时间：2023-05-26 17:33:23
开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务预算管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
「正文
根据举报，某县地方税务局稽查局对县公证处有关收费情况开展稽查，发现2002年至2004年，该公证处收取的合计51.39万元的公证费，没有依法申报缴纳税费，共少缴营业税2.57万元，各种附加税费0.23万元。对公证处这种行为，税务机关除依法追缴税款和计征滞纳金外，处予1.71万元的罚款。
在案件查处的过程中，纳税人提出，他们所收取的公证费，已经纳入县财政专户管理，是否可以不予征收营业税？
显然，他们对行政事业性收费不征营业税应该具备的条件不是很清楚。财政部、国家税务总局《关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知》（财税字［1997］005号）规定：凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税；未纳入预算管理或财政专户管理的，一律照章征收营业税。为了便于征收管理，对于中央批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，由财政部、国家税务总局分批下发不征收营业税的收费（基金）项目名单；凡经省级批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费，由省财政厅（局）、地方税务局分批下发不征收营业税的收费项目名单，并报财政部、国家税务总局备案。未列入名单的一律照章征收营业税。
因此，对行政事业性收费不征营业税必须具备两个条件：一是被列入不征收营业税的收费项目名单（分中央和省级名单）；二是纳入预算管理或财政专户管理。两个必须同时具备，才不征收营业税，否则就应依法申报纳税。
在财政部、国家税务总局以后几个文件中，就行政事业性收费不征营业税两个条件如何适用，有专门的解释：
财政部、国家税务总局《关于下发不征营业税的收费（基金）项目名单（第二批）的通知》（财税字［1997］117号）规定：对于已列入不征收营业税项目名单的收费、基金，在暂未纳入财政预算管理和财政专户管理之前，应照章征收营业税，具体征收办法由财政厅（局）、地方税务局制定。
财政部、国家税务总局《关于下发不征营业税的收费（基金）项目名单（第三批）的通知》（财税［2000］31号）规定：未纳入财政预算管理或财政专户管理，或虽已财政预算管理、财政专户管理，但未列入名单（指不征营业税名单，作者注）的收费（基金）项目，一律按规定征收营业税。
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8 月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。
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ÉÏÒ»Ò³1 2 3 4 ÏÂÒ»Ò³平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
1 2 3 42012年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。
现将半年来的财务工作简要汇报如下：
一、加强预算管理，建立财务收支预算管理机制
1、严格财务收支预算管理。遵照中央行政单位银行账户管理规定，我局机关只设立了一个基本存款账户，基层农村分局则设立了税务经费备用金账户。本单位所有资金、各项收支均归口到县局计征股(财务)统一管理和核算，不存在“小金库”。
2、严格执行财务收支预算。半年来，我股严格执行了县局年度经费收支“二上二下”预算方案，各项支出预算运行良好。
3、严格执行预算方案。半年来，我股严格执行经局党组会议审查批准的财务收支预算方案，各预算项目执行情况良好。
二、规范财务管理，严格按照规章制度进行财务核算
1、严格执行财经纪律，进一步完善我局财务管理各项制度，明确了经费支出审批权限，勤俭节约，有效地杜绝了税务经费开支的随意性和铺张浪费。
2、以县局为财务会计核算单位，所属基层分局为报帐制单位，其发生的各项收入(含乡镇拨入征管经费、房租收入等)和所有支出的原始凭证一律上交县局统一核算并归档。
3、规范经费开支审批手续和收支凭证。对不符合开支规定，如未经领导审批签字或没有经手人签字、验收等不合手续的经费单据，一律不予报销。从而保证了税收征管及各项工作的顺利开展。
4、及时准确地编报各种财务报表。
三、健全固定资产制度，确保国有资产的安全和完整
为了保障固定资产的安全与完整，我局健全和完善了固定资产管理制度，明确了固定资产核算部门、固定资产管理部门、固定资产使用部门的主要职责，做到相互配合、相互制约和共同管理。对固定资产的毁损、报废等处置严格按照审批权限上报有权审批机关审批。及时核算增加或减少的固定资产，建立固定资产登记卡，做到帐簿相符、帐实相符、帐卡相符。
四、认真做好以下几项工作
1、全面完成2008年度国税系统财务结算、基建和政府采购等年报的编制上报工作。
2、加强政府采购日常工作，编报了我局2009年政府采购工作实施计划。
3、对我局离退休人员发生的06—08年经费情况进行测算，上报有关材料。新晨
4、组织有关部门对本单位治理“小金库”的自查自纠工作，按时上报材料。
5、组织各分局、税源科、办税大厅清理虚假多缴税金，并按时上报情况汇报。
6、对税务制服的质量和配况进行调查并按时上报有关材料。
7、做好2008年度财务资料的归档工作。
8、上报我局2008年银行帐户年检资料。
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通
过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。
平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据2009年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在2009年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了2009年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
2010年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。
2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。
3、配合集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。
4、加强资金管理，统一调配，根据集团总部资金部的工作计划安排，调控好各项经营用资金。
摘要：在我国现行的管理体制中，事业单位按其性质分为全额拨款、差额拨款和自收自支三种类型。预算管理工作随着事业单位体制改革的深化对其要求不断提高，本文就差额拨款事业单位预算实施全方位管理从管理体制、经费来源、人员构成等方面展开探讨。
关键词：差额拨款事业单位 预算管理
一、事业单位的现行管理体制
事业单位根据其性质分为自收自支、差额及全额拨款三种类型。全额拨款单位其所需的经费由国家预算拨款，自收自支事业单位所需经费由单位自筹，差额拨款事业单位所需经费采取“国家财政补助一部分，单位自筹一部分”的方式。以笔者所在单位为例，近几年所需经费采取国家财政补助60%，单位自筹40%的形式。
二、差额拨款事业单位的经费来源
差额拨款事业单位的经费来源除了财政拨款、上级补助拨款外，还有很大一部分属于事业收入、经营收入和其它收入。按照现行有关规定，差额拨款事业单位要根据经费自主程度，实行人员经费总额包干或其他符合自身特点的管理办法，促使其逐步减少国家财政拨款，向经费自收自支过渡。
三、差额拨款事业单位的人员构成
