时间：2023-05-05 09:50:58
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇财务制度合同管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称“内控规范”）的下发，各级工会积极探讨制定措施完善其内部控制体系。规范工会财务管理、提高工会经费使用效率是工会财务目标，也是内部控制体系建设的重要组成部分。与高校事业财务不同，高校工会财务有其自身特点，围绕《内控规范》，建立符合自身要求的内控体系，成为目前高校工会财务工作的重点。
关键词：
高校工会财务内部控制
一、高校工会财务内部控制存在的问题
事业单位工会与企业工会在性质上存在差别，高校工会的特点是行政化色彩较浓。高校工会从行政隶属上是处级单位，地位高于一般部处，但管理上易受行政干预，工会职能的发挥受行政管理影响较大。高校工会财务内控方面存在的问题，往往是学校行政部门活或者学校财务部门内控方面的问题。
1.内部控制体系缺失或不健全。《内控规范》下发已有三年时间，按照规范要求，行政事业单位应围绕预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面建设自身内控体系。然而，实际情况是因牵涉学校多个部门的具体业务流程，高校普遍并未建立完善的内部控制体系。原有制度不完善或者制度老化严重，不能满足日常管理需要。以财务为例，近年来，财政部等部委对会计制度、财务制度进行了修订，对科研管理、基本建设财务、差旅费管理等具体业务出台了新的办法，而很多高校仍在执行原有校内规章制度，对新制度、新办法反应时间过长，配套执行措施或办法滞后，无法指导日常工作。经常遇到学校老师这样质问：国家相关法规已出台实施，为何校内迟迟得不到落实。内控制度需要围绕学校内部业务进行系统的制度更新，工会作为学校的行政单位，没有能力制定单独的内控制度，一般是遵守学校现行制度，这客观造成工会财务内部控制体系不健全。
2.工会财务岗位设置不合理。工会财务制度要求专户核算、独立建账、专人管理。从实际情况看，专户核算、独立建账一般可以做到，而专人管理方面，各高校落实不够彻底。或是归学校财务集中统一管理；或由工会管理人员兼任。归学校统一管理，一般是由学校财务处管理，学校财务处通常会按照事业财务制度来对工会财务管理，忽视工会财务自身特点，无法保证工会财务的独立性和充分发挥工会职能，易受行政干扰；由工会部门管理人员兼任，则对财务人员有很强的专业要求，除需要会计从业资格证书，还需要学习所处行业的财务知识，工会财务人员需要学习财务基础知识、工会财务制度等，而工会管理人员不能投入大量精力到财务中去，财务专业性无法保证。工会经费按照事业经费统一核算，挤占、挪用工会经费现象频现，直接影响工会经费效用的发挥。工会财务有专门的财务制度和规定，全总工会规定每年工会主管部门要组织审计事务所对辖区内工会财务管理情况进行审计。而学校工会财务管理人员岗位设置不健全，必然不能管好、用好工会经费，忽视工会财务管理的特点，无法落实上级主管部门各项政策。
3.内控管理措施执行力度不足。全国总工会高校财务在预算、收支、资产管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些内控思想，但高校普遍执行力度不足。如预算编制粗糙，预算根据当年财务状况和上年收支数核定，并未结合实际工作，也未按收支项目详细划分，随意性较大，通常也没有使用科学合理的预算编制方法。预算执行时，工会经费收支对照预算不严格，收支科目之间混用现象普遍存在；超预算、预算外项目经常发生，预算管理流于形式；资产管理较为松散，工会资产因其自身特点，有些高校由工会自行管理，并未交由资产管理部门管理，没有制定相应的资产管理办法，资产管理员由工会管理人员兼任，造成资产不能定期盘查、资产变动未办理移交手续等，使工会资产存在流失风险；建设项目管理方面，工会接触基本建设项目较少，上级主管部门拨付了专项经费，工会财务在如何用好建设项目资金上缺乏经验，知识储备不足；合同管理方面，部分高校并未出台经济合同管理办法，对下属单位的对外签订合同约束不够，不能有效规避学校内部对外签订合同的风险。工会具备独立法人资格，可以独立对外签订合同，工会普遍缺乏合同签订方面的规章制度，重视程度不足，存在风险。
4.内部监督和外部审计重视程度不足。财务管理要做到科学、规范，必须接受内部监督和外部审计并对存在问题进行整改。一些高校未设置独立的内部审计机构，或是内部审计机构由财务或其他部门兼任，对工会经济活动不能起到监督作用。一些高校对内部审计重视程度不够，内部审计专业性不足，审计走形式、走过场。上级主管工会定期对工会经费收支情况进行检查，出具审计报告并提出整改意见，但这些整改意见经常得不到落实。归根结底，还是对内部监督和外部审计工作重视程度不够。
二、高校工会财务内部控制体系建设措施
针对高校工会财务内部控制存在的问题，结合《内控规范》具体要求，提出几点建设高校工会财务内部控制体系的措施。
1.增强重视程度，完善内控机构。开展内部控制建设，必须成立由单位负责人挂帅的领导小组，加强重视程度。就工会财务来说，要求学校领导重视并参与内部控制体系建设，确保学校层面的内部控制要完整和规范。发挥财务、审计、资产管理、项目建设、合同管理部门的协作性，加强各方内控制度的建设；工会内部财务控制规则需要工会委员会、经审会、领导层及各个职能部门共同参与并承担相应职责；在日常管理岗位设置时，要严格遵守相关法律法规和制度，不相容职务相互分离，岗位间相互牵制、监督，形成有效的制衡机制；要发挥内部审计部门的监督作用，不仅体现在日常业务上，还应在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面得到充分发挥。
2.健全内部控制制度。高校工会作为学校的一个部门，要建立健全内控体系，学校必须要有一套完整的内部控制制度。按照《内控规范》要求，单位经济活动应重点关注预算管理情况、收支管理情况、政府采购管理情况、资产管理情况、建设项目管理情况、合同管理情况等方面。从不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等途径建立完善的内控体系。各单位必须要对《行政事业单位内部控制规范（试行）》有全面深入的认识，所谓规范是管理思想的总结，各高校应组织工会管理人员认真学习规范，对相关经济业务进行梳理，结合自身工作特点对工会财务日常管理中涉及的风险点一一排查，建立一套符合自身需求的内控制度。
3.强化落实，重视内部监督和外部审计。内部控制的成效关键在于具体措施落实的执行力度，《内控规范》对内部监督和外部审计落实的多个方面提出了具体的解决措施，必须使工会干部全体人员自觉参与到工会内部财务控制体系的建设当中，因为这切实关系处理日常业务、加强觉悟修养、提高遵守制度的意识；应加强对财务人员基础工作规范的要求，财务人员忙于日常业务，易忽视财务工作中的风险，如近年来电信诈骗的频发，使单位资产流失。在很多案例中，银行出纳一个人就具备了支出大额资金的能力，这严重违反了内控制度的规定，也恰恰是《内控规范》中关注的重点，是财务人员需要加强和改进的工作难点。重视内部、外部的监督和审计，对于经审会、审计机构提出的风险点和问题必须予以重视并及时解决，避免今天内部财务控制中的小漏洞造成他日的重大损失。
三、结语
关键词：企业；财务核算；风险控制
一、企业财务核算的意义
1.增加经济效益。企业在经营管理活动中都需要一定的经济成本，如果对成本进行核算、反馈，会很大程度节约成本，减少资源浪费。企业进行生产活动的最终目的便是用最少的成本得到更多的资金效益，这就需要企业财务核算进行严格审核，防止有人在报账中中饱私囊。合理进行企业财务核算和风险控制对资金的灵活运用具有重要作用，它能在一定程度上在质量保障的前提下节约一定成本，从而增加企业的经济效益。
2.提高资金运转。企业资金的有效利用率决定着企业的收效率。企业财务核算有利于合理运用企业资金。企业资金是企业进行经营活动的基础，如何在一定数量的资金基础上获取更多的金钱利益是企业经营的目标。
3.落实企业财务监督。在企业财务核算过程中，要根据企业资金流动的各项指标进行评估、核算。核算报表由企业领导者进行审查，并根据核算结果进行合理的风险评估，之后提出合理的风险控制手段。通过企业财务核算，可以了解企业的资金流向，并落实企业的资金运用情况，是对企业财务的监督。通过核算，不仅可以减少资金浪费、个人的贪污等，还可以显露出经营活动的劣势，以便进行及时调整。
二、企业财务核算存在的风险成因
1.财务核算模式单一。财务核算的模式主要由合同管理和成本控制组成。然而国企对合同管理的重视度不够，加之成本控制制度不够完善，合同管理不完善容易引发纠纷，出现违约行为，在一定程度上造成严重的经济损失；国企中的中小型企业由于资金渠道有限，资金运转容易出现问题，在出现问题时，不能落实成本预测与管理制度，使得成本控制如同虚设。
2.财务核算制度不完善。财务核算制度不完善，导致企业内部财务核算出现严重问题。部分企业的内部财务人员在进行财务核算时，没有严格按照企业的财务核算制度进行，导致信息错误以及报表的真实性存在偏差，信息的随时性使得企业在进行资金获取时困难重重，严重影响企业从银行等机构获取资金。
3.会计制度流失。财务制度的完善是企业正常运行的前提和保障。一些企业没有合理调配人员进行财务核算，使得财务核算制度形同虚设，这严重影响企业的发展。企业人员在报销账目时没有走正式流程，而是捏造虚假的信息，这对企业的发展来说极为不利。
