时间：2023-04-26 08:14:36
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税收筹划管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
关键词：税收筹划 原则 风险 企业经营
税收筹划主要是指纳税人在国家税法允许的范围内，减轻税后负担。企业主要是利用税收筹划来使自己的利润相对提高，这样做既没有违背国家税法的精神，同时体现出国家税收政策的导向。企业进行税收筹划工作，有利于相关工作人员更加熟识国家税法知识，有利于增强其税法意识，在对相关筹划方案的进一步审查时，可以使企业的合法权益进一步得到维护。税收筹划是财务管理的基础工作，但是确是非常重要的，并且贯穿于财务管理工作的始终，在很大程度上提高了企业整体的财务管理能力。企业的税收筹划除了对其本身有重大的意义，对国家而言，不仅可以促使国家的不断完善税收制度，还有利于国家税收政策的实现。因此，税收筹划制度的开展是企业正确的选择，也体现了社会的发展和进步。当然，我国的社会主义市场经济仍然在不断的深化发展中，这项制度在未来会是企业实现经济效益提高的必要手段之一。
一、税收筹划工作遵循的主要原则
（一）纳税人可以在税法允许的范围内，事前对经营活动进行安排筹划，制定最优的纳税方案，可以在合理合法的情况下最大限度的减轻税收负担，通过筹划就节省了一部分资金。随着我国的入世以及市场经济的日益发展，即便是我国的税收筹划处于起步阶段，较好的外部环境使其发展速度是相当快的。值得注意的是，税收筹划的前提是不违背国家纳税法，并且还要保证纳税的诚信度。由于我国的纳税法还在不断的发展完善之中，所以在进行税收筹划时要保持谨慎的态度，决不能钻法律的空子，在歪曲事实的基础上的筹划是要坚决予以否定的。
（二）企业在进行税收筹划时，应该根据自己的实际情况，在把握税收政策的基础上，合理的运用税收的优惠政策，最大限度的减轻企业的税收负担，从而在一定程度上提高自己的经济效益，在市场竞争中更加有优势。企业应该统筹其生产经营和理财投资各方面的活动，对其进行全面的规划。对国家而言，正是由于企业的税收筹划促使国民经济更加稳定、健康，国家作为重点来扶持的产业和地区的发展也是依赖于此。
二、税收筹划管理工作体系的完善
（一）税收筹划人员的业务素质和业务能力都要相应的提高。企业税收筹划人员的素质高低对筹划工作的成功与否起着决定性的意义。还有值得注意的是税收筹划工作是一个专业性很强的工作，要求必须得掌握多方面的专业知识，比如税收、法律、会计等，所以负责筹划工作的人不仅需要大量的工作经验，还需要具备专业领域的知识。随着我国经济和社会的不断发展，税收法律也在逐步完善，这就要求税收工作人员要不断的与时俱进，更好不断的提高自己的业务水平和业务能力。对于企业来说，应该提供相关的专业知识培训，充分利用各种资源，帮助筹划人员逐步提高自己的专业水平、能力。
（二）企业想要设计出好的税收筹划方案，就要懂得它是建立在大量特定信息的支持。具体说来，筹划人员在制定筹划方案前应该了解所在企业的内外部的环境，比如说企业的经营情况、涉税的企业产品以及相关工作人员的安排情况；当筹划方案制定好并开始实行的时候，相关人员应该要注意国家政策以及环境信息的具体变化。正是因为环境和政策是动态的，那么制定的筹划方案也要根据信息的变化作出相应的调整，以便适应环境的变化。所以，可以看出企业只有对有效信息进行科学的管理，才能使税收筹划工作做的更好。
（三）企业的税收筹划的相关事宜涉及的方面是比较广的，应该设立独立的税收筹划部门。如果是由企业安排财务人员来进行筹划工作的话，由于其自身业务知识的局限性以及业务能力的不足，导致税收筹划工作不能普遍的展开，就算聘请有关方面的专家，毕竟不是很了解公司的具体情况，与企业内部的工作人员的沟通出现矛盾，导致筹划方案不是很到位等问题。因此，企业内部建立一个专门的筹划机构，专业人才进行税收筹划方案的制定，分工明确，责任清楚，而且也得到了公司领导层重视。当然，要做成功的税收筹划方案，不仅仅是这一个部门的事，还要不同部门的配合才行。成立独立的部门，还能够为企业培养出高能力、高素质的财务人才。这些人才在进行税收筹划的时候，应该充分掌握税收方面的知识，充分了解企业内外部的环境，在企业进行纳税话动前，制定最佳的税收筹划方案，从最大的程度上减轻企业的税收压力，从而提高企业的经济效益以及市场竞争力。
（四）企业应该做好对风险的监控。对风险的监督和控制决不仅仅是对发生危险后的处理，而是要有预见危险发生的能力，可以对和税收筹划有关的大量信息进行分析和研究，当风险即将来临的时候，工作人员应该及时的汇报给上级领导，及时对方案进行适当的调整，避免造成大的损失。这样还是不够的，应该找出危险存在的问题所在，可以使企业从根源上有效地控制和防范危险的发生，因此，就可以在很大程度上减少了风险损失。
综上所述，目前我国企业已经开始重视税收筹划这一项目，已经开始采取各项有利于税收筹划管理的政策和计划，通过以上内容我们了解到，成功的税收筹划管理是可以在很大程度上减轻企业的税收负担，增强了企业在市场上的竞争力，并且还能够促进国家税收法律的不断完善和发展，所以，从长远看来，税收筹划对于企业的发展是十分重要的，在今后还要积极的加以实践。
参考文献：
中国航运市场的对外开放，使大量外国船公司纷纷进入中国市场，我国政府为了吸引外资，给予外国船公司很多的税收优惠待遇，例如众所周知的“两免三减”税收优惠政策。综观国际航运市场，很多国家都对其采取鼓励政策，最为直接的莫过于税收的减免或递延。由于国际市场经济具有规范化、法制化的特点，我国的航运企业要从维护自身整体、长远利益出发，摒弃非法避税、偷逃税等短期行为，利用国际税法规则，通过对自身的筹资营运等经营活动事先进行适当的安排和运筹，使企业既依法纳税，又能充分享有其他国家税法所规定的权利和优惠政策，我们可以通过合法的税收筹划方式享受这些税收优惠待遇，以获得最大的税收利益，降低我国航运业的经营成本，实现企业价值最大化，从而提高其国际竞争力。
国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其他客观因素，才有可能制定出正确可行的税收筹划方案。
一、世界主要航运国家税收优惠政策概况
我国税法规定：凡与我国政府有协定、协议或换文的国家，对其从事国际海运的航商，可按双方的承诺来处理税收问题。同时，对于外国航商在中国境内投资的交通运输类生产性企业，其经营期在10年以上的，从开始获利起的第1年和第2年免征企业所得税，第3至第5年减半征收企业所得税。对从事港口码头建设的中外合资企业，减按15%的税率征收企业所得税。
中国的香港地区是世界上最开放的自由港，实行自由贸易、自由企业、自由外汇、简单税制和低税率等全方位自由开放政策，让各行各业在市场机制下自由竞争、自由发展。这种政策在航运方面的主要体现就是船舶自由进出、航运企业自由经营和船舶自由登记。
下面我们将着重介绍世界上其他主要航运国家税收方面的优惠政策：
1.美国
美国的资本建设基金制度(Capitalconstructionfunds,CCF)，可用于在美国境内建造、登记的船舶。
CCF中需要设立三个账户，即资本账户、资本收益账户及一般收入账户，将已完税收入（即折旧费）存入资本账户，将延期纳税收入（即资本收益）及一般收入分别存入资本收益账户和一般收入账户，从而将已完税存款与延期纳税存款加以区别，经营人能享受到税收补贴的是存入资本收益账户与一般收入账户的存款。
它对何种船舶所有人、何种收入不能存入该基金没有任何保留性限制，使得该制度可以让美国船舶所有人最广泛地享受美国政府对航运业的税收优惠补贴。该制度对船方来说，主要是获得税收延期带来的收益。
CCF只是美国政府通过税收延期的方式给经营人以资助，税收延期并不等于免税，但它确实在一定程度上减少了部分税收。延期时间越长，折现率越高，则税收延期所减免的税收就越多。或者说，经营人可以一再把款项用于新造船的再投资存入CCF，这样纳税人就可以无限期地延期。
2.英国
英国的船舶折旧，是根据船舶建造合同的预期折旧和船舶建造前的先期付款，使用余额递减法。英国规定，悬挂英国国旗船舶的最大折旧率是每年25%，租往国外的为每年10%，这样就可以减少应税利润。
英国政府还采用减免法人税（含地方税）、免征船舶固定资产税等方法鼓励船舶经营对于全年在海外工作时间1/2以上（183天）的船员免征个人所得税，同时减免船员的社会保险费及教育费用补助。此外，还以补助标准经济航空票价35%的补贴方式，来补偿海运公司用来解送在国外海域船舶上工作的船员的费用。