差额拨款事业单位在人员构成上存在“多样混合性”。既有财政统发的在编员工，也有编外的合同工。这里的“多样混合性”是指，一些员工的薪酬由财政统发，而另一些员工的薪酬则通过单位经营创收列支。这些不同编制员工的处境、心态不一样，对单位的要求更是大不相同。差异主要体现在绩效目标的设定上，“吃财政饭”的在编员工，由于本身已有稳定的工资收入，因此他们觉得不用苛求过高的绩效目标，只求稳定。而“吃效益饭”的编外合同工却希望单位提出相对较高的绩效目标，以刺激生产、提高效益。
四、差额拨款事业单位预算管理中的困难
在推行预算管理的过程中，差额拨款事业单位由于其管理体制、经费来源、人员构成等方面与其他两类事业单位相比存在一定的特殊性，这就造成差额拨款事业单位预算管理中存在一些困难，主要体现在以下方面：
一是行政任务与单位经营活动之间有时存在冲突，给预算执行带来困难。差额拨款事业单位同时兼顾社会公共事业管理工作和自身的经营活动。社会公共事务的管理工作是行政任务，是事业单位的首要工作，必须按时、按质、按量完成；而自身的经营活动又关系到整个单位的经营效益与社会价值，在市场竞争日趋激烈的今天，任何单位都不敢掉以轻心。这就面临一个问题：当差额拨款事业单位的行政任务与其经营活动之间产生了时间、资源上的冲突，单位的相关部门必须比照当初的预算目标进行适当的调整，以保证预算的顺利执行。单位预算目标是以行政任务的完成作为前提的，这决定了单位只能在经营活动范围内进行协调，不能影响行政任务的执行。而行政任务的突发性和临时性也会对预算执行造成影响。
二是精准的预算制度与收支两条线的管理制度给差额拨款事业单位增加了预算管理上的难度。（1）预算准确性问题。年初申报经营收入预算时无法准确测算，因为在测算时受季节、市场情况，经济形态等多重因素影响，成本测算也存在同一问题。（2）收支管理问题。收支两条线管理与预算编制的精准问题相似，并不是所有的事业单位都适用该规定，如果所有事业单位都执行这一管理，那么执行中由于经营的不确定性及预算管理的刚性将导致那些市场化运营收入不稳定的事业单位管理难度增大。
三是差额拨款事业单位在人员构成上存在“多样混合性”，也给预算管理带来一定的影响。
四是财务管理与税收政策的矛盾。作为差额拨款的预算管理单位，一方面需严格执行财政预算无结余年末收支平衡；另一方面，税务局对这类单位一般都认定为企业，年末可能存在企业所得税纳税调整问题，这将使其受财务管理体制与税收政策的双重挤压。
五、改进差额拨款事业单位预算管理的措施
鉴于差额拨款事业单位在预算管理过程中存在上述困境，单位的预算管理部门要认真对待，积极应对，首先要客观分析问题出现的原因，找到症结所在，再提出相应的解决办法，才能使单位的预算管理工作顺利推进。对此，笔者提出以下建议：
一是正确处理本单位行政任务和经营活动之间的关系。差额拨款事业单位的管理者首先要正确处理本单位行政任务和经营活动之间的关系。作为财政支持的单位其基本职责是任何活动均不能影响完成政府部门的任务。其次，单位管理者要善于找到单位的行政任务与经营活动之间的联系。行政任务与单位创收其实质是行政单位提供同一技术、服务，只是服务的对象不一样。认识到这点即可把单位的行政任务与经营活动有机结合起来，从人员安排成本、任务分派上整体考虑为单位节约资源取得更大的效益。
二是编制预算要有柔性，有一定的调整空间。调节精准的预算制度与收支两条线的管理制度给差额拨款事业单位增加了管理上的难点。绩效目标不能定得太高、太满，不能完全占用单位所有的资源；对资金的使用范围不要规定得过于狭窄、具体；对于任务执行的期限不要卡得太紧，必须留一定比例的机动经费和调整时间，只有具备一定的柔性，才有空间调整以适应单位经营活动的变化确保预算目标的实现。
三是建立合理的目标体系及公平的待遇分配体系。差额拨款事业单位预算管理中最容易出现的矛盾之一就是不同性质的人员在绩效目标设立待遇分配上的分歧。而人是整个生产经营环节中最活跃、主动性最强的一个要素。因此差额拨款事业单位要特别注意建立一个合理的绩效目标体系，一个公平的分配机制。规定好单位年度盈利在多少以内，大家的绩效工资如何分配；盈利超过既定目标，大家的绩效工资按一定比例增长。一个公平的分配机制和有效的激励机制，能激发全体员工的工作热情，确保预算的顺利执行，预算目标的顺利达成。
摘 要 随着企业集团快速扩张，同一区域内成立多家子公司，分散了区域内的资源和财力，不利于实现集团整体价值最大化。集团公司随之推行垂直和横向兼顾的管控体系，实行财务集中管控。本文从八个方面阐述了实现财务管控模式的创新研究的方法。
关键词 公司集团 区域分公司 管控模式 创新方法
一、区域分公司体制下变革财务管理是大势所趋
随着企业集团快速扩张，并购频繁，规模不断壮大，同一区域内成立多家子公司，出现了组织机构重叠、运转效率低下、管理费用激增、财务报告质量不高等问题，分散了区域内的资源和财力；不利于实现集团整体价值最大化。仅管理费用一项，统计沪深两市902家上市公司2010年产生管理费用2531亿元，同比增长16.6%。
为应对上述不利情况，各大集团公司成立区域分公司，对该区域内子公司推行垂直和横向兼顾的管控体系。按照子公司法人地位不变、独立核算的原则，区域分公司撤销该区域内各子公司行政、营销、采购、财务等管理职能部门，统一到区域分公司管理、人员集中办公，以增强内部组织协同。财务管控模式随之要有创新的改变。
二、财务管控模式创新面临的问题
1）原财务岗位设置单一，简单的相加势必造成人员暴增、协同效率低下。
2）会计核算体系不统一，相同的事项处理方法存在差异。
3）异地办公使得生产数据收集、费用报销及单据传递等事项处理难度增加。
4）涉税业务处理差异，使得税务风险增加；异地纳税申报，使得税务信息反馈相对滞后。
5）国家采取严厉的宏观调政策，控银根收紧，造成子公司融资异常困难。
6）员工专业技能参差不齐，服务和团队意识薄弱。
三、财务管控模式变革的创新方法
（一）构架起横向和纵向相结合的财务组织架构
为适应新的管控模式，充分发挥财务集中管理的协同作用，建立了横向和纵向相结合的财务组织架构。主管会计纵向全面负责，其他岗位横向协同，增设税务、预算、资金专职会计人员。对具体岗位职责进一步细化，以保证业务的平稳过渡。这样既实现财务人员精简，又防范财务风险和税务风险。其组织架构图如下：
（二）统一财务核算、财务管理制度
1.统一财务软件、规范核算办法
首先统计各子公司所使用的财务软件和报表软件，分析各自软件的优势和特点，将原不同版本、不同系统的财务软件整合统一，实现核算基础的统一。
在此基础上，进一步统一会计科目体系、核算办法。相同事项的处理，使用统一的会计科目和核算办法。
2.加强制度建设、统一内部管理表单
在完善流程的基础上制定统一的财务制度，如：货币资金管理办法、借款及费用报销规定、备用金管理规定、差旅费管理办法、固定资产管理办法、全面预算管理制度等。从格式和计算方法上，规范和统一财务内部管理表单，如：付款审批单、费用报销审批单、利息（汇兑损益）表、技改立项表。
3.开展标准化尝试，制定财务各岗位工作手册标准化指引
把企业中重复出现的、常规性的管理业务，科学地规定其工作程序和工作方法，制定为标准固定下来，以作为管理行动的准则。建立以岗位工作手册保制度、以制度保流程的财务规范体系，保证财务各项工作规范运作，实现规范化、流程化、制度化管理。
（三）资金统一管理增强资金协同
建立财务公司或资金结算中心，实现资金的集中管理。控制子公司的资金，使子公司按照其确定的发展战略开展生产经营活动。
整合客户资源，做好重点客户的应收账款管理；探索子公司资金余缺调剂、内部拆借、控制总体存量、降低贷款余额等措施，努力提高资金使用效率。
随着，企业规模和实力的扩大，筹资能力相应增加。利用资金集中管理的聚合优势，进一步拓宽融资渠道，争取利率较低的融资方式，如：信托、承兑汇票等，解决小公司融资难的问题。资金统一调度后，资金调度量大，协同效应显著。
（四）加强预算管理突出预算控制
因管理职能集中到区域分公司，分公司、子公司之间的职责需重新划分，确定各自应负责的预算指标。加强对子公司预算目标的编制、控制、分析和考核。
对预算分析和控制，建立以控制风险为基础、以预算管理为手段、以财务信息为决策服务的协同增效的财务管理体系。
（五）理顺费用分摊规范法人治理