三、企业财务核算的风险
1.内部制度不健全。企业内部制度的不完善，对企业财务核算造成了消极影响。当企业面临风险时，就会不堪一击。企业内部制度的不完善，会造成财务信息错误，不正确的财务信息容易给企业造成资金漏洞。久而久之，会影响企业的资金运转，甚至影响企业的经营活动。
2.企业的投资风险。由于财务制度的不完善和财务核算工作没有落实到个人，将不能准确了解企业经营活动的成本，企业管理者无法预测获利情况，将造成企业的投资风险，导致决策者的决策出现落差，严重危及企业的生存和发展。财务制度的不完善使得企业投资风险不断加大，会使企业运营出现障碍。
3.资金运转困难。企业的资金周转困难是各个企业都面临的问题。财务信息虚假不仅会阻碍资金来源，对资金运转也有一定影响。收益高的企业不一定资金足，如果企业的财务制度不完善，将直接导致资金运营出现裂缝，使得企业不能及时归还债务，容易造成入不敷出的现象。
四、企业财务核算的风险控制
1.完善财务管理制度。通过对风险的分析，了解到财务管理制度的不完善将严重影响企业运行。要想使企业获得更大的收益，应首先根据企业的实际情况制定完善的财务管理制度；其次，在实施过程中，要逐步落实每一环节的核算；最后，经过重重审核，保证财务信息的准确性。财务管理制度的完善是企业盈利的保障，是有效控制风险的手段。
2.完善企业内部控制制度。企业内部控制制度是对企业财务人员的约束。企业应严格按照制度将核算落实到个人，加强个人的责任意识，能提高公司的凝聚力，降低企业投资风险。企业应不断完善考核和监督制度，加强内部管理，以使企业效益最大化。
3.完善风险评估制度。财务风险对企业来说是生死攸关的大事，完善的风险评估制度是企业立足社会的保障。企业应对风险进行合理评估，才能使其在一定范围内稳固发展。首先，企业应根据自身经营情况对各部门存在的风险进行合理评估，然后落实到各部门，让各部门采取措施进行规避并解决问题。五、结语企业财务核算和财务风险相辅相成、相互依据。企业财务核算工作为风险控制提供了依据，而风险控制又在一定程度上促进了企业财务核算的精确性。财务核算有利于企业经营者做出正确的决策来评估风险。定期进行企业风险控制，完善财务核算与风险控制体系，有利于提高企业的经济效益。
作者:聂晶 单位:吉林工商学院
关键词：规划设计单位；财务管理；运营模式
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-02
随着中国城市化进程的加剧，对城市规划要求的提高，规划行业也迎来了高速发展的阶段，据统计全国有规划编制资质的单位已有300多家，大多由各省级或市级的事业单位城市规划设计研究院改制而来。规划设计单位是一种轻资产运营的公司，大额资产设备少，不可计量的资产较多，品牌、人才、技术和管理成为企业的核心竞争力。规划设计单位的运营模式发展经历了以下三个阶段：一是实行比较松散的项目制，全单位人员都是营销人员，接到项目后自行组建项目组，自行负责项目的进度、质量和成本（包括项目人员工资分配），只给院里支付固定的管理费用。二是项目和所室结合组成院所二级制，院管理以各所室为单位，各所室独自控制项目进度、质量和成本，并对本所室的项目进行独立分配，同样只给院交纳固定的管理费用。三是以全院为整体对外经营，实行职能分工，类似于项目职能制，全院统一调配资源，组建项目组，统一控制项目进度、成本和质量，各职能所室分工协作，发挥团体作战的优势。前两个附段是以项目内部承包为基础，但当前发展较好的设计单位，无论国有或民营，都已经摈弃了内部承包制、院所二级分配等管理方法，而采用整体性、精细化的管理模式，走规范化发展之路。
一、规划设计单位财务管理面临的主要问题
从规划行业的运营模式发展可以看出，在很长一段时间规划设计单位的管理都是以内部承包制为基础的，这种模式下财务管理及其简单粗放，各项目财务管理权限下放到了所室和项目组。再由于设计单位管理层一直以来都有重技术和营销，轻财务的观念，使规划设计单位的财务管理没有随着行业的发展而适时进步，大多还停留在最初的项目承包阶段，没有有效适应现阶段的发展，通常问题表现在以下方面。
（一）财务管理意识薄弱，内部控制不健全
规划设计单位的领导层大多是专业技术领导，在单位管理中比较注重设计项目本身的质量和进度，没有认识到财务管理在企业管理中的重要作用。财务管理人员的财务观念也没有随着单位发展变化而改变，对财务管理的职能理解不足，没有形成现代科学化的财务管理理念，致使全院财务管理意识不强，财务管理执行力度不够，无完善的内部控制制度，财务管理风险控制和监督的作用没有有效发挥出来。
（二）财务制度不健全
财务部门更多的是履行了记帐的职能，在财务支出环节中仅充当出纳角色，很少涉及其他财务管理，单位财务制度不健全，还停留在内部承包制运行模式中，财务控制凭习惯的作法和经验，或者领导的意志判断，对各种成本监督仅停留在表面的票据审查和粗放的总额管理。这不但使财务人员在管理中无据可依，也会使各经办人员在资金使用时没有参照标准，没有预算进行控制，增加使用的随意性，造成管理上的混乱和成本的浪费。
（三）财务管理目标简单，与经营管理脱节
财务部门仅监督项目收款是否到位，项目管理费用是否交足，对项目支出的管控也仅停留在票据的审查上，项目支出的标准和真实性由各项目负责人自行掌握，对财务支出无事前预算和事中的控制，而事后的审核监督也仅流于形式。这种与生产经营实际和单位整体经营目标严重脱节的财务管理，只注重了财务支出的合法合规性，这仅是财务管理其中的一个环节，不能适应单位现有运营模式，达不到单位价值最大化或者资本持续保质增值等综合财务管理目标的要求，与单位整体性、精细化的先进管理模式不匹配。
（四）财务部门在合同管理中缺失
设计任务实际上也是一种受托行为，属合同法管理的范畴，但设计单位一般习惯于过去上级安排业务，对业务合同不够重视，订立合同更多的是业务部门一手经办，财务人员对经济合同的签订、执行与结算过程往往是在事后被动地接受业务部门传来的资料，依据自己对资料的理解进行核算，但并不知道经济合同的真实情况，甚至没有已签经济合同完整的备案和统计资料，这种对合同信息了解的不完整不及时，导致财务人员对经济业务性质不了解，对经济合同的执行情况不掌握，使财务数据反映不全失真，财务核算严重滞后，使财务部门对收入的监控出现漏洞，出具的财务报表与真实的经济业务脱节，财务部门在经济合同中的监督作用缺失。
二、完善规划设计单位财务管理的建议
针对以上问题，我们必须对财务管理做出一定的变革，将财务管理结合单位的运营模式，不断加强管理力度，才能使财务管理工作能有效监督企业财务行为，更好的促进企业的发展。可以从以下方面来开展工作。
（一）建立正确的财务观念
单位财务管理是规范财务行为，保障企业健康运行的基础，加强财务管理，是实现单位价值最大化的根本保障。粗放的财务管理在企业初期还影响不明显，但随着业务规模的扩大和市场竞争加剧，生存空间的缩小，它的影响力将会逐步扩大，是否有规范高效的财务管理甚至会影响到一个企业的生存和发展。所以管理层应清醒认识财务管理的重要性，摆脱旧体制对单位财务管理的影响，明确财务部门现代财务管理的职能作用，培养财务人员创新思想和现代化财务管理的专业技能，努力提高全单位人员财务管理的意识。
（二）建全财务制度、完善内部控制
为了使企业财务管理有章可循，实现规范统一的财务管理，应健全基础财务管理制度和业务管理相结合的财务管理制度，加强事前的预算管控，事中的流程控制，事后的审核监督，在制度建立中，应首先以合法合规性为基础，这是财务制度不可逾越的鸿沟；再认真分析单位的经营目标和营运模式，使财务管理的目标和单位整体管理目标一致，最后，分析重要的业务环节和控制点，制定出一套完善的财务制度和内部控制制度以防范财务风险。
（三）财务管理应与单位的经营模式相适应
规划设计单位应彻底清除原内部承包制对财务管理的影响，使全单位有一个统一规范的财务管理尺度，使财务管理渗透到单位的各个方面，特别是重要的业务环节。财务管理在完成合法合规性目标后还应加强资金筹集和运用，保障单位资金安全，加强财务管理在收入的组织中监督作用，加强对各项成本支出的预算管理和监督控制，注重激励分配政策的公平和科学性，注重财务管理目标与单位整体目标保持一致，建立起一个与单位发展相适应的高效财务管理模式，发挥财务工作应有辅助决策和监督控制职能作用，最终促进生产经营的发展。
（四）加强合同中的财务管理
企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财务监督来制定的管理规则和手段的一种总称。财务内部控制体系是企业提高会计信息质量和完善内部管理机制的重要条件，对企业的健康和平稳发展有着积极促进作用。财务内部控制体系主要有五个方面，常规性财务制度、综合性管理制度、财务部门与人员管理制度、财务审批制度和成本管理制度。而这五个方面又可以分为三个级别的内容。
1.常规性财务制度，可以分为会计核算制度和财务管理制度两个二级科目，会计核算制度主要分为会计科目、会计编码和会计报表格式等三级内容，财务管理制度包括企业资金管理、应收付结算管理和成本管理等三级内容，常规性财务制度是企业进行财务管理工作必不可少的条件和基础。
2.综合性管理制度主要包括预算管理、财务核算制度、财务分析和会计电算化管理等方面的内容，综合性管理制度是企业财务内部控制体系的重要内容，关乎内控体系的健全和稳定。
3.财务部门和人员管理制度内容主要有岗位责任制、会计人员管理办法、分级责任制和违法违规处罚制度等，这一制度内容是财务内控工作实行的主要组织结构，财务部门和人员管理制度的完善程度直接影响到企业内部控制工作的效率和质量，对内控系统的执行效力也有重要影响作用。