对于处理资产（含船舶）的前一年以及后三年内取得的资产，征税时采取减值入账的方式，即对后三年内取得的资产，在征税时减去取得资产当年度的收入。此外，英国对商船进口和造船材料及设备进口均免征关税。
1978年，英国于自治领土马恩岛开设了不同于英国本土登记制度的新船舶登记处，并于1986年正式运作。在马恩岛登记的船舶悬挂英国国旗，并由岛内有经营处所的公司所有或管理。对其不征收吨税、年度税等税金，而只征收少量的登记费（1500总吨以下船舶收170英镑，1500总吨以上船舶收245英镑）。另外，免征船舶固定资产税、船员收入所得税和社会保险税（船员费用可减少30%以上）。
3.德国
德国规定,海运公司的船舶(自有或租用均可),凡在德国登记半年以上、已悬挂德国国旗、在该征税年中从事半年以上的国际运输者,其经营国际运输收入的80%按一定税率的一半交税,其余的20%按照正常税率交税。
对于有亏损的航运公司，德国规定亏损可以延后冲销以后5年的利润，亦可抵前1年的净利，以此降低企业应税利润，从而补偿企业的某些亏损。对于悬挂德国国旗、从事国际航运半年以上、达到125000德国马克免税限额的船舶，只对其75%的营运财产纳税。
德国还规定，一个海运公司至少连续6年因出售船舶所得的账面利润，可以存入一项特别免税基金。这部分特殊的基金可以用来购买在出售船舶后2年内建造的新船，或对船舶进行大的改装。在这种情况下，此项资金的使用不需叫任何税费，但是该新船或改装船舶的账面价值必须在上述免税资金中扣除，因为此价值关系到船舶的折旧。此免税期限可以延长为4年。
4.挪威
挪威于1987年6月首创国际船舶登记制度（NIS），同年7月实施。任何船舶所有人只要在挪威委托有住所的法定人，其船舶即可在NIS登记并悬挂挪威国旗。
除船长为挪威人外，其他任何岗位均可雇佣外国船员，其工资按所属国工资标准支付。免除外国船员的所得税和社会保障费用（一年可节省50万美元），登记费和吨税也大幅度降低至方便旗水平。外国船舶所有人通常被免除根据税法向挪威交付的税金。
5.荷兰
船舶所有人可以选择使用直线折旧法，折旧期为12—20年；也可以选择余额递减折旧法，折旧率为12%—16%，最高折旧额为船舶原价减为10%的津贴以及出售另一船舶的纯利。
除某些例外情况外，经营亏损可以移后扣减8年或移前扣减3年。减征船员所得税和社会保险费的各35%，退还业主。
远洋运输船舶（除不用于公共运输的游艇外）免征增值税，建造这些船舶、装置和修船所用的产品和服务也同样免征增值税。进口的船舶不收增值税。
用于远洋船舶建造、修理、保养或改装的物品免征关税，用于对远洋船舶装修和装备的物品也免征关税。
荷兰从1996年1月1日起实行新的海运政策，即法人所得税除了原有的以实际净利润为对象外，还可选择新方式下的以荷兰为据点而运输的货物吨数为对象，船公司可以自由选择原方式或新方式，但至少要保持所选方式10年不变。
6.新加坡
从80年代中期开始，新加坡贸易发展当局制定的政策就是要使新加坡成为重要的航运中心。百余年来，自由港政策一直是新加坡最突出的贸易和航运政策，即“该地的贸易对所有国家的任何船舶开放，免税，公平交易”。在自由港政策框架下，新加坡进一步制定了具体的优惠政策。主要包括：
（1）税收优惠：对悬挂新加坡国籍的船公司营运收入予以免税，现在又进一步规定对船公司股息免税，出售船舶收益免税；对租出光租船的国内外船舶所有人的收入予以免税。
（2）对船舶实行“开放登记政策”，国外船舶所有人的船舶船龄在15年以下可予以登记，国内船龄限制为11年。
（3）新加坡目前通行的造船信贷条件为：对国内外船舶所有人贷款额为85%，利率为8%，对出口船实行固定汇率，偿还期为7—10年，2年宽限期。
二、我国航运企业税收筹划的方案分析
以上是对我国以及西方几个主要航运国家的税收优惠政策的简单列举，从中我们可以看出我国航运企业利用国际航运业的优惠政策进行税收筹划的空间是很大的。具体方式有；
1.选择入籍条件简单、税收优惠政策较多的开放国家对船舶进行登记
国际航运企业的承运载体是船舶，它作为航运企业固定资产的主要组成部分，占其整体资产的90％左右。世界上各航运国的船舶登记制度存在着较大差异，进行船舶登记所缴纳的税费差额也较大，一些开放登记国往往提供低廉的登记费以及实际上是零或几乎为零的税金，使船舶所有人可以逃避本国较高的登记费、税金及其它税收，这就为国际航运企业进行船舶登记的税收筹划提供了较大的空间。
根据国际运输工人联合会(ITF)的划分,开放登记国可分为以下三类:
（1）方便旗国：巴拿马、阿鲁巴岛、何属安的列斯、巴哈马、巴巴多斯、百慕大群岛、缅甸、柬埔寨、塞浦路斯、直布罗陀、安提瓜和巴布达、洪都拉斯、黎巴嫩、利比里亚、马耳他、马绍尔群岛、库克岛、毛里求斯、斯里兰卡、圣文森特、土尔鲁、巴西、瓦努阿图、加那利群岛、德国等；
（2）开设离案登记或国际船舶登记处的国家：马恩岛（英属）、克尔格伦群岛（法国）、丹麦国际船舶登记处（DIS）、挪威船舶登记处（NIS）、马德拉群岛（葡萄牙）、卢森堡（主要为比利时服务）等；
（3）香港、非律宾、新加坡其他国家和地区。
目前，船舶移籍海外在国际航运市场已成为一种重要的经营手段。船舶所有人为了降低运输成本，加强国际竞争力，将自己所有的船舶转移到其他国家登记，以便在国际航运市场上享受到更多的税收优惠待遇。这一做法，不仅使船舶所有人与货主更容易合作，而且还能够适应国际航运市场的变化，灵活地开展运输活动。
举个例子来说，在巴拿马注册的船舶每年只需交纳固定的几项税费。如果注册一家巴拿马本国的公司拥有其在巴拿马注册的船舶，则可以在各方面节省费用。例如，如果游艇使用者是巴拿马自然人或公司实体，其注册费每两年只需USD1,000.00；如果拥有者不是巴拿马自然人或公司实体，则费用为USD1,500.00。而维持一家巴拿马公司的费用每年只需几百美金，而且这么做对合理规避税费方面有很大帮助。
2.充分利用国际税收协定
为避免重复征税,目前世界上存在大量的国际税收协定。税收协定为缔约国双方的居民纳税人提供了许多税收优惠。例如，根据国际规范，股息、利息、特许权使用费等投资所得，在收入来源缔约国可以按照比该国常规税率低的限制税率缴纳预提税，有的可以免税。荷兰已同四五十个国家缔结国际税收协定。
下面我们就以荷兰为例来说明这个问题。英国一家船舶公司需要从巴林某银行借入一笔资金。由于英国与巴林之间至今尚未签订税收协定，英国要对本国公司向巴林某银行支付的利息征收25%的预提税。为了减少纳税额，该英国母公司充分利用本国与荷兰之间已签订的不征收预提税协定，事先在荷兰设立金融子公司，母公司不直接从巴林某银行借款，而由其荷兰金融子公司向巴林某银行借款，然后再由其金融子公司将借入的资金转贷给英国的船舶公司。又因荷兰对本国居民公司支付的利息不征收预提税，所以，该公司通过合法的手段免去了预提税，节约了成本。
3.通过在低税负国家设置全资子公司来转移税负
例如，我国一大型远洋公司欲开通青岛至欧洲某国的航线。按照我国与该国签订的税收协定，对航运收入只减免其所得税，不减免营业税。企业在该国取得航运收入，按照税收源泉扣缴的原则，需要在当地缴纳巨额营业税。但通过咨询税务机构，香港特别行政区和该国签订的税收协定所得税和营业税相互减免。于是该公司通过在香港设置全资子公司，将其在该国取得的航运收入全部汇往子公司，达到了避税的目的。
4.对小税种进行合理的筹划，也能达到减轻税负的目的
以印花税为例，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内还是境外起运或中转分程运输的，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运输结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。在这种情况下，我们可以借外商之名达到合理避税、减轻税负的目的。
不论对哪种行业来说，税收的筹划及规避都是一个动态的、连续的过程，与实践联系极为紧密。航运企业在进行筹划的过程中，一定要从全局出发，以企业的整体及长远利益为重，具体问题具体分析，切不可生搬硬套，更重要的就是要把握好尺度，正确理解世界各国的航运政策导向，达到合法避税的目的。
参考文献
［1］孙广圻，王杰．国际海运政策．大连：大连海事大学出版社，1998．
［2］潘文芳,史洪波,王鸣．加入WTO后有关避税与反避税的思考．山东税务纵横．2002(3)
［3］杨林．企业跨国经营纳税筹划研究．中国海洋大学学报．2003(1)．
【关键词】：企业 财务管理 税收筹划
1、税收筹划的概念及特点