区域分公司可采取对子公司收取管理服务费,用于满足自身运营费用的支出。区域分公司收取的服务费开具营业税发票，作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。
理顺区域分公司费用分摊及管控模式变革后法人治理相关法律关系规范问题，合理避免了税务风险。
（六）强化税务管理规避税务风险
成立税务小组，对税务情况检查和摸底，评估税收风险。加强税法研究、搞好税收筹划、用好税收优惠政策；制定税务工作指引，规范涉税业务，控制税务风险。
（七）推进信息建设、简化业务流程
利用信息化工具如：ERP、OA等，实现生产数据收集、费用报销的网上审批，付款采用网银支付，提高工作效率。
（八）提升专业技能、加强文化建设
通过轮岗、岗位工作手册固化、岗位互学交流、成立专题小组等方式固化、升华已有先进经验，提升财务人员的业务能力。对员工进行人文技能和理念技能的培训；整合企业文化，发扬优秀的、有利于企业战略实现的公司文化。培养出有能力、有担当、有远见的后备人才梯队。
综上所述，通过资源配置最优化、管控模式扁平化、业务管理标准化，实现业务协同、建立核心能力、财务信息的真实、加快集团发展以及促进管理水平的提高。
参考文献：
[1]张艳秋.企业集团资金集中管理模式及常见问题.边疆经济与文化.2006.
关键词：园林工程；预算管理；措施
中图分类号： TU986 文献标识码： A
一、加强预算管理必要性
（1）有助于更好建设现代企业制度
在不成熟的传统企业制度中，往往缺少预算管理这一重要方面或者存在但不正规，这样会导致在进行企业活动时，往往采取粗放式策略，走一步算一步，对于全局情况不能做到有效把握。而资金会随着现实的随机情况不断流出，最后出现利润降低的情况，甚至出现亏损。而不正规、不成熟的预算或者夸大了投资目标，或者过于保守，预算过低，这两种情况都会在进行企业活动时给领导者错误的样本，导致其作出错误的决定，对于企业发展不但起不到帮助作用，没准会起到倒推作用。
而在现代化的企业管理中，责任会分配到各个部门，每个部门作为独立的小整体进行一些单独的活动。这样的细化分责如果没有科学现代化的企业管理方式是不可能有效运行与实施的。而预算管理就是一种比较优秀、科学的管理方式，能够有效实现企业管理和工程管理。
（2）使企业防范税务风险
无论是建设单位还是施工单位，都需要缴纳很多税种，如营业税、增值税、房产税、城镇土地使用税等，如果不进行有效预算，很难在众多税务中实现利润最大化。通过预算管理，企业能够找出一些空间进行筹划，从而减少企业的税负，变相增大企业利润。另一方面，企业能够通过预算管理，科学地制定出每个施工程序成本的预算范围和标准，在执行过程中能够有效地进行监控，避免重复缴税或者漏缴税务，降低了不必要的税务风险。
（3）降低企业的运营成本
随着经济的快速发展，建设单位开发的项目越来越多，而现在的施工单位数量众多，良莠不齐，如果找错施工单位，假设在建设质量一定的情况下，无疑要增加建设成本。为了有效应对这种情况，建设单位可以在找到施工单位之前做好预算管理。通过预算管理、科学分析，能够找出每个施工环节降低成本的基点。这样在招标时，能够根据自身做好的预算，与投标的施工单位的预算进行对比，找到最合适的施工单位，能够有效实现成本控制。同时在施工过程中，将实际情况与预算的指标实时对比，不断找问题，完善改进，就能够更好地优化资源配置、控制施工成本，从而保证企业的经济效益。
（4）增强企业内部的资金管理
由于建设单位内部部门众多，有时为了内部便于管理，会在每个子公司都开设临时的结算账户，这样增大了各个部门的工作效率。但是从另一方面看，这种管理方式造成了企业内部的资金分散，增加了对资金的管理难度。如果没有科学的财务管理，很容易增加资金管理出错的几率。通过预算管理，可以做出对资金安排和筹资计划的预算，保证了施工任务顺利完成又提高了资金的使用效率。
二、预算编制过程中的管理
（1）施工图纸
施工图纸在园林工程施工中具有举足轻重的地位，同时施工图纸也是施工预算编制的基本依据,如果施工图纸不准确,那么施工预算的作用就会缺失。所以施工图纸必须要经过建设单位、监理单位、施工单位共同进行图纸会审，通过图纸会审可以使各参建单位特别是施工单位熟悉设计图纸、领会设计意图，找出需要解决的技术难题并拟定解决方案，从而将施工过程中可能会出现的问题消灭在施工之前。这样编制的预算与以后的实际工程才能更加相符，同时预算编制过程中一定要将工程的总图、详图等对照深入理解，将图纸中的每个数字吃透,这样才能编制出一个较为理想的预算书。
（2）施工组织设计
施工组织设计即施工方案,施工方案的组成包括施工单位如何施工、工程的进度安排、施工措施,对于施工中可能出现的问题做了哪些预测以及采取的相关措施等几部分内容。一般情况下,施工方案是工程预算编制的最直接依据,因此预算编制人员应全面了解施工方案,深人解读技术资料,这样才能做出科学合理的工程预算,为企业的施工提供支持。
（3）工程预算定额
预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额在预算编制中起重要作用,是预算编制不可缺少的重要技术资料。根据预算定额就可大致上确定出工程的消耗量,其中的主要材料价格要依据市场询价来定。需要注意的是，园林工程与建筑工程、安装工程相比具有灵活多样的特点，在预算编制过程中有时候会借用其他工程的预算定额子目，这就需要预算人员根据经验进行对比，选出与实际最为接近的预算子目，或者增加子目，以使预算更加准确。
（4）其他费用的取费标准
园林工程主要包括庭院工程、绿化工程和配套的水电工程，工程造价除了包含人工费、材料费、机具使用费以外，还有企业管理费、利润、规费和税金，这些费用的取费基数和费率要按照国家或省级相关主管部门的规定计取。这些费用也是预算编制中需重点考虑的内容,因为这些费用有时候会在一定程度上决定园林工程预算的总体效果。
三、做好园林工程预算管理的措施
（1）注重工程造价预算管理人员的素质
工程造价预算管理是集专业性、知识性等于一体的工作，是一门涉及学科较为广泛、综合性较强的工作。工程造价预算管理人员需要很高的要求，工程造价预算管理是以经济学、管理学为理论基础，涉及到工程开工预算、工程进度拨款、工程竣工结算等，所以，一方面就要求工程预算管理人员具有较高的专业基础，并且熟悉国家的各种关于工程的相关信息与政策。另一方面，只有了解一个工程的实际情况，才能结合实际情况对工程进行更加合理正确的预算，这就要求工程预算管理人员要经常亲临现场，做实地考察，包括制作地形图、竣工图等。也就是需要工程管理人员必须有能吃苦耐劳的精神。再一方面，对工程预算管理人员还需要具备良好的职业道德、优秀的工作作风。工程预算造价管理人员是工程实施必不可缺少的工作人员，如果其工作态度不端正，必将导致工程不能如期正常完成，会出现各种各样的情况。所以，要想工程能够顺利进行，选用优秀的工程预算管理人员是必不可少的一个环节。必须具备以上三方面的优势。
（2）建立园林项目的完善管理制度
在设计单位提供施工图纸确保了园林工程建设可行性的同时，需要建立并完善成本管理制度来贯穿整个项目的全过程。在园林工程施工中不仅要注重园林所表现出来的艺术性和工程的质量，还需积极地对其进行成本的控制。在材料费上要对其做到货比三家，择优购买，因为材料费占据了整个园林工程费用的70%，是最具潜力节约成本的项目，同时也是降低园林项目成本的关键性因素。在此基础上还要对项目部耗用的各种材料进行限量领用，减少原材料的消费。
对于人工费上可通过制定劳动单价，根据任务的实际完成量来发放工资。对于设备费用上，要合理选择设备使用方法，比如，对购买与租赁设备的费用进行对比，对施工方案不断进行优化，在提高施工设备使用效率的同时，还应严格控制非操作人员的数量，加强其他费用指标的控制，以达到严格控制的管理。
（3）严格执行限额设计
限额设计是控制成本的有效手段。在具体情况中，可采取：第一，向设计提出具体、可行的限额要求，使其能够做出有效的限额设计。第二，严格执行设计招标。在招标之前对于所有参与竞标的设计单位进行详细、严格地考察，确保其资质能够承担设计任务。在符合要求的设计单位中优中选优。第三，对于设计变更加强控制。如果确实有特殊情况需要更改的，应该进行严格地审批程序，由申请人详细说明情况，讨论通过方可更改。如果是由于设计方案出现漏洞需要更改，应该根据合同中相关规定扣除相应的设计费。如果设计方案造成了成本增加，也应该扣除相应的设计费。只有对设计方案高度重视，给设计单位一定压力，才能实现有效的限额控制。