4.财务审批制度主要有收支审核管理办法、超额费用审批制度、授权审批机制和财务重大事项报告机制等内容，财务审批制度是财务内控工作的主要内容，该制度的好坏直接可以从根本上影响企业财务经济状况，对企业的财务工作有很大的控制力。
5.成本管理制度，主要包括成本核算办法、成本控制措施、费用管理办法和成本计划管理办法等等，成本管理是企业开展财务管理工作的核心内容之一，拟上市公司要重视成本管理，提高经济效益，从而提高企业的市场价值。
二、拟上市公司在完善财务内部控制体系的措施
1.建立健全现金流管理机制。拟上市公司的现金流管理工作内容主要分为三个部分，首先拟上市公司要规范货币资金管理，要推行集中管理机制，要对各个部门资金的使用和分配进行适当的安排，要根据内部财务管理制度进行资金的优化配置，要根据凭证和有效合同来支付相关的资金款项。资金的使用和催收要进行有效的统一监督和控制。其次，企业要对资金收付进行预算，拟上市公司要注意严格控制资金的预算，要将到期债务和经营性现金流量进行监督，要及时管理拟上市公司的应收账款和应付款项，做好应收款项的清欠清收工作，要科学的预测和控制资金支付风险。再者，企业要优化资金结构，要科学控制拟上市企业的资产和负债结构比例，保证资金的安全性和流动性。
2.完善企业的采购管理流程。拟上市公司的物资和采购管理工作质量直接影响到企业的经济收益，从而将会进一步影响到企业的财务管理工作质量。拟上市企业要建立采购价格委员会，要由企业的采购部门、财务部门和生产管理部门共同监督采购工作，可以采用招投标的方式来确定采购价格，也可以通过集中采购等方式简化采购流程。其次，其要注意跟进采购产品的市场价格，要根据市场信号来及时调整采购价格。同时，拟上市企业要建立完善的供应商评价机制，要对采购的商品质量、价格和供应商进行综合评价，严格审核采购合同，保证取得凭证的合法性和规范性。再者，拟上市企业要建立存货预警机制，要全面了解资金占用情况，可以运用科学的管理办法来降低存货成本，确定存货储备的最优数量。
3.完善合同管理和审核机制。拟上市企业在开展业务和签订合同时要注意进行谨慎的核查，要检查合同的条款，要全面了解合同条款的执行情况，对合同开展进程进行跟踪。拟上市公司可以派驻专门的稽查工作人员来跟进合同，要对验收不合格的合同和未按照合同条款执行的合同给予意见和警示。对于大型合同，拟上市企业要进行综合评审，对合同中的财务和资金条款要进行重点审查，保证合同的合法性和可行性。同时，一旦合同内容发生了变更，拟上市公司人员要及时了解，做好系统处理，分清责任，以便为后期的索赔和纠纷争议的解决提供依据。
关键词：公安机关 内部控制建设 问题
近年来，随着我国社会经济形势变化和财政收支矛盾日益凸显，内部控制越来越引起公安机关重视。内部控制作为公安机关一项重要的制度安排，是公安机关内部管理的基石，公安机关作为武装性质的国家机器，肩负着维护国家安全、维护社会治安秩序、保护公民的人身安全和人身自由、保护公共财产和公民合法财产、预防、制止和惩治违法犯罪活动重要的使命，实施好内部控制规范有利于加强单位财务管理，防范风险，提高公安经费的使用效益。
一、内部控制的概念
内部控制是指单位在一定环境下，为了实现一定目标，通过制定内部管理制度、执行工作程序和实施控制措施，对单位经济活动进行风险防范和管控。公安机关进行内部控制是为了实现管控目标而实施自我约束自我规范的过程，是一个对公安机关内部相关制度、工作流程不断优化、完善、监督的过程。执行内部控制就是实现用制度来管权、管人、管钱。
二、公安机关实施内部控制的意义
1.有利于加强单位财务管理。通过开展内部控制建设，可以使公安机关的财务管理规范化、科学化，具体来说就是使财务制度更合理、清晰、可操作，各项工作流程规范，岗位设置科学、职责分工明晰，制衡恰当，能及时发现管理中存在的问题。通过开展公安机关内控制度建设找出制度在制定、执行中存在的缺陷和风险，及时整改，从而不断完善内部制度，堵塞漏洞、消除隐患。
2.有利于加强资金使用效益。公安机关经费保障涉及资金量越来越大，随着我国经济低速增长，财政收入增长缓慢，通过公安机关内部控制建设提高公安财务工作的效率和效益。通过内部控制建设减少可能出现的腐败和浪费，花好钱办好事。
3.有利于加强对经济活动监督。通过内控制度建设，加强对公安机关经济活动监管和风险管控，建立全面的监督机制，用制度来约束权利，用流程来规范行动，同时将信息化建设纳入监控机制，用信息化手段，将公安内部控制内容、过程、方法全面覆盖，有利于经济活动事前、事中、事后的全面监管。
4.有利于更好的履行职责。加强公安内部控制建设，将内部控制建设纳入公安中心工作，深入公安执法办案、队伍建设和服务工作中去，加强公安机关经费保障，使公安机关能更好的履行职责，更好地服务人民群众。
三、公安机关实施内部控制的原则
1.全面性原则。全面性原则是指对公安机关经济活动的全面控制，包括预算、收支、政府采购、资产、项目建设、合同等业务。内部控制涵盖人、财、物，贯穿于经济活动全过程。
2.重要性原则。重要性原则是指在公安机关在实施内部控制时，在兼顾全面性的同行要突出重点，针对经济活动中可能存在重大风险的环节进行重点关注，采取严格措施，防止内部控制出现重大缺陷。
3.制衡性原则。制衡性原则是指公安机关在岗位设置、权责分配、业务流程设置时形成相互监督、相互制约的机制。通过将制衡机制嵌入经济活动，使内部控制制度更具有针对性，以达到堵塞漏洞、防患于未然的目的。
4.适应性原则。适应性原则是指公安机关内部控制制度要适合公安工作的特殊性，并随着外部环境的变化、财政改革的进行和公安业务的变化，进行不断调整和完善，使经济活动更有效率和效益。
四、公安机关实施内部控制的步骤
1.梳理业务流程。对公安机关的各类经济活动进行业务流程的梳理，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目管理、合同管理等业务进行流程梳理，明确各项活动目标、范围和内容。
2.分析经济活动风险，确立风险点。根据业务流程梳理，对公安机关经济活动各个业务环节面临的风险进行全面系统的分析和评估，确定风险点。
3.建立风险应对策略。针对确定的公安机关经济活动风险点对风险进行排序，运用定性分析和定量分析相结合的方法来分析风险，制定风险应对措施，将风险控制在可承诺的范围内，以杜绝舞弊、腐败，减少浪费。
五、公安机关内部控制建设中存在的问题
公安机关的内部控制建设还处于起步阶段，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合外部政策要求及公安业务特点，加强内部控制建设。目前公安机关内部控制建设还存在一定问题。
1.内部控制意识不强。公安机关内部还没有营造良好的内部控制氛围，内部控制需要全员参与，特别是单位领导重视，目前公安机关内部控制意识比较薄弱，领导层面没有对内部控制建设引起足够重视，没有树立起风险防范意识，内部控制建设往往流于形式。
2.内部控制制度不健全。公安机关一般以财务制度代替内部控制制度制度，对于一些经济业务流程控制不具体不明确内容不完善，如财务管理办法明确了预算编制程序、预算调整程序、决算内容，但未明_预算分解下达、预算执行、绩效评价等工作程序内容。合同管理制度不健全，未明确合同纠纷处理的程序，自行采购签订的合同（协议）未明确审核流程、保管事项。采购管理办法中对政府集中采购目录以外、采购限额标准以下由部门自行组织采购的项目，未规定部门自行采购工作程序。固定资产管理办法明确定期盘点的规定，但清查程序不具体。基建项目建设管理制度未建立健全，未明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算内容等。
3.内控风险防控机制有待完善。公安机关在开展廉政建设时已开展廉政风险评估，形成各个部门风廉政建设风险防控责任清单，针对风险提出措施，但未建立日常工作中的风险评估机制。
4.信息化建设有待加强。省市一级公安机关有些已初步建立经济业务流程信息化管理，功能覆盖预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理等主要业务控制及流程。但信息化建设未实现经济业务全覆盖，如工程建设类项目未纳入信息化管理，信息化系统未能反映审批流程等。基层公安机关很多未进行信息化建设，人为操纵风险大。
5.监督力度不够。省市一级公安机关内设审计部门，配有审计人员，大部分县级公安没有专门的内审机构，由纪检部门和兼职审计员进行内审，提出审计意见后对于后期整改情况未能跟踪落实，缺乏权威性。而财政、审计部门，更偏重于对公安机关财政资金使用的否合法合规性监督，忽视了公安机关内部控制建设情况的检查和监督。
六、加强公安机关内部控制建设的建议
1.增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境。公安机关要做好内部控制，首先要营造一个良好的内部控制环境，增强全体人员的内部控制意识，特别是公安机关领导，要充分重视并主动开展单位内部控制建设工作，树立风险防范意识，强化责任意识。开展各项经济业务时，要各尽其职、相互协调、积极联动、相互制约。同时要加强内部控制宣传和政策水平、专业能力、职业道德规范等方面培训，提高公安机关整体素质，加强各项内控制度贯彻落实的水平。