税收筹划是当前中小企业财务管理中的一个重要课题。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
税收筹划的主要特点是：
1）合法性。所有税收筹划的财务手段必须是在国家法律法规框架内进行，符合现行的财经及税收政策法规，是一种合法的财务管理行为。企业应当在不违背国家税收法律的前提下开展税收筹划，如果背离税法就是偷税、漏税。
2）前瞻性。税收筹划是通过对当前帐务和税务进行分析，从减税的角度出发，对将来企业财务管理和投资经营等行为作出前瞻性的筹划。
3）专业性。税务筹划是一项专业性很强的财务管理行为，不仅要精通各项财务专业知识，还要掌握各种税收政策。
4）灵活性。税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。
5、风险性。企业税收筹划方案存在着一定的风险。在进行税收筹划时，应该充分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。
6、效益性。合理避税、降低税负是企业税收筹划的目的，最终目的是实现企业价值最大化，企业价值最大化的体现是其经济和社会效益，社会效益对企业的发展影响也比较大，所以，企业开展税收筹划时，不能只顾经济效益，还应当考虑社会效益。
2．税收筹划的重要性
1）企业在生产经营及财务管理中注重税收筹划，是提高企业的经济效益的切实需要。我国的税制已经进行了全面、整体和结构性的改革，新的税制体系已经建立，目前企业的税收负担加重，因此，企业要想降低税负就需要重视国家的税收政策，对各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策要进行认真的研究，在财务管理和经营中开展税收筹划以提高企业经济效益的新的增长点。
2）企业在财务管理中进行税收筹划，是实现国家利益与企业利益双赢的需要。进行税收筹划后，企业可以按较低的税率纳税，短期来看减少了应纳税额，但是长远来看，虽减少了应纳税额，但是随着企业税基（收入和利润等）的不断增加，税收收入总量会增加。
3）企业在财务管理中注重税收筹划，是优化企业产业结构和投资方向的要求。企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的。然而国家调整国民经济结构和生产力布局，利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的。企业税收筹划尽管目的是降低企业税负，但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用，优化了企业的产业结构和投资方向。
4）企业在财务管理中注重税收筹划，是提升企业经营管理水平和财务管理水平的需要。资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三大要素。财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果。由此可见，税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分。国外许多企业在招聘高级财务管理人员时，比较重视财务人员的税收筹划方面的技能。
5）企业进行税收筹划是强化企业法律意识，促进税法建设的内在要求。不违背税法和拥护税法是财务管理税收筹划的前提条件，税收筹划是在深刻认识和透彻理解税法及税收政策的基础上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。
3．企业税收筹划过程中存在的问题
1）税收筹划人才匮乏。税收管理是企业财务管理的一个重要部分，合理开展税收筹划是企业领导重视的问题之一，企业的税收筹划不仅仅是财务部门的事情，同时需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下，由相关人员参与完成。目前，我国许多企业恰恰缺少这类人才，因此企业高标准、系统的税收筹划工作不尽人意。
2）缺乏真正意义上的税收筹划。顾名思义，策划性是税收筹划的主要特征，企业要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负。
3）以偷税、逃税等违法行为曲解税收筹划。偷税、漏税不是税收筹划，税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排。眼下仍有许多企业混淆税收筹划的概念，采用偷税和漏税进行“税收筹划”，这是不符合税法规定的，企业不仅达不到税收筹划的目的，还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉，不利于企业的健康发展。
4）缺乏风险意识。税收筹划在财务管理过程中无处不在，如果企业在设立或者对外投资的时候，没有吸纳税收筹划人员参与设立或投资，那么很容易会导致企业在设立时就不能享受国家相关的税收优惠政策，给企业带来不必要的税收损失。
4．企业财务管理中税收筹划的对策
1）财务管理筹资过程中的税收筹划。第一，资金结构的选择。企业需合理确定长期债务资金和权益资金构成比例。权益资金在使用中具有长期性，没有负担固定的股息，使用中相对比较安全；而债务资金到期需要归还本金和利息，如果企业到期无法归还本息可能导致被甚至破产的风险。第二，筹资利息的处理。税法规定企业在筹建期间因筹资发生的利息支出应当计入开办费，从企业投产经营开始在不少于 5 年的时间内分期摊销；企业经营期间发生的利息计入当期财务费用；如果和企业构建无形资产和固定资产有关的应当将利息资本化，计入相应资产的价值。
2）企业经营过程中的税收筹划。第一，销售的筹划。企业自由的选择销售模式为企业利用销售模式差异进行税收筹划创造了条件。企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。企业在销售模式筹划中应遵循以下几个原则：一是尽可能的避免采取委托收款和托收承付的销售模式，避免税款垫付；二是在分期收款或者赊销结算方式下避免垫付税款；三是销售商品时多采用支票、银行本票以及汇兑等结算方式；四是少用销售折扣，常用折扣销售来刺激市场等等。第二，内部核算的税收筹划。首先是合理选择固定资产折旧方法，企业正常的经营活动离不开对固定资产的投资，应当慎重考虑固定资产购置后的折旧问题，固定资产购置后企业可采取一定的固定资产折旧方法在资产使用寿命内进行摊销。由于税法允许企业采用不同的折旧方法，这就为企业财务管理中的税收筹划提供了可能性。
总之，税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质，还应具备这样的职业素养：对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设，持续提高企业的税务管理水平，进而在财务管理中降低企业税负，增加企业效益。
参考文献：
[1]陈拥军．国有企业税务筹划探析[J]．科学之友（B 版）．2007（12）
关键词 企业 财务管理 税收筹划
一、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。
（四）成本效益原则
税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。
二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性
（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间
当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件
全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
（作者单位为辽宁科技大学）
参考文献
[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.
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[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.
[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.