四、结语
总之，预算管理是一项复杂的工作，涉及多个方面，但也紧密联系着工程效益。园林工程预算管理的主要任务是预先规划工程的支出及收入,这将对工程的立项、投资、招投标和施工等各个环节起到重要作用。如果企业希望做大做强，追求更高的利润，实现更好的发展，一定要重视预算管理，提高管理水平，只有如此才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，促进企业的可持续发展。
参考文献
[1]陈泽芳.园林工程预算管理中存在的问题及对策[J].现代园艺,2013,16:201-202.
【关键词】 财务管理； 风险管理； 预算管理风险； 资金管控风险
现代企业管理中财务管理是重要环节，而风险管理贯穿于财务管理的始终。与财务相关的管理风险包括预算管理风险、资金管控风险、票据管理风险、融资管理风险、纳税管理风险、财务报告风险、资产管理风险等，其中，有些风险是交互存在的。只有通过不相容职务相互分离、授权审批、预算控制、绩效考核控制、经济活动分析控制、财产保护控制、记录保护控制等控制活动加强风险管理，才能促进企业的健康发展。以下结合风电公司情况就财务管理中风险管理的主要内容进行阐述。
一、预算管理风险
风险是年度预算编制不全面，可能导致资金来源与占用不衔接，贷款安排不充分或不必要，造成资金闲置或资金链断裂，使业务开展陷入被动。预算执行中，形势发生变化后，不对预算适时调整，引起决策偏差。
管控目标是保证公司预算编制全面准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司预算的前瞻性。
措施是开展全方位、全过程、全员参与编制与实施的全面预算。各部门经理提交本部门年度业务预算时，要审核引起资金收入、支出的数据是否完整，与上年年度预算对比是否合理；主管领导对所管理部门预算的必要性、合理性、准确性进行审核；全面预算管理办公室（一般设在财务部）汇总、平衡、编制年度财务预算，根据资金占用合理预算资金来源，并制定月度分解预算，全面预算管理办公室主任审核其完整性、合理性、效益性；全面预算管理委员会结合公司发展战略提出具体意见，报董事会审批后执行。
全面预算管理办公室每月、每季提交预算完成情况，出现重大差异数据必要时修订年度财务预算，按以上程序审批后执行。
二、资金管控风险
（一）资金计划管理
风险是周、月资金预算编制不准确；资金收支计划突破年度资金收支预算。
管控目标是保证公司资金计划编制准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司经营正常运转，提高资金的使用率。
措施是各部门经理提交本部门周、月现金收入、支出计划时，要审核其内容是否完整，数据是否真实、准确，资金支出是否合理，与年度预算进度是否相符；主管领导对所管理部门的月、周资金计划的必要性、合理性、准确性进行审核；财务部资金管理岗汇总、平衡编制月、周资金计划后，财务部经理审核其完整性、真实性、准确性、合理性、是否在年度预算控制范围内，结合整体现金流量提出具体意见，包括收入账户向支出账户的转款计划、向贷款银行申请放款计划、按期归还贷款本息的资金安排等；总会计师根据公司工作目标对月、周资金计划进行审核，并结合整体现金流量出具审批意见。审批后的周、月资金计划报总经理、集团财务部、集团财务公司备案。
（二）库存现金管理
风险是管理不规范，可能导致现金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
管控目标是保证公司库存现金的完整和安全及库存现金使用的合法和合理。
措施是出纳按规定的范围使用现金；对超过库存限额的现金及时存入银行；预留的备用金存放在保险柜保管；序时登记现金账，做到日清月结。出纳根据周收付款计划及库存现金余额情况，填写取现申请单，财务部经理、总会计师审批后，出纳开具现金支票提取现金。资金会计当天登录记账凭证，每个账户配备网银U盾，实时查阅银行存款余额，发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部主管会计对库存现金进行突击盘点，查看实物与账面是否相一致，将检查结果纳入考核体系。出现现金短缺给公司造成损失的，财务部经理对责任人提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任，追偿现金短款。
（三）银行存款管理
风险是随意开立银行账户可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；银行账户日常管理不规范可能导致资产流失，出现资金舞弊形为。
管控目标是保证公司银行存款的安全性和完整性。
措施是财务部资金会计结合公司实际情况，提出银行开户、变更、销户申请，财务部经理审核后，总会计师依据财务核算的需要对其合理性、必要性、合法性进行审核，总经理批准后，报集团财务部同意后，由出纳办理银行账户的开立、变更、撤销。公司财务部定期检查、清理银行账户的开立、变更、撤销、使用情况。按照不相容职务相分离的原则，每个账户的两个网银U盾、两个预留印鉴分别由出纳和资金会计保管。出纳根据审批手续完备的付款申请单进行网银付款操作后，资金会计进行网银付款的复核；出纳填写支票盖名章后，资金会计加盖财务专用章。由资金会计领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，并签字确认；资金会计当天登录记账凭证，使用网银U盾实时查阅银行存款余额，发现向无业务关系的单位转款应及时向财务部经理汇报；财务部经理提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
（四）资金支付管理
风险是资金支付业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；资金调度不合理，可能陷入财务周转困难或资金冗余；付款金额不准确，重复付款可能导致公司经济损失；财务印鉴管理不规范可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
管控目标是确保付款申请符合资金计划并经有效审批；严格按照预算要求及资金计划组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和良性循环；保证财务印鉴保管职责分离；财务印鉴使用经有效审批。
措施是经办部门经理对付款申请单进行审核,确保付款单上填写的内容真实、准确，款项的支付符合实际需要；分管领导对付款申请的必要性及付款时机进行审核；财务经理对付款申请单进行审核，确保付款金额与后附材料一致，与预算相符。遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会或股东会审批的审批后支付。
其中对合同付款或工程付款，经办部门经理审核填写的付款申请单内容是否真实、准确，款项的支付与合同或工程结算进度是否相符，确保付款条件已经成熟，对方单位的义务已履行；分管领导对审签单进行审核，确保付款业务与预算相符；计划部门合同管理岗对审签单进行审核，确保付款业务与合同规定相符、收款人与签约人、开票人一致，并负责审批流转；财务部门资金会计核对合同台账付款情况，确保合同付款不重复；财务部经理对审签单进行审核，确保付款凭据齐全，单据合法完整，业务真实有效；遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会审批的审批后支付。
对借款、报销申请，经办部门经理审核经办人员填写的相关资料是否真实、有效，确保款项的支付符合业务需要；财务部对借款/报销申请进行审核，确保借款/报销金额准确，发票合法合规；分管领导审核借款金额或报销费用是否与预算相符；总会计师审核借款金额或报销费用是否在公司规定的范围内；公司总经理对借款金额或报销费用进行审批，对不符合规定的申请拒绝审批。
审批手续完备后，资金会计编制记账凭证，确保与后附依据一致，对付款金额、收款单位名称等进行再次审核后交出纳付款，资金会计付款复核。每日终了，结出当日日记账。