2.完善内部控制制度建设。结合《预算法》、各项财政制度和公安机关业务特点，建立健全各项内部控制制度，如在制定《公安机关财务管理办法》的基础上，制订出台《公安机关预算管理办法》，明确预算编制、预算分配、预算执行和绩效评价等工作程序；制订出台《公安机关合同管理办法》，进一步明确合同签订、履行、保管、纠纷处理程序，对合同履行过程进行跟踪，关注项目进展情况，形成监督记录；提供货物、服务类采购常用标准合同（协议）模板，部门自行采购签订合同（协议）参照标准模板，明确审核流程。制订出台《公安机关基建项目建设管理办法》，明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算等内容。
3. 建立健全内部控制日常风险评估机制。公安机关内部控制风险是多种多样也是复杂多变的，将内控风险评估工作与内部审计工作相结合，开展日常内部控制风险评估，定期对公安机关经济活动各关键环节进行风险评估，找出风险隐患，提出应对措施，以达到提前防范，消除隐患的目的。
4.加强内部控制信息化建设。为适应《预算法》和政府会计制度改革需要，建立公安机关警务保障信息平台，将预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理、绩效评价等纳入该平台管理，通过事前分析、事中监控、事后评价的方式，逐步实现经济业务全流程信息化的建设目标。开发风险监控和预警功能，对经济活动中潜在的风险设置预警，自动识别风险，及时发现可能萌l的风险并予以化解。通过内部控制流程嵌入信息系统，实现对经济业务的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
5.加强监督和决策执行跟踪和问责机制。公安机关要建立信息披露制度，定期将预算执行、政府采购和预算绩效评价等情况在一定范围内公开，接受内部和外部监督，获取反馈，落实整改，提高资金使用效率。同时建立决策执行跟踪问责制度，对经济活动中出现重大决策失误、决策执行违法违规或不执行决策的人员追究相应责任。
内部控制建设是公安机关的一项长期任务，随着公安工作的新形势、新变化、新挑战，公安机关要不断加强内部控制建设，不断完善符合公安工作实际科学、有效的内部控制体系。
参考文献：
[1]迟淑玲，公安机关内部财务管理问题研究[J].商业经济，2014（8）：102-103
[2]梁东，浅析如何加强公安机关内部控制建设[J].经济管理，2015（9）：188
关键词：高校基建；项目编码；合同管理
近年来,我国高等教育事业大力发展,这对从事高校基建财务管理工作的人员提出了从传统会计角色向管理型会计角色转型的要求。本文分析了高校基建财务工作中合同管理的重要性，结合本人多年基建财务工作的实践经验，提出了构建健全的财务合同管理体制的方法，以期更好地满足基建财务核算的要求。
一、高校基建合同管理的重要性
高校基本建设合同主要由勘察设计合同、监理合同、工程承包土建合同、设备材料供货合同等构成。基建财务的合同管理是控制基建项目投资、保证学校基建项目实施的工作之一，也是基建财务部门深入介入学校发展建设的重要工作。有效的合同管理与控制有助于促进工程建设各方全面履行合同约定义务，保证建设目标的实现。因此，提高合同管理水平，完善合同管理体制对当前高校的基建发展工作意义重大。
二、监督基建工程合同的执行是基建财务工作的重要部分
高校基建财务的主要职责是面向与在建工程相关的财务工作，包括参与基建项目的预算、合同签订、审核、付款、决算、制定相关的基建财务制度、监督基建工程按合同方案执行。为了保障工程建设的项目资金能够按照合同的要求使用，基建财务部门必须严格依据年度基建计划对项目建设过程中签订的各项合同严格把关控制，对不符合规范或超越计划的合同及时采取有效措施予以更正。基建财务的管理人员要严格按照合同办事,按合同约定条款支付各类工程款项,以防止各类合同纠纷情况的发生。由于基建施工过程情况多变，有时会出现超出合同条款以外的施工，但因种种原因没有及时签订增补合同，这给日后施工单位随意违约创造了条件，也给基建财务执行合同及付款控制带来极大不便。如前几年我们建设一栋教学综合楼，在钢结构安装项目上，增加了超出合同以外的钢结构工程，因种种原因没有及时签订增补合同，以致后面和施工单位的谈判很艰难。如果在支付工程进度款时能严格按照所签订的合同条款办事，如付工程进度款时不能超过招标合同的中标额和工程进度款的80%，对基建项目实际投资超过合同中标价的，基建财务人员应及时地要求签订增补合同,对超过合同价又没有签订增补合同的，可不予付款。如果基建财务人员在基建工程合同管理中能充分发挥其监督职能，这类纠纷就会减少发生。
三、基建财务的合同管理经验分享———以南京师范大学为例
通过完善的合同管理，基建财务部门可以无须再为大量的工程合同付款、统计、查询等工作而烦恼，无须担心合同付款超支，提高工作效率。我单位———南京师范大学使用的是复旦天翼财务软件，在该财务软件中设置合同付款条件，超限自动提示，可以提供按工程项目代码、往来单位、序号统计的合同执行情况。这种方式便于按基建项目与业务单位建立合同关系，按合同进行各类统计查询。具体来看，我单位在基建合同管理上的经验做法可归纳为以下三个方面：
（一）前期工作
由于各种合同最终都要由财务人员执行，所以基建财务人员要积极参与整个基建合同签订的全过程。我单位的基建财务人员甚至参与招标书的制作、询标、议标、评标的全过程，以便对合同的各个条款有更透彻的了解。对于结算办法以及与财务有关的条款，要求财务人员能从财会角度提出合理化建议，帮助学校把好合同审核关。
（二）项目编码
基建财务人员根据基建合同原件设置财务项目核销代码。高校基建财务项目编码有：项目代码、往来单位代码、核销代码三种。一是项目代码：在我校基本建设的账务处理中，项目代码代表需要具体归集成本费用的建设对象，比如一栋学生公寓、一座图书馆等。为了便于分类统计管理，我们用1至9共九个数字中来设置项目代码，每个字段表示项目的不同属性。一至二字段表示该项目所处学校的校区和项目所属类别，三至四字段表示在一至二字段属性下的项目顺序编号，如仙林校区理科科技楼建设项目：仙林校区项目所属类别00，理科科技楼在仙林校区基建项目的项目顺序编号82，因此，理科科技楼建设项目代码为0082。二是往来单位代码：基本建设的账务往来单位主要是和基建项目往来相关的单位，如工程项目承建方、工程项目设备供应方等，我们用1至9共九个数字来设置三个字段的往来单位代码，如南通四建单位在我校基建财务的往来单位代码为705。三是核销代码：核销代码是为方便往来业务的归集和统计而设置的。由于需要核销的每笔往来业务均可归于某一特定的项目或合同，所以把项目代码和往来单位作为核销代码来使用将非常方便。同样如理科科技楼建设土建安装经济业务，该业务的核销代码为00827051，第八位“1”为南通四建单位在仙林校区理科科技楼项目的顺序编号。
（三）合同财务管理
对于合同档案，做到随时可查。我们在第一次付款时，要求业务单位提供合同的原件，并且作为附件装订到会计凭证中。以后每次支付进度款时，需要业务单位提供合同的复印件和工程进度表，并作为附件装订到会计凭证中，方便随时可查。对于合同执行，凭证录入方面，能够做到超额付款及时提醒。在基建会计科目设置上，我们增设了合同管理类两个一级科目，分别为“应结算合同”，科目属性为项目核算，“应结算合同”下设两个二级科目，分别为“原始合同”“变更合同”；另一个一级科目为“合同金额”，科目属性为项目核算及往来核算。与其他高校不同，这两个科目是我校为在财务方面进行合同财务管理而设置的，也是我校基建财务管理独特之处。每一个项目的建设都由若干个不同的经济业务组成，而每一笔经济业务的执行必不可少地要签订合同来加以约束。基建财务人员在支付基建项目经济业务第一笔工程进度款时，所用会计分录如下———借：“预付工程款”，贷：“银行存款”，同时借：“应结算合同”，贷：“合同金额”。预付工程款、合同金额的科目属性皆为项目核算及往来核算。复旦天翼财务系统里往来核算需填制辅助账核算信息，辅助账核算信息里需填制核算代码与往来单位代码。在以后支付的工程进度款时，借：“预付工程款”，贷：“银行存款”。这样，在工程款的支付、付款总额统计、项目清理与结转等环节，如需要对已支付的款项进行查询和统计，可以运用财务项目核销代码为关键词在系统往来账本中查询以提高工作效率和准确度。如果合同业务尚未决算审计，查询的借方金额为已付款金额，贷方为合同金额数，贷余为按合同金额减已支付金额的余款。这样就使得该建设项目的合同台账可以一目了然。此项经济业务结束时，凭决算审计报告和合同内容，财务人员记账所用科目，借：“建筑安装工程投资”，贷方要冲减前期支付的经济业务进度款，即贷：“预付工程款”，根据合同，留下质保金；贷：“其他应付款”，差额支付余款，贷“银行存款”，同时冲销合同管理类“应结算合同”“合同金额”。系统中往来账本查询功能中以核销代码作为查询关键字查询该项业务时，在系统中将查询功能选择为“包括已对冲项”，得出的查询结果为该项业务合同工程款的历年支付情况，通过对各个年度的相应数据的比较分析，可得出每个年度工程资金投入使用情况，这样对于合同执行的进度，就可以一表呈现。若在系统中将查询功能不选择“包括已对冲项”,得出的只有该项业务的应付往来单位的质保金。
四、结束语
笔者结合一线的基建财务部门工作经验，就如何改进和强化高校财务系统的管理与建设，推动基础建设中的合同管理提出了相应的改进措施，以期提高高校基建财务的工作效率。随着高校基本建设的发展，高校基建财务管理人员应在工作中不断探索和创新，不断完善高校基建财务管理工作，保证学校基本建设资金安全使用，为领导和相关部门提供合理准确的财务数据，充分发挥基建财务人员在项目决策中的控制作用。
作者:曹翠玲 单位:南京师范大学财务处
参考文献:
[1]李志良.财会通讯[J].综合（上），2009，（09）.
