纪检监察、内部审计等部门组成的置换项目领导小组，对资产置换项目实施联合审查监督。二是实行全过程监督。检查是否存在多个备选置换方案，是否按操作流程办事，是否建立目标管理责任制度、评估制度和激励约束机制。同时是否外聘会计事务所对项目竣工决算进行审计。三是资产评估监督。对评估机构的资质、信誉度、评估费用、评估方法和评估结果进行监督检查，检查该评估机构是否从总行资产评估机构库中选取，是否存在不良记录，对评估机构是否认同。四是检查置换行是否及时采取适当的方式向本行干部职工公开置换情况及相关资料，是否落实职工的知情权、参与权和表决权，是否维护干部职工切身利益。五是管辖行加强对项目的指导和监督，分阶段对项目实施检查辅导，定期开展项目跟踪监督检查，从源头上对项目进行把关守卡，切实提高房屋置换项目的经济性、效率性、效果性。
一、创新固定资产投资理念
传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念已不能适应新形势发展的需要，应该增强宏观意识，努力研究和把握固定资产投资审计工作的规律和特点，探索固定资产投资审计工作的新理念、新思路。
审计人员在固定资产投资审计中要落实为人民服务的根本宗旨，本着真心实意对人民负责的精神，真正做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。
投资体制的深层次改革必然引起投资决策方式、资金筹措方式和资金使用方式的调整。在投资管理和项目管理领域正在发生的变化，主要表现为投资主体多元化、投资决策分散化、资金来源多元化、融资方式市场化、项目预算管理和工程合同管理国际化。这些使固定资产投资审计的环境、对象、内容和方式等都发生了不同程度的变化。因此，我们要根据投资管理体制、建设管理体制、财政管理体制、金融监管体制改革的要求，不断创新固定资产投资审计理念，致力于提高固定资产投资审计的宏观经济效应。
二、创新固定资产投资审计方法
要尝试新的固定资产投资审计模式，逐步实现由单一的账项基础审计向账项基础审计、管理基础审计、风险基础审计相互交叉和并存的审计模式发展。要积极推广和运用抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法。
目前，粗放经营、粗放增长、低水平扩张和重复建设在经济生活中还比较普遍。在固定资产投资审计中要积极推行效益审计，对项目建设的经济性、效益性以及效果性进行评价。按照科学发展观的要求，投资效益审计既要考虑投资结构的合理性、投资规模的适当性、资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，又要检查项目建设的宏观性、公众性、关键性、基础性、牵动性和对政治、经济自然环境的影响，把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来。
在具体的审计过程中，要重点关注政府性投资效益和重大投资项目的效益，关注资金的分配结构、使用效果。要大力推行审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术来开展工程审计和远程审计，以及利用现有的投资审计软件、模块，加快建设项目基本资料库、固定资产审计法规库、工程审计经验数据库和固定资产投资审计案例库建设的步伐，以提高工作效率，提升审计质量，尽快实现固定资产投资审计手段现代化。
三、创新固定资产投资审计理论
随着社会主义市场经济体制的不断完善，我国的经济增长方式正在由粗放型向集约型转变，转变的核心问题就是提高效益。审计的发展要与经济发展阶段相适应，固定资产投资审计的目标要从真实、合法逐步转到效益上来，开展效益审计是在新形势下将固定资产投资审计向深层次、高水平推进的必由之路。审计署审计工作5年发展规划提出：在固定资产投资审计中，要积极开展投资效益审计，要逐年加大效益审计的比重，以期尽早实现固定资产投资审计以效益审计为主的目标。审计工作要围绕政府经济工作的中心，不断提高依法审计能力，为宏观调控服务，为领导决策服务。
第一条 为了确保公司股东的权益，提高公司固定资产管理水平，根据国家有关固定资产管理的规定，特制订本制度。
第二条 固定资产是企业生产经营的物质基础，应合理使用，提高固定资产的利用率，确保公司固定资产的保值和增值。
第三条 完善固定资产管理的基础工作和基本制度，建立健全各种固定资产台帐、档案。
第四条 对固定资产的管理实行分级管理，严格执行固定资产更新、新增、调拨、报废等审批手续。