财务预留印鉴实行分离保管，由财务部经理授权专人保管，任何情况下不得将财务印鉴由一人保管。有特殊事项需将财务印鉴带出的，应明确使用事由，报经财务部经理、总会计师同意后，指定财务人员携带外出，办完事项后及时归还。其他部门使用财务印鉴需要填写《印鉴使用登记表》，并经财务部经理和总会计师审批；印鉴保管员需要将盖章文件与印鉴使用登记表上载明的文件进行核对，核对无误后方可用印；建立印鉴保管交接记录；财务部经理定期对印鉴的保管、使用和交接情况进行监督。
资金会计发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部经理审核银行存款余额调节表的编制是否正确，分析、判断银行未达账项是否正常，是否符合企业的实际情况，同时要求会计关注未达账款后期的收付款情况，对异常的、长期存在的未达账项进行审核，了解其形成的原因及造成的影响，提交未达账项调查报告，并由财务部经理提出处理意见。总会计师对未达账项的调查报告及处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。
涉及“三重一大”中的大额资金支付业务，必须按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。
三、票据（广义票据，含银行汇票、支票、发票及其他有价证券）管理风险
风险是票据管理不规范可能导致票据遗失或被盗用，导致公司经济损失、账实不符；票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回；票据转让、抵押、贴现业务未按公司相关规定办理；未按法规的要求保管发票可能导致发票丢失，同时遭受行政处罚；未达到税法规定的条件开具发票可能导致公司承担不必要的法律责任。
管控目标是确保票据的取得、使用、保管合法合规，防止票据遗失或被盗用，确保发票的购买、保管、使用合法合规，防止涉税风险。
措施是出纳将购入的空白票据视同现金管理存放在保箱柜，支票与支票密码要分开存放。出纳员建立票据备查簿，保存作废票据及票据的存根联，财务部经理对票据使用审批表进行审核。出纳人员定期核对空白支票，并与票据登记簿进行核对,发现遗失及时向财务部经理报告、去开户银行挂失，并查明原因。财务部主管会计每月定期或不定期对银行票据进行盘点核实。
由出纳根据实际情况填写购买、转让、抵押、贴现票据申请表，财务部经理审核是否符合公司的经营需要，确保按相关规定办理；总会计师提出审批意见，交总经理审批后由出纳办理。出纳每月汇总票据购买、转让、贴现、质押信息，更新票据台账并上报财务部经理。出纳员每日根据票据使用情况更新台账，并核对实物票据。主管会计每月定期检查、不定期抽查票据，编制盘点表并签字，同时报财务部经理签字。到期票据及时盖章齐备送银行办理资金业务。出纳核对到期承兑资金是否已进入公司收入账户，并将银行进账单交由核算会计编制记账凭证。
税务会计岗设立发票登记簿，记录发票的购买和使用情况。财务部根据纳税需要及发票留存情况，由税务会计岗提出购买发票申请，财务部经理对购买发票的数量、必要性进行审核，总会计师批准后办理。税务会计岗负责发票的购买、保管、使用，财务部主管会计审核确认已开具的发票填写项目齐全，付款单位名称、结算金额填写准确后，加盖发票专用章。供应商提供的发票随审批手续完备的付款申请单提交资金会计编制会计凭证后，税务会计岗登记合同付款台账，交出纳办理付款手续。
四、筹资管理风险
风险是筹资决策不当，授信额度确定不合理，可能导致公司无法满足业务需要、企业筹资成本过高或债务危机。如果资金预算工作不到位，无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，导致筹资过度或者筹资不足。
管控目标是根据投资计划，科学确定融资目标，确保银行的授信额度满足业务的需要，确保正确评估资金的实际需要以及期限，提高资金利用效率，控制财务费用。
措施是财务部经理结合以投资经营计划为基础编制的年度财务预算（含筹资预算）对银行授信额度申请报告进行审核,确保筹资规模、利率、期限、担保、还款安排等的合理性；总会计师进行审核确保筹资决策恰当、资本结构合理；总经理审核确保授信额度与业务需求相一致；董事会对银行授信额度申请报告进行审批，确保筹资决策与公司发展实际相符。结合公司业务收、付款情况、现金流周转情况及国家近期货币政策、利率政策，财务部提出增减筹资额的申请，财务部经理对其准确性和必要性进行审核，防止筹资过度或者筹资不足；总会计师审核确保企业债务水平、筹资成本合理；总经理、董事会对贷款申请是否符合企业资金战略进行审核。审批后由财务部向银行或非银行金融机构办理借款或还款手续。
五、担保管理风险
风险是担保审批流程不规范，可能导致决策失误，担保风险发生，造成经济损失；担保报告不真实、不完整，可能导致公司无法掌握担保情况及时作出合理反映；对重大问题未及时处理或处理不当可能导致承担连带责任。
管控目标是确保担保业务操作规范，无担保代偿风险发生；确保对担保项目的定期监控，发生异常时能及时处理，避免风险发生。
措施是资金会计对申请单位担保申请的合法性、可行性进行审核，对申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况等进行综合分析，提出意见形成签报；财务部经理结合调查报告对担保申请进行审核；总会计师和总经理对该担保事项提出审批意见；董事会对该担保事项进行审议（需集团审批的应报经集团审批）；会计对担保事项进行跟踪管理，定期了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，编写担保报告；财务部经理对担保报告中的分析和判断进行审核，发现重大问题和不确定事项及时向领导汇报，最终按董事会审批意见处理，避免风险发生。
六、财务合规风险
风险是账务处理不规范，可能导致会计报表编制不正确，对外公布信息失真。
管控目标是确保账务处理的正确性。
措施是财务部在审核原始单据时，要注意其票据的合规性、业务的合法性，特别是单据上领导签字在传递时使用传真件付款的，要与两名员工核实原件的存在；由经办人转述领导已口头同意付款的，应再与领导亲自确认后再付款。
会计岗登录记账凭证，要注意记账凭证填写是否规范，所附票据是否充分，相关人员的签字是否齐全等，还要注意会计分录的编制是否正确，是否符合企业会计准则的规定；出纳对有涉及银行存款、现金科目的记账凭证进行出纳签字；财务部经理对记账凭证进行复核，查看数字是否真实，计算是否准确，由会计主管处签字。会计编制转账凭证，要后附转账依据，财务部经理对转账凭证进行复核。会计报表由会计编制完成后，财务部经理要审核各项目之间、表内与表外之间、本期报表与上期报表之间数字是否相互衔接，逻辑关系是否合理。会计报表要报总会计师、总经理签字盖章后报出。
七、财务报告风险
风险是由于财务报告编制错误、没有有效审批，导致财务信息披露不准确。
管控目标是保证公司财务报告真实完整并经有效审批，财务信息准确披露。
措施是财务报告在编制环节、对外提供环节、分析利用环节要完善管理。财务部会计凭证审核完备，进行账务处理，确保财务信息披露准确；财务决算领导小组对本年重大财务事项进行审议，提出解决方案，确保重大事项的会计处理准确、合理。财务部经理对公司财务报告、财务分析报告的科学性、准确性进行审核，总会计师提出审批意见后，总经理签署意见；董事会同意后由社会中介进行年度决算审计后对外提供，以保证公司财务报告编制准确并经有效审批。
八、纳税管理风险
风险是税收筹划方案不合理、不合法可能导致支付不必要的税款或涉税纠纷；税款计算不准确可能导致多缴税款或遭受税收处罚；准备的资料不符合规定或公司和税务机关对税收法规的理解不一致可能导致减免税的申报未通过；享受减免税的条件发生变化未向税务机关报告可能遭受税务行政处罚。
管控目标是确保税收方案制定的合理性和实施的有效性；确保税款缴纳的正确性；确保减免税申报成功；避免出现税务行政处罚。