xx年我们安宜镇农村经济管理服务中心在镇党委、政府、县委农工办的正确领导下，坚持以党的十六大精神和“三个代表”重要思想为指导，认真落实农民负担政策，加大财务监管力度，开展“一站式”服务，争创“群众满意站所”，紧紧围绕年初制定的各项工作目标和镇中心工作，强化规范管理，提高服务质量，抓好农村经营管理，农经工作取得了一定成绩，现将一年来的工作总结如下：
一、 认真落实农民负担政策
今年4月份根据县委、县政府农民负担工作会议精神，我们
认真贯彻落实农民负担政策。一是全面落实“一免三补”政策；（即免征农业税、对粮食生产、购买大型农机具和优良稻种进行补贴）。二是进一步规范村一事一议筹资筹劳；三是合理确定涉农服务性收费；四是加强和规范农民负担监督管理。今年农民负担方案的落实，严格执行政策，认真编制方案，统一归户计算，全面公开、公示，及时发放“一卡一书”，加强检查监督，群众较为满意。
二、加强农村财务规范化建设 2、积极筹备试行农村财务双代管服务。自xx年村帐镇管以来，村级财务已实行统一代管，但对于村级资金管理尚未到位。在坚持资产“所有权、收益权、使用权”三权不变的情况下，我们将全面实行农村财务双代管服务，这项工作正在积极筹备运行。
3、加强审计监督。今年我们围绕“党委、政府工作中心，监督村级财务，服务集体经济”为目标。按照党委、政府和财务管理要求，已完成了6个村（居委会）主要负责同志的离任审计（三里村、花庄村、齐心村、西港村、北闸村、大桥居委会），审计中我们客观评价了被审计单位财务运行状况，如实反映审计发现的问题，准确分析原因，提出合理建议，认真督促整改。
4、开展农经“一站式”窗口服务。“一站式”服务是新形势下农经部门服务“三农”工作的新形式，是农村经济管理工作新的重要内容，是践行“三个代表”重要思想的具体体现。我们着重抓了以下几方面工作：①明确服务内容，主要是会计服务，土地流转服务，合同管理服务，集体资产经营服务，政策咨询服务等；②建立规范的服务章程、规章制度、服务流程。③服务内容逐一落实到岗到人，明确岗位责任，加强检查考核，保证服务质量与效果。④创造良好的服务环境，不断增加投入，力争使农经服务实行微机化、信息化、网络化。
三、加强集体资产管理，确保资产保值增值
今年，我们在专业承包工作中主要抓了合同的完善签订，建立台帐，规范发包，参与结算，监督管理，并将专业承包信息录入电脑管理。
农村专业承包管理是集体资产管理的组成部分，就农村专业承包管理，镇政府以宝安政发（xx）78号文件下发了《关于加强农村专业承包管理工作的意见》，为确保文件精神得到进一步落实，我们于10月份组织了一次农村专业承包合同的全面清理，对合同的签订、管理、资料归档、台帐登记、承包金的收缴、尾欠等情况分别进行了清理，确保了集体资产保值增值。
四、继续抓好土地承包稳定
今年我们加大宣传力度，全面贯彻落实《农村土地承包法》和《江苏省土地承包经营权流转办法》。坚持“大稳定，小调整”的原则，规范农村承包土地调整行为，确保农村土地长期稳定。按照“依法、自愿、有偿”的原则，规范土地承包经营权流转行为。如南闸村万头猪场项目、北闸村花卉项目租用农户承包地，我们协助村按政策，依法进行了规范流转，维护了农民的合法权益。继续贯彻落实《扬州市关于农村土地征占用补偿资金的分配与管理的意见（试行）》，对征占用集体土地的单位或个人，按政策规定的土地补偿标准，及时落实到户，切实维护了被征占地农民的利益。对因土地征占用或调整而上访的农户及时到村调查，协助村依据政策做好解答调处工作。
五、主动参与“三村”联创工作
推进“三村”联创（即全面小康示范村、小康建设先行村、脱贫致富村），加快全面小康建设，实现“村强民富，村容整洁，村务民主，村风文明”的全面小康村目标。根据扬发[xx]20号和宝委发[xx]34号文件精神，今年我们按照全面小康村建设19项指标，对全镇13个村（场、居委会）的逐项指标进行测算排队，合理制定全镇的争创规划，拿出了分年度的实施计划，对小康建设先行村和脱贫致富村落实了措施。共2页,当前第1页12
六、抓好单位内部管理
1、求真务实，扎实工作。努力改进工作作风，坚持解放思想，实事求是，办实事，求实效，园满完成xx年工作目标任务。
2、开展争先创优。树立“团结、务实、争先、创优”的宝应精神，作力培养学习型、创业型、奉献型农经队伍，形成善于干事，务实创业，勇于吃苦，乐于奉献，团结向上的风气，争创“群众满意基层站所”。
3、合理分工，明确各人工作责职，制定考核办法，实行全年考核结果与个人报酬挂钩。
二oo六年工作计划：
农经工作基本思路：坚持以党的十六大精神和“三个代表”重要思想为指导，认真落实农民负担政策，强化规范管理，提高服务质量，争创“群众满意基层站所”，力争农经工作再上新台阶。
1、围绕农民增收，集体减债，不断提高增收渠道。xx年着重抓好以下三项工作：一是加大引导农村劳动力转移力度，帮助农民增加劳务收入；二是多渠道抓好创收，发展壮大集体经济；三是加大清欠减债力度，力争xx年全镇实现两个无债村。
2、继续加强农民负担监督管理。按照“深化、完善、提高”的要求，着力解决减负工作中的突出问题，确保进一步减轻农民负担，坚决杜绝各类涉农负担案件的发生。继续做好公开、公示，抓好归户计算表、《农民负担监督卡》、《经营服务性收费通知书》的签章，确保“一卡一书”签章率、发放率达95%以上，规范农民负担的监督管理。
3、加强农村财务规范化建设。①组织财会人员进行一次业务培训，学习新会计制度，增强
业务素质，提高业务水平。②全面实行农村财务双代管服务。③制定和完善农村财务制度。着重抓好民主理财和财务公开制度、财务收支预决算制度、结报帐制度、备用金管理制度、债权债务管理制度、资产台帐制度、票据管理制度、会计档案管理制度、财务开支审批制度、会计人员管理和岗位责任制度、村干部离任审计制度、“一事一议”筹资筹劳等财务管理制度建设，实施有效的内部控制。④抓好财务公开，全年坚持理财四次，理财结束后要按县统一制定的公开格式、公开内容、公开程序及时做好财务公开。⑤加强审计监督。xx年审计工作目标为：一是服从党委、政府中心工作开展审计。二是监督村级财务，开展正常审计与专项审计。
4、抓好集体资产合同管理
关键词：国有大型企业；内部财务审计；系统性；对策
一、前言
就国有大型企业来说，其内部财务审计实践活动通常涉及到诸多方面，具体有无形资产、成本核算以及固定资产等方面。国有大型企业发展历程当中，通常需要签订各种类型的合同，由于合同的合理性以及有效性会对合同的合法性造成直接影响，因此合同设计部门必须加强重视。
二、国有大型企业内部财务审计基本内容与不同层次分析
国有大型企业内部财务审计通常涉及到三个层次，同时每个层次又涉及到不同内容，具体如下：第一，基础性的审计活动。国有大型企业成立之初，基础性的审计活动无疑是其中最为关键的一种财务管理方案，在开展财务审计的基础上，推动企业财务工作逐步走上正轨。在此环节，审计工作具体有：（1）对企业内部财务数据整体精准性和真实性进行检查；（2）对计划预算各项编制进行检查；（3）对管理人员具体经济责任进行明确限定。
第二，发展性的审查活动。国有大型企业发展高峰期，发展性的审查活动起着十分重要的现实意义，是确保企业健康发展的重要条件，具体工作内容有：（1）对企业授权体系之下的各项审批流程进行检查；（2）对预算方案具体执行状况进行检查；（3）对企业内部财务制度具体执行状况进行检查。第三，稳定性的审查活动。国有大型企业发展成熟期，需要对其财务管理活动进行深层次统筹规划，具体工作内容有：（1）提升财务处理指标的流程化与统一性；（2）对企业内部规章制度进行有效完善。
三、国有大型企业内部财务审计系统性对策
由于审计工作体现出模式化特征，所以本次研究活动重点介绍合同管理、费用审批与报销以及预算管理等方面内容。
1.合同管理实践程序
合同管理活动实践程序中，除了要仔细审查合同表面形式之外，同时还要对合同内容进行详细查看，检查其内容和企业基本发展模式之间是否存在着协调性与一致性。以国有大型企业内部财务审计相关观点作为主要视角，合同管理所涉及的内容具体有五个方面。
（1）严格审查经济合同的主体资格。给予经济合同的主体资格严格审查本身为国有大型企业内部财务审计活动中最为核心的内容之一，同时还是提升合同整体执行效率的基本条件。（2）严格审查合同的基本合法性。在特定条件之下，签订合同对企业短期发展起着促进作用，然而和法律法规之间却存在着差距，因此该合同并不具备法律效力，也不利于国有大型企业长远发展，所以必须严格审查合同的基本合法性。（3）严格审查合同条款整体完备性。合同签订实践程序中，要求坚固合同双方共同的义务以及权力，同时合同内容也要满足合同法基本要求，所以在审查程序当中，必须严格审查以及管理合同条款整体完备性。（4）严格审查合同的整体经济性与适用性。就合同签订来说，其目的以提升企业发展效率为主要目标，因此在经济条款方面具有合理性特征，而严格审查合同的整体经济性与适用性也显得尤其关键。（5）严格审查合同定价程序、结算方案以及结算期等，是保证合同顺利实施的基本条件。
2.费用审批与报销管理实践程序
审批与报销均为国有大型企业内部财务管理实践活动中的重要内容，同时还是提升企业资金运转环节整体合理性的条件之一。就目前而言，部分国有大型企业内部财务费用在审批与报销环节的相关程序缺乏合理性，在管理程序中也呈现出混乱状态，以至于预算费用难以得到有效利用，使企业良性发展受到不良影响。为了处理这一难题，应当以财务审计实践活动为基本视角，不断优化费用审批与报销程序，而具体实践内容涉及到三个方面。