[关键词]财务管理 税收筹划 财务决策 企业经营
一、税收筹划的概念及特点
国内关于税收筹划概念的认识较模糊,从已有的专著来看,代表性的说法有:一是税收筹划属于避税范畴,避税包括税收筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税收筹划有广义和狭义理解之分,广义的看法,税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划指企业合法的节税筹划。
税收筹划的目的是减轻税负,实现企业税后收益的最大化,但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较,税收筹划至少应具有以下特点。
1.税收筹划具有合法性。税法是处理征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时,企业做出缴纳低税负的决策。依法行政的税收机关对此不应反对。这一特点使税收筹划与偷税具有本质的不同。
2.税收筹划具有可筹划性。在税收活动中,企业经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提,纳税义务通常具有滞后性。税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识,结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为,是一种合理合法的预先筹划,具有超前性特点。
3.税收筹划的目的性。纳税人对有关行为的税收筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税收筹划的目标不应是单一的而应是一组目标:直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因,是税收筹划最本质、最核心的目标;此外,还包括有:延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值;保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额,不出现任何关于税收方面的处罚,以避免不必要的经济、名誉损失,实现涉税零风险;确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益;根据主体的实际情况,运用成本收益分析法确定筹划的净收益,保证企业获得最佳经济效益。
4.筹划过程的多维性。首先,从时间上看,税收筹划贯穿于生产经营活动的全过程,任何一个可能产生税金的环节,均应进行税收筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税收筹划,而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段,都应进行税收筹划,选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。其次,从空间上看,税收筹划活动不仅限于本企业,应同其他单位联合,共同寻求节税的途径。
二、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为,也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲,税收筹划应归结于企业财务管理的范畴,其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说,在确定税收筹划方案时,不能一味地仅考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,决策者在选择税收筹划方案时,必须遵循以下原则。
1.税收筹划的合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在:第一,企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行,必须依法对各种纳税方案进行选择,而不能违反税收法律规定,逃避税收负担。第二,企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
2.税收筹划服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化,取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面:一是选择低税负,即降低税收成本,提高资本回收率。二是迟延纳税。不管是哪一种,其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是,作为企业财务管理的一个子系统,税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
3.税收筹划服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策,企业的税收筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策,必然会影响到财务决策的科学性和可行性,甚至诱导企业作出错误的财务决策。例如,税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策,企业选择开放式的出口经营策略,必然为企业带来更多的税收利益。但是,如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力,片面追求出口经营带来的税收利益,那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。
4.税收筹划的事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时,必须在国家和企业税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,而不是真正意义的税收筹划。
三、我国企业开展税收筹划的必然性及现实意义
1.市场经济条件下,税收筹划是纳税人的必然选择
市场经济的特征之一就是竞争,企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税,企业要依法纳税,是企业经营筹划的重点。其原因在于:
(1)随着我国改革开放的不断深入,企业自的日益扩大,企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中,自我意识和主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的特点,税款支付是资金的净流出,企业的税后利润与税额互为增减,因而,无论纳税多么正当合理,怎样“取之于民,用之于民”,对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下,预先调整企业的经营行为,以达到合法地节约税负支出,对企业的生产经营成果影响举足轻重,成为现代财务管理面临的紧迫课题。
(2)随着改革开放的加深,由于民营经济的大力发展,大量的外资涌入,我国企业也大步走出国门。涉外企业的增加不仅引发一系列国际税收管辖权的冲突与协调,需要国家宏观调控,而且由于外资企业大都有着强烈的税收筹划意识和能力,在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益、增强竞争力而进行税收筹划的需求。
(3)税收强制性特点使纳税活动受到法律约束,企业必须依法纳税。随着税收征管制度的不断完善,国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款,纳税人不但要承担税法制裁的风险,而且还将影响企业的声誉,对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的,即只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。税收筹划--成为纳税人的必然选择。
2.开展税收筹划是市场经济下企业的一项合法权益
市场经济条件下,企业行为自主化,利益独立化,权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能,具有明显的排他性和为已的特征,最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看,权利主体双方应是对等的,不能只对一方保护,而对另一方不予保护。对企业来说,在税款缴纳过程中,依法纳税是其应尽的义务,而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的,维护自身的资产、收益,亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权,属于企业所拥有的四大权利(生存权、发展权、自及自保权)中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利,包括税收筹划。对企业正当的税收筹划活动进行打压,只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。
关键词：税务筹划 财务管理 关系 应用
实现经济利益和经济效益的最大化，是现代企业的最重要目标。为实现这一目标而开展的财务管理渗透在社会经济组织各个生产经营环节的重要管理经营活动，在现代企业发展中发生着非常重要的作用。税收筹划作为财务管理的一项重要内容，在当代企业发展中扮演着越来越重要的角色。那么，税收筹划与财务管理之间具有什么样的关系？如何更好地发挥税收筹划在财务管理中的作用？围绕这两个问题，本文即将进行简要探讨。