措施是税务会计要及时、多渠道收集税收法规和政策，并进行归纳整理；财务部经理对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核，查看涉税问题的认定是否准确，涉税问题的分析、判断是否合理，对备选方案的评估是否恰当；总会计师对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核；总经理对税收筹划方案进行审批，确保税收筹划与公司发展规划、战略一致。财务部经理对申报减免税的相关资料进行审核；总会计师对申报减免税的相关资料进行审批。税务管理岗对享受减免税政策的项目进行跟踪管理，随时了解项目的税收情况，当税收条件发生变化时，及时进行分析并报告。税务会计在发生变化那天起15个工作日内向税务机关报告，避免遭受税收行政处罚。
九、档案管理风险
风险是会计档案管理工作不规范可能导致会计资料丢失，会计信息及商业秘密泄露。
管控目标是确保会计档案保管的规范性和资料的安全性。
措施是财务部审核时关注：移交的会计资料是否完整、移交的会计资料是否存在未结清债权债务的原始凭证或涉及其他未了事项的原始凭证，是否对计算机系统中的会计数据备份存储到磁性介质或光盘，并贴上写保护。财务档案管理员对移交资料进行仔细核对、造册。借阅会计资料，需经授权审批。
十、资产管理风险
风险是采购计划不合理，可能导致积压货短缺；验收程序不规范，可能导致账实不符；发出审核不完备，导致资产流失；盘点清查制度不完善，导致流于形式；报废处置审批不到位，可能导致国有资产流失。
管控目标是确保资产安全，提升资产效能。
企业资产管理主要有存货、固定资产、无形资产等。措施是在取得、验收、保管、领用、盘点、报废等环节要加强风险管理，坚持不相容岗位分离原则，遵守授权审批权限。结合年度预算各经办部门提交本部门采购计划，部门经理就采购的品种、数量、单价等内容进行审核；主管领导就采购内容的必要性、合理性审批；交实物采购部门汇总审核。实物采购部门主管领导就采购内容是否符合生产经营需要、是否在采购预算范围内审核后进行招标或询价程序确定供应商，商定采购合同内容；经办部门经理、经办部门主管领导、实物采购部门经理、实物采购部门主管领导、财务部经理、总会计师审核、总经理传签审批后进行采购。财务部根据传签后的付款审批单按合同规定一次或分期支付货款，到货后实物采购部门制作验收报告单办理入库手续，经办部门办理领用手续。每年末实物采购部门进行一次实物盘点，与财务账簿进行核对。对毁损或需要报废的资产编制清单，查明原因，经社会中介机构进行资产损失鉴证，按授权审批程序审批后销账。
一、以预算管理为龙头，精细核算，科学理财，积极努力筹措资金，有效地保障我院各项经营活动开展
1、预算管理方面，2016年，在油田处于寒冬期，大幅压减管理费用的大环境下，努力与分公司财务处沟通，积极争取，保持了我院全年合理的预算水平。
积极与财务处沟通协调，及时追加、调整我院部分费用项目预算额度，有效保障了我院各项经营支出。2016年，我院福利费预算水平比上年增加57%，修理费比上年增加313%，增加物业费预算24万元。而十项管理费支出用则减少了15%，既有效地解决了我院预算项目中存在的结构性矛盾，又圆满完成了油田下达我院的各项压减任务。
2、财务核算方面，一方面严格执行财务核算制度，及时准确地完成了个人业务审核和各项费用的结算工作；一方面积极与财务共享中心加强业务结合，使我院各项费用支出得以及时准确入账，保障了我院各项业务的顺利开展。
3、资金管理方面，在分公司现金流大幅减少的背景下，一方面加强与业务科室结合，细化合同资金支付条款，确保资金支付安全；另一方面及时与财务处协调费用调整和下拨资金预算，努力平衡资金预算考核和资金支付的关系，合理调配资金使用，确保了我院日常资金支付顺畅及时，保障了我院各项工作的资金需求。
4、资产管理方面，开展了2015年度固定资产清查工作，对我院资产进行全面的清查和盘点，形成并上报了2015年度资产清查报告。
5、税务管理方面，每月准确计提、按时缴纳各项税费。根据对外课题业务需要及时到财务处开具发票，确保了我院对外收入的及时结算。按照地税局管理要求，做好“金税三期”系统应用，提升我院税务管理水平。
二、大力加强风险防控意识，切实提升我院内控管理水平，认真梳理各内控流程和风险点，提前做好院各项经营风险防控，有效防范院经营管理活动中潜在风险，保障了我院各项经营活动规范有序的运行。
1、将我院帐外资产全部盘盈纳入账内核算，严格结算审核杜绝产生账外资产，消除了我院资产管理中的潜在风险。
2、规范了我院福利费列支渠道，我院既保障了职工正常福利水平，又杜绝了我院福利费支出中存在的风险因素。
3、规范了我院自购料采购流程，规避了材料采购内控风险。
4、积极争取油田审计部门支持，及时完成了全年维修工程审计业务，使我院维修工程结算达到了合理规范的水平。
三、支部、工会工作
（一）继续强化收入征管
大力采取有效措施，努力实现应收尽收，确保完成全年收入目标，力争实现超收。一是加大征管力度。税务部门要加大征管、稽查力度，堵塞税收“跑冒滴漏”，做到依法治税，应收尽收。二是进一步加强-10-对重点税源企业的纳税监控，及时了解掌握重点税源企业纳税和主要税种税收完成情况，分析原因，研究对策，积极采取措施，确保各项收入按期足额入库。三是做好迁入我区注册的纳税企业的工商、税务登记等辅助工作，联合税务局、重点办等相关部门对在我区有经营项目的企业引导其回流我区注册纳税。四是跟踪服务,对辖区的重点项目、重点纳税企业执行领导挂钩，跟踪服务，并促使重点项目在我区而企业纳税不在我区的企业回流我区注册纳税。五是加强对全区税收收入的分析监测。继续开展好全区季度税收收入分析、税源调查等工作，对税源监控、税收征管及财政收入保障等工作提出改进措施和建议。
（二）继续强化支出管理
把握重点支出方向，严格按照区委、区政府决策部署落实的顺序，区别各类事项的轻重缓急安排各项支出，对优先保障的重点支出要加快拨付进度，确保早到位，早见效。
（三）继续关注民生，促进社会和谐稳定
全力确保新增财力重点向民生倾斜，特别是加大教育均衡发展投入力度。全面落实好各项涉农惠农政策，加快涉农补贴、农村社会事业等资金的拨兑现。大力支持公共卫生、社会保障、公共安全等社会事业发展，完善城乡居民最低生活保障、企业职工基本养老保险和失业保险制度，落实好促进就业和再就业优惠政策，提高就业保障水平。
（四）注重改革创新，切实提高管理水平
一是严格预算执行，充分发挥国库集中支付、政府采购、公务卡改革、惠民“一卡通”改革等在预算执行中的作用。二是继续完善项目库管理制度，强化部门预算管理。做好2016年的部门预算编制工作，针对去年部门预算编制、执行中存在的问题，逐步建立科学、合理的支出指标体系，同时努力构建以绩效为核心的财政预算编审和监督体系。三是进一步强化对各项惠民政策落实情况的督促检查，加强对就业、社保和教育、文化、医疗等民生资金的专项检查，进一步加强财政监督管理。四是进一步完善部门预决算公开机制，细化“三公经费”公开内容，深入推进预决算信息公开。五是加强财政法制建设。运用党的群众路线教育活动成果，不断推进财政部门行政审批制度改革，完善各项工作制度和工作流程，规范财政执法，强化执法监督，提升行政执法水平。
（五）推进行政管理体制、政府购买服务等重大改革，改进预算管理模式
进一步深化市、区、镇（街道）行政管理体制改革，确保财随事走。深入贯彻落实市委十二届九次全会关于深化市、区、镇（街道）行政管理体制改革的精神，为确保从2016年起区级承接的城乡规划与建设、城市管理等9个方面47项行政管理权项下放后的正常运转，按照财力与事权相统一的原则，区财政部门与各事项承接部门将积极沟通配合，测算好下放权项运转所需资金，确保工作的正常运转。
企业的纳税筹划本身不单纯是一种财务行为，还是一种高层次的理财活动，它贯穿于企业财务管理的各个环节。因此，在企业预算管理中进行相应纳税筹划，能更好提升企业的财务管理水平。
预算管理作为企业纳税筹划的基础，更好得为纳税筹划提供了业务基础和筹划内容，而企业预算方案的执行，则为纳税筹划实施提供了保障。因此在编制经营预算的过程中，结合相关税收政策，对经营活动涉及的纳税业务合理的预测安排，就能更好的运用纳税筹划工具，从而降低预算年度的税负。下面对经营预算中的销售、生产、成本费用等项目筹划分析如下：
一、销售收入预算中纳税筹划
收入预算是经营预算的起点，营业收入是企业经营现金流入的主要来源，同时，销售行为使企业产生流转税的纳税义务。