（1）对审批与报销程序进行审查，查看审批与报销程序的整体合理性。国有大型企业内部财务审批以业务审批为主，发生地包括各个部门以及分公司等，在该程序当中，重点查看业务领导执行资金审批活动时是否处于其权限范围，同时查看其审批程序和相关制度之间是否存在着协调性，杜绝金额已经超出规定限额等情况的出现。（2）查看资金审批程序与结果的合理性。在审批与报销程序已经完成，且未出现审计问题以后，需要财务中心开展资金终审活动。在此环节，企业内部相关部门除了要对审批手续完整性进行检查之外，还要检查经办人员的审批手续是否符合文件要求。不但如此，还要对财务中心整体工作现状进行检查，查看其完整与否，从源头上杜绝等情况的出现。（3）查看会计复核程序的合理性进行检查。会计复核工作本身属于费用报销以及审批程序中最为重要、最后的一项操作程序，需要对相关数据的精准性、预算工作的精准性等进行再次确认。
3.预算管理实践程序
预算管理活动为国有大型企业内部财务审计时间程序中的重点，同时还是国有大型企业得以长久良性发展的前提条件。国有大型企业正式成立之初，通常以快速发展作为其主要目标，在此环节，领导层决策的精准性以及科学性会对其发展造成决定性影响。基于内部财务审计实践活动来说，预算管理实践内容涉及到四个方面。
（1）对预算管理相关制度的具体执行程序进行全方位监管。待预算管理各项制度正式以后，国有大型企业要全面监督分公司内部预算管理活动执行情况，查看其是否满足合理性要求。不但如此，国有大型企业还要委派专业财务工作人员协助各部门落实管理制度。（2）开展预算流程相关编制工作的专业培训活动。就预算编制活动来说，其流程培训工作有助于提升预算编制整体合理性，在开展培训活动的基础上，使编制管理工作整体效率得以有效提升，确保国有大型企业内部部门预算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）对预算编制活动整体合理性进行全面检查。在预算管理实践活动当中，检查预算编制整体合理性无疑是其中最为核心的内容之一，通过对各部门内部预算规划执行情况进行检查，并查看其执行过程是否和企业发展相吻合，从而有效提升内部预算规划整体落实度。与此同时，由于部分预算编制项目具有一定特殊性，所以还需予以开展专项审查工作，有助于提升预算编制活动的整体合理性。（4）对预算执行状况进行全方位检查。就预算管理活动来说，检查预算管理状况通常是其中最为关键的要素及任务，而在此环节，预算中心要以企业各部门内部预算执行状况为重点监督对象，对其收入情况、成本状况、实际费用以及利润额等进行全方位审查。除此之外，对于部分特殊项目，还需要财务中心进行深入审查。
四、结束语
分析以及研究国有大型企业内部财务审计系统性对策迫在眉睫，为了达到既定的审计目标，要求国有大型企业以及相关部门严格把握合同管理实践程序、费用审批与报销管理实践程序，同时严格把握预算管理实践程序，通过对上述程序进行全方位管理以及落实，并且不断优化国有大型企业内部财务审计系统性对策，从而有效推动国有大型企业内部财务审计实践活动的顺利展开，确保国有大型企业能够不断良性发展，在有效提升其经济效益、市场竞争力的基础上，使内部财务审计活动的整体价值能够得以有效体现。
参考文献：
[1]刘亚娟，庞甲文，李和美等.在新时期应如何加强企业财务审计工作[J].商品与质量.建筑与发展，2014，07（07）：1073.
关键词：财务管理理念 重点内容 内部治理
随着21世纪人类社会的快速发展，我国的高等教育事业呈现出投资来源的多元化、利益分配复杂化、支出项目的多样化的格局。2010年2月，教育部了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010~2020）》征求意见稿，明确提出高等院校要加强管理。坚持依法理财，严格执行国家财政基金管理法律制度和财经纪律的基本要求，同时根据国家《会计法》《高等学校财务制度》和《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几种意见》的规定，高等学校需要进一步推进和加强财务管理，实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，以保障和支撑高校教育质量的提高，建立起一套既符合我国公共财政体制改革要求，同时又于现代大学制度相适应的高校财务管理体制与运行机制。
一、高等院校财务管理发展的新理念
（一）树立新的职能观
高等院校财务管理英语学校紧密结合，由单纯“用财”转变为“聚财、生财、管财”有服务形象就测管理性过渡；应该逐步由记账、算账的“核心型会计”向事前预测、事中监督、事后分析的“管理与经营性会计”转变。随着高校自筹资金比重的增加和资金使用自的扩大，学校要科学的进行财务决策，要求财务管理部门树立辅助决策观念，客观总结学校财务管理经验，认识和掌握财务活动规律，降低学校重大决策的财务成本，为学校的健康、可持续发展当好财务决策顾问。
（二）树立新的风险观
随着国家教育投资观念的转变，高校成为自主办学的独立法人，高校间的竞争越来越激烈，受市场的影响越大，高校的财务管理面临的风险也越大。一方面是收入来源风险，有的高校自筹资金的部分已经占了总收入的50%以上，而这种收入的实现受国家政策、学校声誉、地位等局限，校校间的发展很不平衡，学校里各个阶段的水平也不同，在国家鼓励民间与社会参与办学的环境下，高校如何控制这些投入资金对办学的方向与方式的影响，确保我们办学宗旨的不变成为一项重大决策风险。另一方面是融资风险，随着“银校合作”的发展，高校为谋求自身发展负债运行，如果到期不能偿还本息，则会产生财务风险。另外，网络技术的应用和从事高科技产业的风险投资也会给高校带来新的风险。
（三）树立可持续发展
高校要完成国家、社会所赋予的重任，必须走可持续发展的道路。树立了可持续发展的观念，高校的财务管理工作才能从长远发展出发与社会主义市场经济体制的要求相一致，优化教育结构和资源配置，减少投资风险，壮大高校实力。为此高等学校财务工作要将注意力从“加大投入”上转移到“加强管理、提高效益”上来。
二、未来高校财务管理工作重点内容分析
（一）建立科学化、精细化的预算管理机制
高等学校应该将全面预算管理的权责划分、人员配置、流程设计和绩效评价等各个环节有机统一起来，创新工作模式，提高效率，建立科学化、精细化的预算管理机制。学校的预算安排要打破惯性安排原则，要围绕学校的发展目标和任务设计“零基”预算和增量预算结合的分配方法，把预算直接落实到教学、科研单位，尽量减少学校管理部门的精分预算。在预算安排上要体现学校差异，突出办学特色和支持重点学科的发展。
1.科学编制预算，增强经费预算的科学性
预算管理要坚持统一领导，分级管理，责权结合，收支平衡的原则。按照有关规定，高校目前的预算管理应实行校长负责制，并按有关规定，高校目前的预算管理工作校长负责制，并成立校长为首，其他学校领导及有关部门负责人和院系代表组成的财经工作领导小组，明确预算管理职责。有条件的高校可以考虑设立高等教育拨款咨询委员会，加强对预算编制科学性、合理性的过程咨询与监督。
在年度预算编制上，可以采用“两上两下”的程序。首先由财务处根据高校发展的需要提出学校整体预算与各责任单位预算草案；下发各部门讨论，提出调整建议后，由财经工作领导小组确定学校总体预算，职能部门与各系预算，下发讨论，最后集中意见形成学校全面正式预算，指导全年业务工作。
2.提高预算执行效率
财务处作为预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作等。在预算的编制与执行过程中，应充分利用现代化管理手段，及时控制预算执行过程，定期对学校的预算执行情况进行检查和分析。各预算责任单位（学院、系部、职能部门等）是本部门预算的责任部门主体，要丙炔各自的预算管理职能，严格执行预算。预算执行过程中调整预算要履行法定程序。
财务处还要严格按照《会计法》《高等学校会计制度》和上级主管部门的要求准确及时办理年终决算；并按照《高等学校财务分析体系（试行）》综合分析全年的预算执行情况。
（二）加强学校财务会计制度建设
完善经费使用内部稽查和内部控制制度。内部控制制度是财务制度建设的一个重点。高校应该建立健全以内部控制为核心，重点是建立以重大经济事项集体决策、常规资金支付授权审批的资金安全管理制度。
内部控制制度要延伸到经济合同和对外投资的管理，要建立健全经济合同管理和对外管理投资的专门财务制度，防止因合同签订不当或对外投资失误而引起的隐形财务风险。
[关键词]招投标阶段 工程造价控制 影响 措施
中图分类号：U414 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）46-0121-01
1 前言
在经济飞速发展的今天，在大力推进小康社会的建设背景之下，建筑行业也不断的发展着。在建筑行业，工程招标是一个很好的控制工程造价的方法，因为，这样的招标活动是双向性的选择，在业主选择施工企业的同时，施工企业也在衡量业主给出的价格。工程量清单计价模式下的招投标：工程量清单由业主或委托招标单位编制，作为招标文件的一部分，投标人根据自己的企业定额自主报价，工程量清单招投标有以下显著特点：a.招标文件内容包括工程量清单。b.投标报价以实物法编制。c.评标方法采用综合评分法或经评审的最低标中标法。
2 工程量清单计价模式对招投标阶段工程造价控制的影响
招投标阶段工程造价控制的目标有两点：确定合理的合同价和严密的工程合同价得以稳妥实现。合同价的形成方式使工程造价更接近工程实际价值。要确定合同价重要因素--投标报价以实物法编制，采用的消耗量、价格、费率都是市场波动值，因此使合同价能更好地反映工程造价性质和特点，更接近市场价值，易于对工程造价进行动态控制。在合同条款的约定上，双方的风险和责任意识加强。新的计价模式下，招投标双方对合同价的确定共同承担责任。双方对工程情况的理解以不同的方式体现在合同价中，招标方以工程量清单表现，投标方体现在报价中。另外，工程一般项目造价已通过清单报价明确下来，施工企业为获取最大的利益，会利用工程变更和索赔手段追求额外的费用。因此，双方对合同管理的意识会大大加强，合同条款的约定会更加周密。合同管理制度是合同管理活动及其运行过程的行为规范，合同管理制度是否健全是合同管理的关键所在。因此，建立一套对建设工程合同管理制度有效性的评估制度是十分必要的。合同目标管理的过程是一个动态过程，是指工程项目合同管理机构和管理人员为实现预期的管理目标，运用管理职能和管理方法对工程合同的订立和履行行为施行管理活动的过程。全过程包括：合同订立前的管理、合同订立中的管理、合同履行中的管理和合同纠纷管理。