一、税收筹划与财务管理的概念
（一）税收筹划的概念
税收筹划是这样的一种策划行为及其过程，是指在遵守国家税收相关法律法规和有关政策的前提和基础上，通过对社会经济组织（主要是企业）内部的筹资、投资、生产经营、市场成本等进行合理筹划、方案对比和科学筛选，从而选择最利于社会经济组织实现经济利益和利润目标的纳税方案，最终实现降低生产经营成本、扩大社会经济组织利益、实现财务收益与经济价值双增长的目的。
（二）财务管理的概念
财务管理是在现代社会经济组织内部管理中居于核心地位的经济管理行为，它主要是指根据社会经济组织的战略统筹和战略目标，以相应的经济价值分析为基础，从而对社会经济组织内部的资金活动、收入支出、物资分配等进行科学管理和合理控制的行为和活动。按照社会经济组织财务活动的管理内容和流程，可以讲财务管理分为筹资管理、资金运营管理、利益分配管理等。
二、税收筹划与财务管理的关系分析
（一）两者在目标上具有层次递减性
税收筹划既是一种对现代企业经济起调节作用的理财活动，又是财务经济学与税务会计相互交叉融合而形成的学科，它与财务管理同属于财政学。在企业经济活动中，要实现税收筹划目标需要在综合评估各种理财项目的基础上制定科学方案并按照财务管理目标执行。因此，财务管理目标是更广泛层次的目标，它对税收筹划目标的实现具有决定性意义，税收筹划目标的实现必须符合财务管理的目标范围。
（二）两者在职能上具有统一性
一方面，由于税收筹划在企业便捷搜集税收信息、顺利进行各项决策等方面与财务管理具有一致性，并且是现代企业实现财务科学决策的重要环节，因而领着在职能上具有很大一致性；另一方面，由于税收筹划本身就伴随着企业财务预算和决算的过程，要受到财务规划的很大影响和制约，税收筹划决算不能够脱离财务预算控制，并要接受财务控制的监督。
（三）两者在内容上具有关联性
在现代企业发展中，财务管理一般包括筹资活动、生产经营活动、内外投资活动、股利分配活动等内容。税收筹划在内容上与财务管理具有很强的关联性，并对财务管理的内容具有重要影响。例如：在企业筹资活动中，不同的税法规定、不同的筹资方式、不同的成本列支法都会对企业筹资活动造成影响。
（四）两者在发展上具有融合互动性
在财务管理过程中，税收筹划能够产生系统性的整合作用，通过税收筹划与财务管理的有机融合，非常有利于企业财务管理目标和市场发展目标的实现。在市场经济条件下，税收筹划与财务管理在本质和内容上具有很强的融合性、互动性，实现两者的互动融合，能够实现短期效益与长期效益的相互融合和有效衔接，最终实现企业经济效益的最大化和长远的市场发展目标。
三、税收筹划在财务管理过程中的应用
（一）在筹资环节应用税收筹划
在筹资环节，要从提高企业经济效益的角度出发，充分考虑筹资渠道、筹资数量和纳税因素，在不同的纳税处理方式中寻求最低的纳税点，无论是吸收投资、融资租赁、银行贷款，还是发行股票、发行债券，都要充分把税收作为重要的筹资成本因素来考虑，并努力争取各种税收优惠。
（二）在投资环节应用税收筹划
在企业进行投资预测和投资决策的过程中，必然要考量投资预期收益和投资需要付出的成本，而税款是直接影响投资收益的重要因素，因此应高度重视税收筹划在投资过程中的作用。一方面，要充分运用国家的税收见面抵扣政策和企业的实际情况来科学选择投资方向和投资项目，从而增加投资成功的概率和机会。另一方面，要通过组织不同形式的税收筹划活动，对比选择税负最小化的计税方式和出资方式。
（三）在生产经营环节应用税收筹划
在企业生产经营过程中，通过税收筹划能够实现对企业成本、收益、费用、资产等的科学调整，从而实现控制企业利益和利润、降低税负和风险的目的。一方面，要在遵守相关法律法规的基础上，合理选择费用分摊、折旧计提、存货计算等方法。另一方面，努力控制所得额，从而有效降低适合税率，实现企业经济利益最大化。
（四）在利益分配环节应用税收筹划
由于不同的利益分配方案，依法应承担的纳税义务也不相同。因此在企业利益分配环境进行税收筹划，能够实现企业税收利益的最大化。因此，一方面要积极利用税前利润来弥补上一年度的亏损，另一方面为了尽量降低税收负担，企业不应将保留在低税率阶段的投资利润作为分配内容。此外，要积极运用所得利润进行在投资，在扩大再生产和开放新项目中获得更多的投资退税政策优惠。
四、结束语
税收管理作为企业财务管理的重要内容之一，对反映企业经济运行情况、提供财务决策信息和帮助企业实现市场价值最大化具有重要意义。税收筹划作为现代企业税收管理中最富有前瞻性和战略性的管理行为，理应在财务管理中发挥着更加积极而重要的作用。然而由于各种原因，当前我国许多企业对税收筹划与财务管理的关系认识不清，对税务筹划的意义和价值重视不够，致使企业本来可以依法合理享受的税收优惠又没享受到，从而导致企业综合效益遭受不必要的损失。因此，在现代企业发展过程中，要充分发挥税收筹划和财务管理的职能作用，并努力促进税收筹划、财务管理的相互融合、相互促进和共同发展。
参考文献：
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009，06：40-41
关键词：税收筹划；现代企业；财务管理；新理念
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（三）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
现阶段的企业所得税法与过去的相比有很大的不同，这些不同体现在了税率、税种、扣除项目、税收优惠等方面。同时新的会计制度也在实施当中，而这对企业的会计制度也有很大的影响。在这经济背景下企业的财务管理又面临了巨大的挑战，而财务管理中的税收筹划更是面临新的挑战，税收筹划在企业的财务管理中占据着主要的地位。
一、税收筹划的内涵和特点
1.税收筹划的内涵
税收筹划是财务部门帮助企业合理避税，减轻企业的税务压力，而其中包括筹划避税，转嫁避税筹划，等等。税收筹划是符合国家法律法规的一种做法，是纳税人在不违法的条件下做出的使企业利润最大化的方案。一个企业若想发展的长远，对企业所有活动进行策划是很重要的，那么在现在的税收活动上市怎样体现的。先进行税收筹划，再去税务机关缴税，而在这期间企业不乏有偷漏税的情况，更严重的是暴力抗税。所以企业作为纳税人应当先进行纳税筹划，合理缴税，不偷税漏税。税收筹划是在符合我国法律法规的前提下进行的合理的纳税筹划，能够很好的帮助企业获取更多的利益，也能正常维护纳税机关的工作。
2.税收筹划的特点
（1）合法性
这是税收筹划最基本的特点，而它体现在税收筹划所利用的方法，与现在的税法并不冲突，不会利用欺骗的手段少缴纳税款。税收筹划的合法性还体现在有关部门无法阻止，因为其本身就是在利用税收法律的立法根本和不完善的地方合理避税，而税务机关只能尽力的完善有关税收法律法规。
（2）目的性
税收筹划是一种策划活动，也相当于是一种变相的理财，而在税收筹划中，一切的筹划都是围绕着企业的财务管理目标进行，也就是实现企业收益最大化，使企业的合法权利得到充分的行使。
（3）专业性
税收筹划是财务人员做的一种极具专业性的策划活动。它要求策划者精通税法，熟悉企业财务管理，最主要的是要知道如何在既定的环境下将筹划和财务管理相结合达到企业利益最大化。
二、税收筹划的主要目的
企业的税收筹划活动的主要目的是在不违反法律的前提下竭尽所能帮助企业降低缴纳的税款，帮助企业减少费用，实现企业经济效益最大化。不同行业的企业有不同的规模，不同的发展目标，不同的管理能力等等，所以各个企业的税收筹划的目标也是不尽相同的。但是在符合税法的条件下，各个企业的税收筹划目标大体是相同的。
1.初级目标
税收筹划的初级目标是减少应纳税额和减少纳税风险。企业的应纳税额越少，对于企业的负担就越少，而减少应纳税额并不是让财务人员帮助企业偷税漏税，而是不让企业在享受税收优惠的同时没有做出优惠申请而导致额外缴税的情况发生；第二种情况则是企业不了解纳税的方法而出现重复缴税的情况；第三种情况是不了解可以抵扣的税前优惠导致多缴税，为了避免上述情况的发生，企业的财务管理人员要熟悉税务机关制定的税收要求，并且要使用法律手段维护企业的利益。
2.最终目标
税收筹划的最终目标是为了实现纳税之后企业的经济利益最大化。企业的税后利润是减去企业缴纳的税款之后的会计收益减去费用的结果。从概念中就能了解到增加会计收益、减少会计费用就能实现税后企业利润最大化，而在财务管理中税务费用也算作会计费用，所以减少纳税额是必要的，只有减少税务支出才能实现会计费用的最小化，企业利润最大化。
企业在经过充分的财务管理工作后才能实现企业价值最大化，而实际上在做财务管理时容易忽略税务筹划的部分，总是只看重投资所带来的的短期利润而忽视了它所带来的的赋税重担。这样虽然给企业带来了很多的收益，但同时也给企业带来了不小的税务负担。在选择投资的同时应当注意纳税情?r。
三、税务筹划方面的风险
财务管理人员方面的风险，财务人员在进行税收筹划的时候会为企业的利益最大化考虑，而这往往会导致税收筹划出现失误，或者因为思想问题导致税收筹划违反法律，最终使得企业在税收筹划的工作中有很大的风险。
响应国家政策方面的风险，现代企业的纳税义务都取决于企业自己，但是政府在进行税收工作时会因为执法行为与企业情况有偏差而导致国家的应收税款出现少或者多的情况，无论是哪种情况都对执法部门和企业造成了不同程度的影响。
四、税收筹划的形式
1.节税型
纳税人充分利用税法中固化的起征点以及减免税等一系列优惠，通过对融资活动、投资活动和日常经营的一些安排为企业达到少缴纳税的目的，而节税方面的筹划可以让纳税人熟悉税法，抵制偷税漏税的行为，帮助企业经营管理水平的提高。
2.避税型
这属于一种合法的筹划方式，纳税人在熟悉税法的基础上再加上一些会计知识，对经济活动的融资，投资，日常经营等做出恰当的安排，从而最后减少企业的税负。一方面可以利用税法本身的纰漏达成合理避税的目的，另一方面可以有效提高企业的税法意识，并且还促进了整个社会的税法意识的增强。
3.零风险型