（一）税种分析筹划
针对企业的营业收入所缴纳的税种进行相关税收优惠政策的分析运用，如果企业生产的产品有涉及减免税政策的品种，可针对市场需求，增加享受减免税政策的产品的销售量。
税种政策变化影响经营收入的分析，如“营改增”的全面实行，部分一般纳税人企业的相关经营业务的税负有所提高，企业在编制收入预算时，应考虑对调高税率的业务适当增加其合同金额，如设计、监理、广告、咨询等业务。
混合销售和兼营行为中的税种分析运用。在企业的经营活动中，混合销售和兼营行为有时是并存的，如果企业存在混合销售和兼营行为，则应权衡两种行为整体税负的高低，进行合理筹划。
如工程总承包企业外购的设备需按照设备采购部分的合同额缴纳营业税，与增值税比较税负要高，业主也无法抵扣固定资产进项税。因此，承包企业可考虑将总包合同拆分为设计、设备采购、工程建设合同，对设计、工程设备采购合同收入缴纳增值税，对工程建设施工合同收入缴纳营业税。但该方法容易被理解为混合销售行为，建议采用前征得当地主管税务部门的同意。这样就能使流转税中的增值税由工程总承包企业继续流转到建设单位，从而降低企业和业主的税负。
（二）收入结算方式的分析筹划
从企业资金的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，如对发货后一时难以回笼的货款，则采用委托代销、赊销或分期收款结算方式，避免因垫付税款而占用企业的现金流，当然，采用此方式时应重点考虑该企业的信誉度。
二、生产预算中的纳税筹划
根据产品的税负分析，生产预算根据销售预算确定企业生产的产品、产品数量、能耗成本等项目预测。在生产环节，对生产品种多、周期长、工艺流程复杂的企业，应合理预计调整单位利润高、税率低的产品和半成品的生产量。
根据产品耗能分析，对生产中原料的损耗及动力成本应在税法规定的合理范围内，如超出税法规定的范围，应尽量取得主管税务机关的批准，避免将视同销售的产品计入损耗及非生产用动力费计入生产预算而产生税收风险。
三、成本费用预算中纳税筹划的运用
（一）人工费预算中的纳税筹划
生产成本、制造费用和期间费用的预算都涉及人工费用项目。企业应将任职的员工实际发生的合理的工资薪金及附加费支出，作为所得额的扣除项目。对于工资的附加费、在编制预算指标时，以税法限定额的上限确定相关费用。
其他筹划方式：建立补充保险制度，根据财税【2009】27号文件规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老、医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。该制度的建立能降低企业的所得税税负，同时也增加了员工的幸福感。
结合当地相关鼓励就业政策，招聘鼓励政策内的人员，进行税费筹划。如结合新疆“新党发【2009】11号”促进就业工作的文件中第一、二项中对吸纳大中专毕业生、新疆籍员工就业并与其签订不少于1年期限劳动合同的企业，按实际履行期限给予不超过3年的基本养老、基本医疗和失业保险补贴。因此，企业在做人工费预算时，考虑充分利用该项政策也是有效降低企业人工成本的一种方式。
由此可见，企业纳税筹划有时也应换一种角度思考，不拘泥于对税种的分析，而是结合当地的鼓励政策，有针对性的进行政策运用，以更好的为企业降本增效。
（二）销售、管理、财务费用预算中的税务筹化
在销售、管理、财务费用预算中的明细费用项目，根据税法规定分为三大类：有扣除标准、没有扣除标准和给予优惠的费用，直接影响企业所得税的纳税额。企业应将相关费用、损失及扣除额在税法许可的范围内，充分列支来减少税基，以降低税负。
“营改增”业务相关费用的筹化，对一般纳税人来说，应根据“财税[2013]37号”文件，对在该范围内的交通运输业四类，部分现代服务业七大类的应税服务，要求对方出具增值税发票，抵扣相应的增值税从而降低企业的流转税负。
对于业务招待费、广告费、业务宣传费、捐赠等税法有列支限额的费用不要超过限额。企业在做预算时根据营业收入确定当年的业务招待费、广告费的限额，最大限度使用该费用。其他税法有扣除标准的费用在编制预算纳税指标时，也应同上述费用一样进行纳税限定额的预算。
年初，置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部;客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部;新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。**年*月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿;**年*月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。
一、职能发展
过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
*、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
*、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
*、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结
公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性;二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
*、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
*、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。**月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
*、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
*、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
*、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识;二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西;三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于****年**月推出《成本费用明细分类目录及说明》;于****年**月**日推出《会计报表管理试行办法》;****年*月**日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《融资及融资成本情况表》”。
会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人-
员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。****年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于****年*月**日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理
(一)核算工作
核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
*、会计审核
会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
*、材料核算
材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。