3 招标模式下将怎样有效地控制工程造价
3.1 公平竞争合理招投标
实行公平合理的招投标，是通过竞争后，使承担的工程造价更加合理，并合理的安排项目计划，进行有效地控制工程造价，通过招投标的建设项目的工程造价比较合理，也可以说招投标也是基本建设范畴的一种新的经济承包制。所以在招投标过程中，要有明确的透明度，使之招投标单位思想明确，对招投标工作放心，而对一些不利的招投标因素实行限制，真正的体现了在经济市场实行公平竞争，把真正有技术力量和工程项目建设中有雄厚的技术力量和质量意识比较强的，素质比较好施工单位，并且有相当的工程建设经验的单位招标进来，是公路建设招投标有一个良好的基础，也是投标单位心服口服，工程实行招投标后，中标单位在施工前签订施工合同，从而工程造价也就确定了。
3.2 技术与经济相结合控制工程造价
从组织上采取的措施，包括重视设计多方案选择，严格审查监督初步设计、技术设计、施工设计、施工组织设计，深入技术领域研究节约投资的可能，从经济上采取措施，包括动态地比较造价的计划值和实际值，严格审核各项费用支出，采取对节约投资的有力奖励措施等。技术与经济相结合是工程造价最有效的手段。长期以来，在我国工程建设领域，技术与经济相分离，许多国外专家指出，中国工程技术人员的技术水平、工作能力、知识面，跟外国同行相比几乎不分上下，但他们缺乏经济观念，设计思想保守，设计规范、施工规范落后。国外的技术人员时刻考虑如何降低工程造价，而中国技术人员则把它看成与已无关的财会人员的职责。而财会、概预算人员的主要责任是根据财务制度办事，他们往往不熟悉工程知识，也较少了解工程进展中的各种关系和问题，往往单纯地从财务制度角度审核费用开支，难以有效地控制工程造价。为此，迫切需要解决以提高工程造价效益为目的，在工程建设过程中把技术与经济有机结合，通过技术比较、经济分析和效果评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，力求在技术先进下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，把控制工程造价渗透到各项设计和施工技术措施之中。
3.3 保证工程造价合理性和科学性的关键
3.3.1 建设方案的合理选择和施工场地的合理选择
投标前有一套合理科学的建设方案并有严格的图纸设计是保证竞标成功后顺利竣工的捷径。在设计图纸时，对施工所用材料进行严格的限价，一般的土木工程项目所需要的水泥，钢筋等价格浮动不大，但是对于一些装修的材料，可能由于质地、品味、型号的不同产生较大的价格差距，如果不严格遵照图纸的要求，工程造价就会出现误差，增加不必要的矛盾，因此对于图纸中已经标明的材料选用，最好不要更改。在设计图纸时，有些不合理的地方是在施工阶段才会暴露出来的，因此招标人在确定投标人之前应该认真的比对各个投标人的图纸合理度，减少施工期间可能遇到的障碍，保证工程项目的顺利进行。
3.3.2 招标文件条款的严谨性
对于招标文件的条款项目应进行严格的编制，应具有严谨性，保证文件的有关条款与施工合同的相关条例想吻合。招标文件中的条款内容应明确，没有歧义。合同的履约担保形式是保证双方权利义务顺利实现的有效约束，建议招标文件中应提前约定合同履约担保方式。合同投标人投标的前提四完全同意招标文件的有关内容，而招标单位也是根据投标人各方面的综合素质以及招标文件中的相关内容来确定投标人的，施工合同基本上是依据投标文件来签订的，若因为一些企业的礼仪关系，签订一系列的背离投标文件或投标书的附加条款，将会对施工合同的签订或是以后的施工过程造成难以解决的纠纷麻烦。因此，在签订施工合同书的时候应严格遵照投标文件和投标书。
4 结束语
在社会主义发展阶段，建设推行工程招投标制度是一个完善社会主义市场经济和建筑市场运行机制的重要举措。该举措的施行推行后，有效的缩短了建设工程的周期，很好的保证了工程的质量并且降低了工程的造价，在遏制不正当竞争方面也发挥了积极的作用。建设项目投资的成效直接受招投标阶段的成效影响，在招投标阶段存在的一些问题，使得目前招投标不能起到控制工程造价的作用。但是，很明显的招投标阶段是工程造价全面控制的开始，投标人应重视招投标阶段的工程造价的管理与控制，从而建设出更出色的工程项目。
参考文献
随着经济建设不断取得成果对社会上的各行各业产生巨大的影响，经济进步就要涉及到经济政策的改革，而经济与政策上的双重影响对于施工企业来说也是不断进步的动力，同时在这个过程中也要不断面临机会与困境，这是经济进步的特征也是当今时代的特点，每一个企业要想获得长远发展就要不断适应新的变化，营改增对于施工企业来说不仅仅是缴税方式的变化，更多的是财务管理方面的影响，新的模式让企业减少了税务压力，同时对企业的管理就要进行全方位的调整以实现资源的有效利用。
二、营改增对施工企业产生的益处
（一）降低了购进固定资产增值税
施工企业不同于其他行业，在大型施工设备上企业要投入相当规模的资金，这施工设备要被分配到固定资产的范围内，对于施工企业来说这些设备的更新是一笔不小的投入，对于企业的经营成本会造成极大的负担，营改增的实施可以将企业在固定资产的更新上将增值税进行相对的减轻，使得企业在设备更新上的投入成本大大减少，让企业在设备上保持良好的状态，对于施工企业的工程进步会有不小的提速作用。从而增强了企业的竞争实力[1]。对于施工企业来说施工设备其实就是企业规模的体现，因此营改增可以说是促进了施工企业在规模上的发展速度。
（二）降低了工程分包中的重复缴税
建筑行业的竞争一向是非常激烈的，目前实行的都是联合投标的模式，建设单位为了提高竞争力会进行工程分包，而建设单位不会和施工企业一一签约，而工程建设中施工企业需要主动缴纳一些相应的税务，发包商是没有义务去代扣的，但没有相应的正式合约那么这部分税务就没法进行相应的去除，这个过程实际上就会导致一些重复缴税的情况发生，而这种情况目前正式目前需要解决的问题，否则对于施工企业来说也将造成不小的负担。
三、施工企业财务管理在营改增影响下面临的不利局面
（一）多种因素可能导致税务增加
施工企业属于典型的劳动力比较密集的企业，目前我国的施工企业使用的几倍都是大量的农民工，农民工的数量较大而且比较廉价，还能在一定程度上缓解农民的就业问题这几年施工企业在人工方面的投入在不断增加，使得企业在人工方面的投入资金比较大，而且建筑工程一般情况下工期都很长，有时候会导致由于施工时间过长而企业利润减少，因为人工成本会随着时间逐渐增加，但人工成本是没有相应税务上的扣除的，使得有时候企业的缴纳税金反而因为营改增而增加。让企业增加负税压力[2]。
（二）会计核算人员能力与数量不足
营改增的实施就代表着企业在财务核算方面的模式要进行改变，从营业额的计算要转变为对增值的计算，说来简单实际上对于企业的会计核算来说增加了不小的工作量，也进一步提高了对会计核算精准度的要求，税款的计算相比于以前的模式在难度上要增加不少，一方面就是会计人员的工作能力，很多企业发展实行营改增都会计人员的工作效率明显降低，而且准确率也不足从前，另一方面就是会计人员的数量，要迎合营改增就要求企业增加会计团队的规模。而专业的会计人员又一直比较稀缺[3]。
（三）企业管理模式不完善
由于施工企业并不像其他行业那样对于经营有着那么高的要求，所以一直以来施工企业的管理都没有什么科学的制度，走的就是粗放直接的管理路线，管理模式非常简单，而施工企业的领导者往往也并不善于企业管理，在财务制度方面一向比较简单，而且大多数施工企业的承包方式都比较直接，不像其他行业那样要考虑市场营销等各方面影响，所以在财务管理方面一向都是施工企业的弱点。
（四）提高了企业竞标难度
营改增的实施下施工企业的投标过程就要比以前要复杂的多，首先就是工程建设的一些材料并不算入进项税额，对于增值税的预算上很难进行准确的计算，因建筑施工是个时间长又多变的过程，在标书的编写上造成了很大的难度，目前并没有一种统一的标准来解决这个问题。
四、针对目前局面提出的建议
（一）增强企业税务筹划能力
为了防止在营改增实施下造成企业负税增加这种不利的局面产生，最根本的办法就是增强施工企业在筹划方面的实力，例如在施工设备的更新上，要在实际需求的标准上进行计划，一些不急用的设备可以延后更新的时间，一些没必要更新的设备继续使用，将企业的经营成本尽可能降低，但要注意降低成本是要保障企业正常运转的情况，不要因为类似设备更新的问题影响企业的施工效率，那样会降低企业的竞争实力。
（二）优化会计团队
会计团队对于企业的财务管理来说是真正的主力，因此为了适应营改增的影响会计团队的优化势在必行，首先就是在会计核算部门与税务部门之间的联系要进一步加强，另外就是会计人员的能力上，要加强对他们的培训力度，同时人力资源方面做出调整，保障会计人员的数量满足企业发展的需要，提升会计核算的效率并适应营改增的冲击。
（三）完善企业管理制度
施工企业的管理者应该加强对财务管理方面的重视程度，要制定一套系统科学的财务管理制度，例如在发票的管理上，要坚强监控力度，杜绝发票违规使用情况，对于企业的财务管理人员要进行统一的培训，严格执行公司财务制度，并对相应的负责人采取适当的奖惩制度，使得在财务管理方面尽快走向正规化。
（四）加强投标与合同管理
在企业的合同管理方面一定要有所完善，以保证在营改增的模式下企业的负税不会因为管理上的疏漏而对企业经营产生负担，例如一些增值税的发票一定要严格监督即使拿到，否则在缴纳税金上很容易出现麻烦，同时在投标的过程中要尽可能详细标明相关税务的分配，保障施工企业在税务上不会造成利润损伤。
【关键词】行政事业单位 内部控制 风险评估 控制方法