纳税人在日常经营中所记得账目清晰完整，纳税申报准确无误，税款缴纳很及时等，不会有违反税法的地方，处于零风险的状态，或者风险很小，小到可以忽略不计的状态。这种状态不能为纳税人带来收入，但是可以减少纳税人相应的支出。
一、税收筹划的作用
税收筹划的作用主要有以下两点：（1）税收筹划可以提高企业资金的利用率，企业可以通过税收筹划来延期纳税，企业可以有时间来做出投资和经营决策，同时也可以避免或减少企业受到税收处罚，可以实现企业税收方面的利益最大化。（2）可以更好的执行国家的税收政策，通过纳税来扩充国库财政收入和外汇收入，同时可以促进税收行业的发展。
二、在企业的财务管理下进行税收筹划工作所依据的基本原则
1.应严格遵循符合法律规定的基本原则。企业在运用税收筹划的时候必须严格遵守我国税收及财务方面法律法规的条文规定，同时也应随时注意和税收相关的法规的实时变化情况，因此说企业必须在严格遵守法律规定的基础上，保证企业制定的纳税计划获得税务管理部门的准可，同时也与企业自身实际发展状况相适应，一旦在实际运用时违反了相关法规这对国家及公共利益产生危害会受到相应的处罚，如果情况十分严重有关责任人将承担刑事责任；因此在财务处置形式和税法之间发生冲突的时候要以税收法律标准。
2.企业运用税收筹划应遵循时效性的原则。在企业内部实际运用税收筹划来开展相关业务的时候，最根本的目标就是使企业的盈利得到提升，同时应不断的对税收筹划计划进行时实的优化和完善，其目标就是最大程度的节省企业在纳税方面的经济支出；目前市场经济的竞争是非常残酷的，企业的经营管理人员仅有运用税收筹划的理念完全不够的，还应重点关注企业自身资本筹集和资金流动及投放的各个过程；另外，企业所运用的税收筹划计划应和企业提高经济效益的根本目的相一致，所运用的税收筹划不应该以达到自身的目的来筹划而是要和企业总体发展目标为最终目标，进而使企业获得更高的经济利益。
3.企业运用税收筹划应遵循节省投入成本的基本。在企业的财务管理工作当中税收筹划的作用是非常关键的也是其中主要的构成部分，现代化企业在管理当中慢慢的认识到了税收筹划的重要作用，企业内部的财务管理人员在实践工作当中也不断的增加了对税收筹划的使用；由于现阶段市场经济竞争越来越残酷，想要在这样的经济环境背景之下占据一席之地得到长久的发展，在价格上没有办法在进行竞争所以企业就要在节约资金成本上多动脑筋，通过合理的运用税收筹划就能够实现节约企业成本的目的，税务筹划的目标是企业财务管理工作目标来决定的，能够使企业将经济成本进行最大化的利用提升企业的经济利益。
三、现代企业财务管理中的税收筹划要点
1.筹资阶段应用。企业生产经营过程中筹资是一项较为常见的财务活动，通过筹资可以让企业获得生产发展所需资金。现代企业发展壮大过程中面临着不同程度的资金缺口，企业根据自身情况选择合适的融资方式。而在企业筹资与融资过程中采用合理税收筹划政策，可以有效降低企业融资成本，帮助企业获得生产、发展过程中所需要的资金，维持现有项目运转且制定新项目的发展。税收筹划通过税前扣除折旧费的形式，降低企业经营所得税，还可以将一部分利息费用从应缴纳税收中扣除，实现降低企业税负的作用。除此之外，税务筹划过程中企业可以借助融资租赁方式，这样在设备销售之后还可以获得一笔合适的资金，结合国家税收政府，达成节税提高经济效益的目的。
2.决策阶段应用。市场经济环境下企业投资的最终目的就是获得最大效益，税收筹划方式通过全方位考虑各类因素，结合企业实际情况制定最合适投资方案。制定方案时考虑投资地区税收政策，现行税法中已经取消很多优惠政策，仅保留西北地区投资、高新科技产业等优惠，企业应该充分利用这种差异进行项目投资。在投资战略决策中应用税收筹划，不但要管理与选用合适的投资形式，还要全面核算增值税、股息及利息所得税。现阶段已经全面实行营改增，财务人员依据新的税收政策进行税务筹划，科学合理管控企业投资中资产抵扣环节，确保企业健康稳定发展。
3.资金流的应用。现代商业企业在经营过程中，针对不同的环节所依据的税收标准不同。如在销售环节中就可分为两种不同的方式来开展税收筹划：（1）收入金额，在对资金使用管理时，是通过税收筹划的方式，采用快速折旧法来实现理财行为，达到延后当期利润的目的；（2）收入时间，税收管理中时间是一个非常重要的维度，不同结算方式会对税收时间产生影响，给企业创造更多的利润。除此之外，财务账目的备抵法与转销法，都能在一定的财务规章制度范围内达到降低企业税负金额和当期利润的目的。
四、结语
总而言之，现代社会市场竞争激烈，企业不断调整与完善内控体系、促使生产经营活动多元化及强化自身税收筹划风险控制的措施，借助国家制定的各项税收优惠政策，在企业经营管理中全面渗透税收筹划的风险控制，发挥税收筹划的作用，为企业可持续发展保驾护航。
参考文献：
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关键词:税收筹划 财务管理 资金时间价值
一、税收筹划概述
(一)税收筹划的含义
税收筹划亦称纳税筹划,是指纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为导向,通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。在西方发达国家,纳税人对税收筹划耳熟能详,而在我国,人们对它的认识尚处于初始阶段。
一般而言,纳税筹划应包括一切采用合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。
(二)税收筹划的特点
我认为正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点:
1.合法性。税收筹划不同于偷税漏税,其首先要符合税法的规定,“筹划”的前提是合法,此外,税收筹划还要符合税法立法的目的。
2.超前性。“筹划”就是事前谋划、安排、设计的意思。税收筹划的前提是将税收作为影响纳税人最终收益的一个重要因素,对筹资、投资、经营和分配等财务活动进行事前的设计、规划和安排。
3.整体性。税收筹划的最终目的是使纳税人税后财务利益最大化。对个人而言,是使个人所得税后利益最大化;对企业而言,是使企业实现交纳各种税金后的价值或财富最大化。总之,税后筹划的目的并不仅是为了少缴纳税金,也不是使某一税种税负或者纳税人的整体税负下降。这是因为税收筹划只是企业整体财务计划的一个有机部分,企业税收筹划与财务计划是部分与整体的关系,因此作为部分的税收筹划目标必须从属于纳税人整体财务计划目标。
二、税收筹划与财务管理的关系
(一)二者的目标是一致的
有关财务管理的目标在理论界长期存在争议,存在着若干种不同的观点。但本人认为应该将财务管理的目标表述为以所有者为核心的企业价值最大化,这一目标包含了两层含义:其一要实现股东价值最大化;其二,在追加股东价值最大化的同时要兼顾企业应承担的社会责任,为社会价值创造作出应有的贡献。而税收筹划既是一种事前筹划活动,也是一种财务管理活动。在税收筹划中,企业的财务管理目标决定了具体的选择和安排。从广义上讲,税收筹划是企业财务管理这一大类活动里的一项分支活动,其目标是从属于企业财务管理目标的。考虑我们前面提到的财务管理目标,企业在筹划纳税具体方案时,必须要考虑采取某一税收筹划方案最终能否给企业股东带来绝对的财富并增加社会的价值。
企业管理者在以财务管理目标为基础选择筹划方案时,要做到以下两点:第一,不能单纯的追求减轻纳税负担,因为税负的降低并部意味着股东财富的增加;第二,不能一味追求减少纳税成本,因为纳税成本的减少可能是以其他费用的增加或收入的减少为代价的,而且增加的其他费用或减少的收入可能会大于减少的纳税成本。
(二)税收筹划受到财务管理对象的影响
财务管理的对象是企业的资金活动。资金只有投入使用,并且在企业内部段循环周转,才能产生价值增值,从而使企业发展壮大,这一点与人肌体里得血液是一样的,血液不断流动才能使人保持健康。企业缴纳的各种税金具有强制性,其金额和现金的流出存在一定的刚性,这一点和企业经营性债务本息支付和向投资者分红是不同的,后者存在着很大的弹性。企业如果想要法律承认并且保护其自身应有的权利,遵纪守法是首先需要做到的。就税法而言,企业需要承担其纳税人的义务,向税务机关及时足额地缴纳各种税款。企业的各种税款需要以现金的形式上缴,一旦出现现金短缺无法及时全额缴纳税款的情况,其企业形象、信誉和未来的发展都将受到极大的损害,更有可能会受到法律的严厉惩罚。由此可知,一个合格的财务管理人员在对企业的现金流量进行预测和分析的时候,必须要对税金予以足够的重视,因为税金会形成企业的刚性现金流出,是很难避免的。这就要求企业将税收法规作为纳税筹划的基础,在筹划企业各财务活动中的纳税问题时,首先需要保证资金的周转正常。
(三)税收筹划还受财务管理职能的影响
财务管理职能包括财务规划、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等。以下重点论述税收筹划对财务规划、财务决策和财务控制的影响:
首先,对纳税进行事前的规划构成了税收筹划的核心,财务规划是指对特定期间的财务计划、财务预测和财务预算。财务规划同时又是财务管理工作的一个重要环节,起到了指导和约束纳税筹划的作用,而作为财务规划有机组成部分的纳税筹划反过来又要为服务于企业的财务目标。因此,在纳税筹划时必须要有战略的高度和整体的意识,不能只关注单一税种税率的高低和税额的多少,而是要着眼于减轻整个企业的税负。如果为了少缴一种税而带来其他税费更大金额的增加,或者某一期间少缴税却带来了其他期间更大金额的税金多缴,则是一种得不偿失的筹划。
其次,税收筹划也是财务决策的重要组成部分。财务决策系统是由决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法以及决策的结果这五个基本要素所组成。作为财务决策重要组成部分的税收筹划对这五要素提出了相应的要求:它要求企业树立全员参与纳税筹划的观念,不论是董事长还是普通财务人员都要有这一观念;在实施筹资、投资、资金营运和分配等财务活动时要重视纳税问题;要将纳税信息作为决策的一个依据并予以提供;财务决策常用的各种定量和定性分析方法和工具在纳税筹划中也同样需要使用;筹划的结果不仅用于指导企业的纳税行为还要用于企业的财务分析。由此可见,财务决策受纳税因素影响,财务决策的一个重要环节就是搞好纳税筹划,纳税筹划将有助于企业财务决策目标的最终实现。