第五条 有计划地组织对现有固定资产的更新改造工作，加强固定资产的日常维护保养和管理，及时处理多余和闲置的固定资产。
第六条 定期进行清查盘点，每年实地盘点至少一次，对盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，并上报主管部门(公司总部，国资局)批准，及时进行帐务处理。
第七条 要定期考核固定资产的利用效果和完好率，对固定资产的购进、出售、清理、报废和内部转移等都应办理有关手续，并应设置固定资产明细帐进行核算。
第八条 严格资产折旧与固定资产折旧资金的管理。合理折旧，真实地反映成本和企业利润，正确地评价生产经营成果。充分挖掘现有固定资产的潜力，促进产品数量、质量的提高，降低产品成本，保证公司扩大再生产和技术进步资金的需要。
第二章 固定资产的标准和分类
第九条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产、经营有关的设备、器具、工具等，价值在1500元以上。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2019元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
第十条 对固定资产按经济用途和使用情况分类管理：
(1)生产用固定资产，包括房屋、建造物、动力设备、传导设备、工作机器及设备、工具仪表及生产用具、运输设备、管理用具等。
(2)非生产用固定资产、包括职工宿舍、食堂、学校、医院、专设的试验机械等单位使用的房屋、设备等固定资产。
(3)出租固定资产、指租给外单位使用的固定资产。
(4)未使用的固定资产，指尚未使用的固定资产，调入尚未安装的固定资产，进行改建、扩建的固定资产，以及停止使用的固定资产。
(5)不需用的固定资产，指本企业不需要处理使用的固定资产。
(6)封存固定资产，指经审核批准不用的设备。
第三章 固定资产的折旧
第十一条 折旧是指固定资产由于磨损而转移到产品成本中的价值，所提取的价值用货币表示就是折旧费，折旧费用于固定资产的不断更新和重置。
第十二条 固定资产折旧的计提采用分类综合折旧率，提足折旧后仍继续使用的不再计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧，但其未提足部分应从企业当年损益中抵减，并按其未提足额的50%，从各分(子)公司的工资资金兑现额中扣除。当月增减的固定资产，计提的折旧额在下一个月份相应增减。
第十三条 报废或转让的固定资产的变价净收入(变价收入减除清理费用后的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额，作为公司的营业收入或营业外支出处理。
第十四条 固定资产的大修理费用，采取待摊办法进行核算，摊销期应与大修理周期相同。
第十五条 各分子公司应加强固定资产使用的管理，计划财务管理部门应逐月编制固定资金用量计划表核算好固定资金产值率和固定资产利用率。
第四章 固定资产管理机构的设置及权限
第十六条 公司成立固定资产管理委员会
主 任：总经理
副主任：常务副总经理、总会计师
成 员：生产管理部、计财部的有关人员
第十七条 固定资产管理委员会负责全公司固定资产的管理工作，负责审批各分(子)公司固定资产的购置和报废。对固定资产的安全保管和有效利用进行全面监督，组织参与分、子公司固定资产的清查，针对清查中发现的问题研究改进固定资产的使用和保管。
第十八条 各分(子)公司由财务部门会同设备部门成立固定资产管理组，负责分(子)公司内部的固定资产管理工作并登记建档，提供未到期固定资产的使用年限，已提折旧，参与固定资产的价值重估，正确反映固定资产的增减变动情况。
第十九条 各分厂、车间及其他使用单位设立固定资产专职(或兼职)管理员，对本单位的固定资产负责登记、建卡、设帐，对变更情况及时逐级上报。
第二十条 各分、子公司对本单位的固定资产只有使用保养、维修的权利和义务，没有出租、外借、报废、转卖的权力，对本单位固定资产的使用，保养、修理必须严格执行公司生产管理部的有关规定。
第二十一条 凡由公司组织实施的新建、扩建等专项工程中形成的固定资产，均需要实际发生的投资费用和安装的台数由生产管理部、计财部按照竣工资料分类逐项登记固定资产帐册和填制固定资产卡片，固定资产帐册和卡片由公司固定资产管理委员会、分(子)公司固定资产管理组、使用部门各存一份。对有关内容填写不清或弄虚作假者，要追究其责任。