我国财政部于2013年12月17日《行政事业单位内部控制规范（试行）》（下称“控制规范”），并要求2014年1月1日起在各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各派机关、人民团体和事业单位实施。“控制规范”实施一周年之际，笔者拟结合工作实际，对“控制规范”有关内容谈一点粗浅之见。
一、何谓内部控制
“控制规范”从国家制度角度将其定义为：“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”这里，“控制规范”有三个要点：一是，内部控制主体是单位，包括行政单位和事业单位;二是，实现内部控制规范的目标，亦即合理保证行政事业单位经济活动合法合规、资产安全完整和使用有效、财务信息真实完整，能够有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果;三是，“控制规范”的内容，即制定控制制度，实施控制措施，落实控制程序，执行控制活动;四是，控制对象，即“控制规范”经济活动的风险。
二、何谓内部控制规范
内部控制规范，内部控制规范表明是一种管理系统。它是财政部为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范行政事业单位内部控制，减少贪污浪费，提高资金使用效率，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定制定的一种管理制度，实际上更是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。
因此，作为实施的行政事业单位内部控制规范主要有三项内容构成：一是，建立健全行政事业单位内部控制规范应遵循原则有四项，主要有全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则等原则;二是，风险评估与内部控制规范方法，即风险评估和控制方法。这些控制方法，包括单位组织层面，包括组织环境等内部控制的方法、业务层面内部控制两个方面的控制方法;三是，监督与评价，监督是指自我监督，评价则包括有效性评价和自我评价。
三、行政事业单位内部控制规范的方法
（一）行政事业单位内部控制规范的重点
当前，我国行政事业单位内部控制存在的主要问题有：对费用支出缺乏有效控制。例如，这类支出主要会议费、水电费、办公费、招待费等行政事业单位行政经费的支出，没有或者很少有严格的控制标准;那怕有制定的内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，无法有效控制;固定资产重购置轻管理，如何在使用环节加以有效控制，似乎比较薄弱。例如，事业单位大额支出中的固定资产一般实行政府集中采购，采购环节得以控制后，但使用环节缺乏控制，管理上得不到有效控制。这种现象，在不少行政事业单位比较普遍;还有，事业单位财务管理弱化，会计工作只起到记账、算账、报账的作用，在预算管理、资金管控等方面不起作用。甚至一些行政事业单位的会计工作与业务控制脱节，对单位“三重一大”事项的决策、实施过程和结果均不了解，不监督，也不能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位，等等。针对这些问题，行政事业单位内部控制规范指出重点性控制。其业务层面重点主要有预算管理情况、事业单位收支管理情况、建设项目管理情况、政府采购管理方面、资产管理业务、合同管理情况和其他情况等七项内容。“控制规范”对这些重点控制对象分别进行针对性风险评估，梳理重点控制对象的缺陷、提出针对性风险控制方法，加以具体规范。
（二）行政事业单位内部控制规范的方法
“控制规范”列出内部控制的重点内容，根据控制对象，指出规范控制方法。例如，预算管理情况与预算控制方法对应、收支管理情况和政府采购管理情况与不相容岗位相互分离和内部授权审批控制对应、资产管理情况与财产保护控制对应、建设项目管理情况与内部授权审批控制、合同管理情况与内部授权审批控制对应等、政府采购管理情况与预算控制方法对应等。
1.事业单位预算管理情况。事业单位单位可以采用滚动预算或零基预算方式，与内部各部门间沟通协调，将预算编制与资产配置相结合、预算编制工作与具体工作相对应;一旦编制完毕，严格按照预算管理执行，按照批复的额度和开支范围执行预算，进度有序，支出合理，决算报告编报应该真实、完整、准确、及时。实际工作中，事业单位从顶层开始，灌输严格执行预算，按照预算管理财务的思想，加强预算控制，强化对事业单位收支活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。
2.支管理情况。事业单位收支应严格按照有关财务制度要求，实行收入归口管理，有关单位办理收入业务时，及时向财会部门提供收入的有关凭据，财务部门办理完毕，应加盖“收讫”字样。财会人员及相关人员应按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出业务时，管理人员应对经济业务的真实性、合理性、合法性进行审核，防止不法人员使用虚假票据套取资金的情形。事业单位应根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。
3.府采购管理情况。政府采购管理主要包括按照预算和计划组织政府采购业务，按照规定组织政府采购活动和执行验收程序，按照规定保存政府采购业务相关档案。事业单位针对这些要求，应当建立健全本单位政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
4.产控制管理情况。事业单位资产应实行资产归口管理，并明确使用管理责任，定期对资产进行清查盘点，对账实不符的资产，包括盘盈、盘亏资产，都应该及时进行处理，使之账实相符。同时，事业单位还应该按规定处置资产，单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。
5.项目管理方面。事业单位基本建设项目管理应严格按照“三重一大”管理模式执行。建设项目主要包括按照概算投资，建立有效的招投标控制机制，严格履行审核审批程序，杜绝存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形，按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。为做到上述项目管理，事业单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。同时，各单位还应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。
6.同控制方面。事业单位合同控制包括实现合同归口管理、明确应签订合同的经济活动范围和条件，有效监控合同履行情况，建立合同纠纷协调机制等几项内容。为加强合同管理，事业单位应当根据本单位实际，结合内部控制规范，建立健全合同管理制度，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。同时，单位还应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。
四、如何建立健全内部控制规范，提升效率、防范腐败
建立健全内部控制规范，是行政事业单位提升效率、防范腐败的前提。那么，如何如何建立健全内部控制规范，提升效率、防范腐败？我们认为主要应做好如下几项工作：
（一）学习内部控制规范，统一认识
首先要解决内部控制规范的认识问题。从单位领导开始，认识内部控制的概念，认识建立健全内部控制的意义和重要性，学习内部控制的内容框架。统一对行政事业单位内部控制规范有关问题的认识;其次，建立健全内部控制规范领导小组，依据内部控制规范，评估检查评价内部控制规范实施情况。这个领导小组主要领导牵头、各部门业务骨干参与，全员管控。
（二）制定内部控制建设计划，为实施内部控制提供依据
建立行政事业单位内部控制规范，对初期没经验的单位来讲，处于摸索阶段，应作为暂行规定实施。其中期与短期计划相结合，中期计划明确阶段性目标，短期计划用于工作进度和效果的控制，并根据执行情况不断进行计划调整。
（三）明确单位各控制主体职责，制定职能规划
单位内部各单位，乃至个人均有工作，有职责。根据工作职责，制定单位工作计划、长远规划。
（四）梳理单位业务流程，检查业务节点可能存在的缺陷
通过梳理单位业务流程，从制度上描述其运行流程，厘清单位业务的运行过程，并确定与职能规划相关的重要业务和事项，依此检查业务节点可能存在的缺陷或风险。
（五）根据风险，提出管控措施
梳理单位有关管理制度、管理文件，厘清现有的保障业务，检查单位内部管理存在缺陷或管控风险，根据单位内部管理存在缺陷或管控风险以便有效开展的控制措施。
（六）对照内控规范，建立内部控制环境
对照“控制规范”，开展“内部环境”设计，规范业务流程，领导率先垂范、带头执行内控制度，完善治理架构;同时，对照“控制规范”，对重要业务进行风险分析、优化设计。一般而言，通过业务流程的梳理之后，试行一段时间后会发现一些问题，进而优化内部控制规范体系。
（七）检查内部控制规范实施，评估内部控制规范
内部控制规范要点就在于明确对内部单位或个人分工、落实其责任，随时检查评估落实情况，建立内控规范建设工作考核机制。
最后，建立对内部控制有效性的监督评价机制是保证内部控制规范有效性前提，旨在督促内控建设工作体系;建立健全内部控制体系，不断完善内部控制体系，不断改进机制，以期达到保护资产安全完整，提升资产使用效率目标。
参考文献
[1]方周文，张庆龙，聂兴凯编著.行政事业单位内部控制规范实施指南（M）.上海：立信会计出版社，2013.4.