最后,离开了控制,税收筹划就成为了空谈,甚至会变成偷税和漏税。财务控制就是对规划和决策的执行进行追踪监督、对执行过程中出现的问题进行调整和修正,以保证规划目标的实现。同样道理,就纳税筹划而言,筹划方案和决策作出后,在具体落实时,切实可行的监控时必不可少的。为了使监控落到实处并实现筹划目标,还需要配套建立分析、考核和奖惩系统。
三、税收筹划在财务管理中发挥的作用
(一)降低税收负担,最小化总成本
纳税筹划产生的初始原因是纳税人追求直接减轻税收负担。不可否认的是,税收筹划的目标之一是直接减轻税收负担。对货币资金的需求贯穿经济组织的整个生产过程,而生产经营的目的就是经济利益最大化。因此,可以说,企业法人对经济利益的追求是第一位的,是首要的。对经济利益的追求构成企业法人全部需要内容的主干。既然企业法人对经济利益的追求是第一位的,那么企业法人纳税人以及推而广之全部法人纳税人对经济利益的追求也是第一位的、首要的。我们知道,经济利益最大化的实现,不仅要求总收入大于总成本,而且要求尽可能扩大总收益与总成本之间的差额,如果考虑货币时间价值,则要求总收益现值与总成本现值之间差额的最大化。无论怎样表述,在纳税人总收益一定的条件下,要实现经济利益最大化,就是要使得总成本最小化。例如:按照现行所得税法规定,企业筹建期间发生的利息支出,应该计入开办费,自正式投产经营开始,按照不少于五年的时间分期摊销并在税前予以抵减;而生产经营期间发生的利息支出,一般计入财务费用在税前扣除,但与购建固定资产或无形资产有关且符合资本化条件的,在资产尚未交付使用或虽已交付使用,但尚未办理竣工决算以前,应计入购建资产的价值,待办理竣工决算后通过折旧的方式计入费用并在税前扣除。由此可见,同样是利息支出,计入财务费用在当期损益中一次性全额扣除,而计入开办费和其他长期资产价值当中的,则要分期摊销,在以后各期损益当中扣除。二者的差别是:一次性全额扣除的财务费用可以获得更多的货币时间价值,从而会减少风险,相对会节约税金。因此,从纳税筹划得角度,应尽可能加大计入财务费用的利息支出,从而获得税收上的好处,提高企业的经济利益,增加企业的价值。通过缩短筹建期和资产购建期的做法就可以在不违反税法的前提下实现上述目标,这就是正当的税收筹划在财务管理当中的作用。
(二)实现涉税零风险,从而降低企业的经营风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。可见,税收筹划应达到的目标之一就是要使纳税人处于涉税零风险的状态。这是因为:第一,实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失;第二,实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失;第三,纳税人通过税收筹划,实现涉税零风险,不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失,而且还可以使企业账目更加清楚,使得管理更加有条不紊,更利于企业的健康发展,更利于企业的生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算,当然也不利于企业进行各项成本费用的控制,从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此,从企业管理的角度出发,实现涉税零风险不应被排除在纳税筹划目标体系之外。
(三)获取尽可能多的资金时间价值
财务管理理论告诉我们资金是存在时间价值的,今天的一元钱比明年的一元钱价值要大。纳税人在合理合法的前提下延缓税款的缴纳可以增加货币的时间价值,这也是税收筹划的目标之一。既然货币具有时间价值,尽量减少当期的应纳税所得额,以延缓当期的税款缴纳就具有理论和现实的意义。虽然这笔税款迟早是要缴纳的,但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款,其经济效用是非常大的。
(四)提高自身长远经济利益
企业要想在竞争中获得优势,良好的企业形象是非常重要的,而在维护企业形象方面,税收筹划可以提供相应保证。心理学告诉我们,很多企业和个人之所以违犯法律是因为违法的人心理不平衡,他们因某些事情想不开但是又找不到有效的平衡心理的办法。缴纳税款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,这很大程度上是因为人们认为自己没有得到纳税上的好处,没有得到一个纳税人应有的权利或者是认为因纳税带来的益处要远小于其承担的成本。在这种情况下,违法的偷税、逃税和漏税就成为了一些人和企业平衡心理的一个重要方法,各国市场经济发展早期偷逃税成风的现象恰恰证明了这一点。但是目前我国的市场经济秩序基本建立、法律法规基本健全,现阶段企业如果还要通过偷漏税来获取更大的利益,其结果将是得不偿失的。一方面,日益健全的税收法律法规、日益严密的税收征管和日益加大的执法力度大大降低了偷漏税成功的机率并加大了偷漏税的成本;另一方面,社会日益增强的法律和平等竞争意识使得偷漏税者会因其破坏正当的规则而受到来自各方面的谴责,造成名誉扫地,一旦失去信誉企业将无法生存。那么,怎样才能既保持企业的良好形象,又能保证企业利益最大化呢?答案就是进行纳税筹划。一句话说得好:野蛮者抗税,愚昧者偷税,精明者进行税收筹划。总体经济利益最大化是企业从事经济活动的最终目标,少缴税款并不是目标。如果少缴税款是企业从事经济活动的目标的话,那么企业最好关闭,因为这种情况下基本不需要缴纳税款。总之,为了保持良好的形象并提高自身长远经济利益,纳税筹划是文明社会下企业的必然选择。
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关键词：财务 管理 税收 筹划
税收筹划指的是在法律所允许的范围之内，纳税人通过对经营活动、投资活动以及理财活动事先实行筹划，在对税收的优惠条件予以充分利用的基础上，来选择出最好最优惠的纳税方式，从而实现税负最小化。科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径。
一、税收筹划在企业财务管理中的意义
（一）促使企业财务管理水平的提升
企业的资金、成本以及利润这三者共同构成了企业经营管理过程以及会计管理过程中的三个基本要素，而税收筹划是企业理财过程中的一个重要环节，它的开展是围绕着资金运动来进行的，它是把企业利益最大化的实现作为根本目的的。具体来讲，首先，企业在进行相关的财务决策以前，实行合理且详细的税收筹划分析，能够使得企业的行为更加规范化，能够帮助企业制定有效的决策，是企业在整个经营过程中实现限量型循环的重要保证。其次，实行税收筹划，能够帮助企业做到精打细算，从而使企业的支出得到节省，使企业的浪费现象减少，进而有助于企业经营管理水平的提高和企业经济效益的实现。最后，税收筹划作为一项系统且复杂的工程，在相关的法律法规以及政策上，存在一定的实用性，同时也存在一定的规范性和严密性。企业要想最终实现节税的目的，就必须要把自己的经营管理以及财务管理等工作做好，才能够制定出好的税收筹划方案。
（二）促使企业财务管理目标的实现
企业是一个把赢利作为根本目的的组织，企业财务管理所一直追寻的目标之一就是追求税后的利润最大化。那么，企业要想增加税后利润，具体可以从两个方面来进行，目的在于提升效益以及减轻负担。针对效益的提升来讲，在投资确定的情况之下，虽然能够产生一定的作为，但是所能产生作为的潜力是十分有限的。企业实行税收筹划，其实就等于在为企业减少水分，即是为了税后利润才产生的。企业在经过了成功且有效的税收筹划之后，能够使企业实现节税的目的，从而促使财务管理目标的有效实现。
（三）促使企业纳税意识的提高
对于企业来讲，必定都是有减轻税负欲望的，这是客观存在的一种思想，而且会随着市场竞争的日趋激烈，这种欲望会越得变越强烈。如果企业在理论和实践上有一定的减轻税负空间的话，那么，企业完全没有必要采取不正当的手段来偷税漏税，所以企业在税收筹划中就会把自己的减税行为始终控制在法律所允许的范围之内。企业在开展税收筹划之后，将有助于自身合法权益的维护，有助于企业在谋求合法利益的基础上自觉且主动地学习税法，并且依法履行纳税的义务，进而使企业的纳税意识提升。
二、企业财务管理税收筹划的有效策略
（一）融资活动中的税收筹划
1、合理选择债务成本和权益成本
按照我国的相关税法规定，负债的利息费用，是期间费用，是能够在税前予以扣除的，这样一来，负债利息也就具备了抵税的作用。另外，还规定了股息以及其他权益资本等支付是不能够作为期间费用的，也就是说只能够在税后利润当中分配。所以，企业在进行投资渠道确定的时候，必须要对债务资本的利用进行充分的分析。当然，除此之外，负债的杠杆效应也是另一个需要考虑的因素，只有在息税之前的利润相比较于企业负债成本率高的时候，进行负债筹资渠道的筹资，才可以使企业的税负减轻，并且能够把企业价值的最大化体现出来。
2、合理选择自我积累筹资
对于企业自我积累的资金来讲，它是属于税后资金的范畴的，它是已经承担有所得税之后的负担，另外，它的资金成本其实也就是所占用资金的机会成本。我们知道，在向金融机构进行贷款的时候，它的利息是被计入到当期的损益中的，这样一来，就能够把当期所获得的利润进行抵扣，从而具有很明显的税收收益。
3、合理利用融资租赁
对于融资租赁来讲，这是在企业融资过程中的一种比较常见且比较重要的融资方式。当企业在对由融资租赁而获取的资产进行管理的时候，可以把这一部分资产看作是自有资产，从而来计提折旧。这样一来，企业就并不需要筹集大量的资金就能够进行资产的使用，而且计提而来的资产还能够把当期的利润进行抵扣，进而减少企业所得税的缴纳。