第五章 固定资产更新改造的管理及审批
第二十二条 各分(子)公司固定资产的更新改造首先要详细填写固定资产更新申报表上报生产管理部，生产管理部根据固定资产申报表到现场进行实地考查后，报主管领导批准转交有关部门执行。
第二十三条 审批程序
1、二十万以下(含二十万元)的固定资产更新由生产管理部报主管经理审批，转交有关部门执行。
2、二十万以上的固定资产更新，由公司固定资产管理委员会预审，提交总经理(或总经理办公会)审批。
第六章 新增固定资产的管理及审批
第二十四条 各分(子)公司新增固定资产必须首先填写现有生产装置新增固定资产申报表报公司生产管理部。
第二十五条 审批程序
1、新增固定资产金额在二十万元以下(含二十万元)者，由生产管理部报主管经理审批，转交有关部门执行。
2、新增固定资产总额在二十万元以上的，由公司固定资产管理委员会预审，再提交总经理(或总经理办公会)审批。
第二十六条 固定资产的更新改造和新增固定资产申报表获批准后，所需要设备的采购和土建、安装、施工合同一律按公司颁发的《合同管理制度》执行。所有固定资产采购和施工合同必须报生产管理部、供应部和计财部备案执行。
第二十七条 固定资产更新在办理申报审批手续的同时，应办理被更新固定资产报废手续。
第二十八条 新增固定资产在二十万元以上的项目，要有科研报告和可行性论证书。
第七章 固定资产的报废
第二十九条 各分(子)公司首先要填写固定资产报废审批表，经分(子)公司固定资产管理组审核，上报总公司固定资产管理委员会审批后，方可报废，并对报废资产建立台帐，责成专人进行管理。对报废所得收益，按国家财务制度规定进行帐务处理。
第三十条 各分(子)公司每年十一月三十日前填写固定资产报废汇总表连同审批表一起报送公司生产管理部由公司固定资产管理委员会统一审查后，转财务部门进行帐务处理。
第三十一条 固定资产的出租、外借、转让、变卖需以分(子)公司总经理签字，生产管理部核准，报同级国有资产管理部门批准后方可进行，并到该分(子)公司固定资产管理组登记和办理有关手续，对出租、转让及报废残值所得的收益，按国家财务制度规定进行帐务处理。
对租入的固定资产，由租入单位负责其维护和保养、检修工作。
第三十二条 各分、子公司固定资产管理组每年对本单位的固定资产进行一次全面清查，落实盘盈、盘亏和应报废机器设备等各类固定资产管理情况，会同有关部门及专业技术人员分析审核，将结果以文字及表格形式于12月底前报公司固定资产管理委员会。
第八章 固定资产的调拨
第三十三条 公司组建后，各分(子)公司所有组建时的固定资产，租出部分的固定资产，组建后新增的固定资产(包括从外单位购回还没有使用的)等均属调拨范围之内，租入固定资产不在范围之内。
第三十四条 各分(子)公司固定资产的调拨，由调入单位负责办理，认真填写《固定资产调拨单》(表样附后)，按调拨内容要求，经逐级审核后方可执行。调拨单一式六联，总公司生产管理部、计财部、调入、调出单位财务、主管部门各一份。即①分公司与分公司之间调拨，调出单位作固定资产减少，内部应收款增加。调入单位作固定资产增加，内部应付款增加，但双方必须在当月报表中加以说明，便于报表汇总。
②分公司与子公司之间，子公司与子公司之间的调拨，可视作买卖关系，调出单位作固定资产减少，银行存款或现金增加，调入单位作固定资产增加，银行存款或现金减少。调拨业务发生后，生产管理部将作为考核更改大修项目的内容。固定资产的调拨手续，每月的10～25日为办理时间，固定资产的上帐、下帐、折旧的停提、开提时间以调拨单规定日期为准，当月必须进行帐务处理。
第三十五条 固定资产的调拨手续，每月的10～25日为办理时间，固定资产的上帐、下帐、折旧的停提、开提时间以调拨单规定日期为准，当月必须进行帐务处理。
第三十六条 调拨固定资产折旧的停提续提时间按国家的规定办理，即调出单位当月必须计提折旧，调入单位在入帐后的次月续提折旧。固定资产的技术档案。调出单位应随同调拨单一起转给调入单位。
第九章 闲置固定资产的管理
第三十七条 各分(子)公司每年大修、改造、革新后，从经营上认为无利用价值或停用的闲置固定资产应及时予以整理，填写《闲置固定资产明细申报表》(表式附后)，拟定处理意见后经总经理签字呈报总公司及分管副总、计财部、总经理审核后为准。
第三十八条 《闲置固定资产明细申报表》一式四份，总公司生产管理部、计财部、分(子)公司主管部门、财务各一份作为帐务处理依据。