（二）筹资活动中的税收筹划
1、固定资产投资税收筹划
对于这一税收筹划来讲，应用的最多的就是建筑企业，这是因为建筑企业在进行固定资产的投资的时候，可以在资产使用期间，实行分期计提折旧，这样一来，能够使企业的所得税大大减少。另外，在投资的回收期中，一旦出现税收制度的变化，就会对企业前期投资所获得的收益产生影响。所以，在这样的情况下，投资者在进行投资的时候，所需要考虑的不仅仅是现行税收制度所能够带来的影响，而且还要对税收制度的改革趋势和对企业投资所产生的影响进行充分的考虑。
2、合理的进行投资以及投资行业的选择
对于企业来讲，在进行投资选择的时候，必须要对投资所处的税收环境进行充分的考虑。这是因为，国家为了对某一些区域的发展会进行大量的人力、物力支持，从而来促进这一区域发展目标的实现，在一定的时期里，对这一地区实行相关的政策倾斜制度，采取一系列的优惠政策。所以，如果在这些地区投资的话，其实有很多税是可以少交，甚至是可以不交的，这和我国政府的政策导向以及我国税法的立法是相符合的。在这样的情况下，企业在国内进行投资的时候，可以适当的选取这些地区来进行。不仅如此，国家税收还会为了使产业结构得到优化，而在进行具体的税收立法的时候，规定对一些行业给予鼓励，对另外一些行业给予限制等等，这也是企业在进行投资行业选择的时候需要注意和考虑的问题。
（三）经营活动中的税收筹划
1、税收收入筹划
企业当期所发生的税负，会由于企业所获得收入的方式不同和所获得的时间的不同，对企业取得收入的一系列因素进行控制和选择，这样能够使企业达到节税的目的。举个例子来讲，对于销售收入的结算方式，往往会由于结算方式的不同而使得结算的时间不同，根据现在所实行的税法的相关规定来看，对于直接收款销售的方式来讲，主要是把收到销货款或者是取得销货款作为主要的凭证；对于赊销和分销货方式来讲，主要是把合同所约定的收款日期作为具体的收入确认时间；对于订货销售的方式来讲，主要是把待交付货物时的时间作为确认时间。所以，企业可以通过合理的选择销售结算方式，把收入确认的时间控制好，从而实现节税的目的。
2、成本费用摊销筹划
对于成本费用的摊销来讲，它主要就是在税法所允许的范围之内，通过不同的成本核算的方式，以及不同的摊销方式来进行税务筹划，在会计制度中也提出了这样的规定。企业应该根据权责发生制中的主要原则，来把生产经营过程当中所发生的一系列费用和支出，根据各种不同的摊销方式，将其在各期的产品成本中得到分摊，从而减少企业的税负。
三、结语：
总之，虽然税法是已经制定出来并且是必须严格遵守的。但是，企业的具体涉税行为确实是能够进行调整和变化的。所以，企业应该尽可能的选择合理的税收筹划措施，来促使自身的税负减轻，真正实现利润的最大化。
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一、企业税收筹划及在企业管理中的应用
在对企业财务管理视角下的税收筹划进行探究之前，我们有必要对企业的税收筹划进行一个具体的了解。在一个经济体复杂且日益变化的经济现状来看，企业在这样一个环境中，所面临的情况更为严峻，企业管理者必须通过加强相应的管理来发展企业，在企业的管理中，财务管理是必须的，而税收筹划是作为财务管理的重要方面。所以对于税收筹划的研究和怎么建立适合企业健康发展的税收筹划，对于企业的管理者在例如整个员工和企业的目标考核上、生产决策以及绩效评价等方面都发挥着重要的作用。我们可以看到，进行更为合适科学的税收筹划对于企业来说能够使其在一定程度上对相应的风险有着规避的效果，同时减轻税收给企业所带来的一些负担，使企业能够在发展中有着推动力而不是对于企业来说是阻碍的。当然在良好的税收筹划下，会使得整个企业更加的完善，同时走向更高的层级，发展更为壮大。对于企业整条线来说，税收筹划贯穿于整个生产运营的管理中，在企业的各个生产环节，需要考虑到税收怎样的运作和提前的税收筹划又是怎样发挥着它的重要作用的。在企业不断扩大和发展的过程中，企业需要使整个产业更加壮大，所以拓宽其产业的范围，这样其资金的各方面流向变得更加的复杂，面对这样一个复杂的资本存在的结构，财务管理就会更加的困难，同时作为税收筹划也显得更为重要。
对于企业来说，税收是必须上交进行征收的，所以为了取得企业更好的利益，在财务管理中进行相关的税收筹划能有效减少企业税收，换一种说法，为企业争取到更大的利益。企业管理者在经营企业时是会有风险的，各种不一样的投资方向所带来的风险是不一样的，一般来说，高风险对应高收益，低收益对应低风险。但是在处理税收这样一种特殊项目上，还是需要进行一些有效的运用的，例如有些税收是在之前收取，有些是在之后收取，对于不能进行税前处理的一些筹资来说，是会加大企业压力的，因为如果在后面加上利润再来计算税收的话，就会征收更多的资金，对于企业来说是件坏事，不利于其整体的财务资金池。所以在企业财务管理中，特别是对税收这块，一定要尽一切可以运用的方法，将税收筹划发挥最好的效果，争取更大的企业利益。
一般来说，在企业处理一些转让的方式上有多种选择，例如直接将资产进行相关的转让，有些是通过将股权转让出去的方法，在税收征收方面，有明确的规定，资产的转让会产生像企业所得税，营业税之类的税，这时有些企业为了使税收减少，会进行一些税收的规避，将资产转让换成对企业股权的转让，虽然手续可能麻烦，要求更加严格一些，但是对于企业来说，会节省很大一块税收。还有，企业的管理者应该合理的对资本化支出和费用化支出进行整体的规划，充分发挥税收筹划的作用。如果企业经营状况比较差，或者面临资金缺口，这时企业的管理者应该考虑进行一个资本化的支出方式，而相反的，当企业经营状况良好，为了使企业在整体上更加有个坚实的基础，一般在这时最好选择用费用化的支出方式。关于这样一种方式的选择，也是有利于企业整体发展的一个方面。企业为了使自身更加壮大，一般会通过向社会进行筹集资金，有很多方式如资产类的、负债类的、权益类的等。一般来说，这也是企业可以合理避税的一方面，负债类的可以带有需要偿还负债等方面的压力，但是正是由于这一点，它显现了另一方面的优势，就是可以税前扣除，前面说了，通过提前的方式的话会使企业需要支付的税收相对少一些。相反的，权益性的投资就只能在税后才能扣除了，对于企业来说，其需要承担的税务就相应增多了，企业最后所能得到的资金就会减少。
二、企业财务管理下有效税收筹划的建议
1.分析企业所能承受的税收水平。企业在社会中存在和运行，就需要遵守社会的规则，那么在经济体中发展，就需要缴纳税收，平常我们所提及到的，例如企业所得税、营业税等都是需要交纳的税收，所以针对具体的企业来说，可能所收的税收有所差异，这是按照规定来办事的。那么，在具体的税收征收环境下，企业在进行税收筹划中，不能说按照通俗的更好的办法，对于不同的行业，不同的企业来说，都有不一样的标准，适合的才是最好的。所以，要从实际出发，使其更好发展的第一步是准确定位分析企业所能承受的税收水平，例如有些能够通过进项税来进行相关抵消的，这样能够在一定程度上减少需要缴纳的税收，对于企业来说所承受的税收压力就会减少。如果企业不能通过进项税来进行相关的减少进项税，那么很难减少税收的负担，对于企业来说，必须支付更多的税收，那么企业的利润就会减少，对于企业的发展是不利的。不同的企业，它所存在的各种资本结构等都是有差别的，要从具体情况出发，对于能够使用的方法来减少税收是很有必要的，同时有利于企业的良好发展。
2.完善企业税务管理制度。制度就是规则，是我们必须去遵守的规章制度。要完善企业的税务管理制度，让企业的所有人按照制度去执行，而不是每个人都可以随意去做自己想做的事，这样的企业就会陷入混乱，当然从整个社会来说，会使社会经济体陷入混乱，因为已经没有任何制度可言了。企业的管理者应该遵守企业的规章制度，同样企业的财务管理者也应该遵守整个企业会计财务方面制定的制度。而税收是作为财务管理的一个重要方面，很多企业的破产和披露中很多就存在做假账的情况，对于这样的行为，如果有着严格的税务管理制度，给他一定的限制，如果跨越存在的底线，那么就会有惩罚，这个制度存在的意义也是宗旨。但是制度存在的最高价值，就是并不运用制度，大家都不会去触犯制度的底线，把他作为一个标准在进行各项企业的操作中，所以如果建立良好的税务管理制度，那么很多时候就会给予一个健康的企业环境，健康的社会经济体。
3.完善税收筹划的基础性工作。对于企业来说，各项工作都是相互作用的，一环套一环的，企业的管理者有需要的工作安排，当然作为财务管理者应该对于整个企业的财务会计有个统筹的安排。定期制作会计报表，会计账簿等，要能够真实反映企业现在的财务经营状况，同时将这样的财务信息反馈给负责的主管人员，通过对各项工作的落实，将企业的财务管理进行良好的运行。这其中，一直可以贯穿的税收筹划就可以进行运用，将税收筹划运用到各项财务会计中，就会发现可以节省一些运营的成本，所以完善企业财务管理下的税收筹划，可以为企业节省很多税务负担，同时在财务管理下，能够正确运用税收，减少企业税收，提高企业收益。
4.拓宽财务管理视角下税收筹划的途径和方法。在社会经济复杂的今天，企业不仅仅可以单一的仅依靠自己的能力来对其财务管理和其之下的税收筹划进行策划，它可以通过其他可以运用到的方式和方法来拓宽税收筹划。在刚成立处于开发的时期，企业一般是通过成立相关的项目公司对税收进行筹划，但是到了收益阶段，公司有能力向社会吸取投资者，因为有些有资金的投资者需要投资能够获得收益的一些项目，这样正好达到双赢，这样吸取来的投资者，作为出资方，在收益方面，大家都是可以共享的。为了使得企业仍能健康运行，同时具有良好的收益状况，一般还是由企业来进行经营，所以企业所持有的股份是最多的，保持整个企业还是在其主要的掌控之下，这样确保整个公司的权益。通过这样一种企业通过吸取投资者设立公司，同时将所设立的公司与企业的这种关系运用到可以转换公司的一些项目，进行合理的避税，通过这样一种资金的调配，就可以使得企业所需要缴纳的税收相应的减少，对于企业来说，其税务负担就会大大降低，这样企业所能得到的收益会更多，那么就会有更多的资金来扩大企业的发展。