公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，****年**月**日供给浙江大经有限公司和****年**月**日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于****年*月*日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。
在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如*月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。
*、会计内部报表执行
对*月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①@#￥公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制;②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从*月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。
对会计报表推出执行*个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充;另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表(内)ⅳ《经营情况表》”和“会计报表(内)ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制*月份报表时试行。本打算在*月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于*月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求*月份落实执行。
*、销售管理
春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。
*月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从*月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作;对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。
*、税务政策及纳税申报
运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于****年*月**日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等*户企业按不超过当年销售收入*的比例提取****年度总机构管理费。****年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了***.**万元。
对****年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员;@#￥公司员工划到余杭;客旅中心划入客旅分公司;社区员工由社区统一办理;宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。
****年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于****年*月获得所得税退税返还**万元。
根据浙地税发[****]**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支;二是员工可减轻税赋。
(二)审计工作
*、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司****年、****年及****年进行了税务审计(****年、****年已审计过)，出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。
*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。
*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。
*、*月份对各公司财务状况进行了一次审计;**月份对客旅分公司****年经营进行了内部审计;对投资企业彩虹城项目的****年会计报表进行复核;*月份对社区服务公司****年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。
*、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对****年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。
*、****年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会;第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的;②销售利润率不到*的;③不交自查情况表的，另外按自查户数的**比例确定重点检查对象;第三阶段，为省局重点检查。
公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过**天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。
能过这次税务自查，我们感到会计核算的基础工作还需要进一步加强，基础工作是一切工作的根本。我们将进一步开展会计规范化，特别是对会计制度和税务政策有差异的问题多咨询研究，尽可能做好会计处理，在对每笔会计核算都要有统盘考虑和长远的观念。
(三)财务分析
财务分析工作已开展，但仍处在账面上说明分析，分析深度不够。为提高财务分析能力，把财务分析纳入日常工作中去。要求日常做好财务分析资料的收集，每月有在《会计报表会签单》对财务主要情况进行说明;*月*月报表按季度对财务状况进行简要分析说明;*月份报表按公司经营年度对财务状况进行分析说明;**月份报表按会计年度进行分析说明。
为了提高公司的财务分析能力，较全面地反映一定时期的财务情况，对财务分析内容作了概要说明，主要内容如下：
*、资产结构变动的分析，以资产负责表为主，对资产负债的分析、流动性和变现能力的分析、长短期负债和偿还能力的分析，对资产分布和资金营运是否合理、资本结构的是否正常、盈利能力和资产管理水平、是否存在潜在的财务风险进行评价。
*、损益情况的分析，以损益表为主，对盈利目标是否完成进行分析，对收入、成本、费用、税金的配比进行分析，评价其经营活动的绩效和经营结构，反映主营业务与其他业务对利润的影响。
*、收入情况的分析，对销售收入预算执行情况进行分析，反映当期的房屋销售与回款情况;签约情况;分析存量资源的原因、影响回款的因素;其他收入的分析。
*、成本、费用支出的分析，对成本、费用支出预算执行情况进行分析，实际支出与预算异动的原因分析，成本、费用支出对资金的影响分析，费用之间的比例分析。
*、对外投资变动情况的分析，长、短期投资的收益分析，投资结构的变动原因分析，长期投资与所有者权益的比例分析。
*、固定资产变动情况的分析，新增、减少、损坏、报废固定资产情况，固定资产的净值率，固定资产的结构情况，完好情况等。
*、融资贷款情况的分析，融资对资产的影响，融资结构的分析，融资成本的分析，融资的利用情况等。季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
*、往来情况的分析，关联企业之间往来、协作单位之间的往来分析，变现能力与帐龄分析，催收情况。
*、税赋的分析，税费计缴情况，税费对企业和影响，税收政策对企业的影响。
**、材料的分析，材料结构分析;材料采购价格与调拨价格进行对比，反映施工单位对甲供材料的用量情况异动;材料采购价格与近期市场价格进行对比，反映材料价格的变动情况等。
**、其他需要说明的事项，
(*)会计核算方式变更说明。
(*)各项指标与上年同期对比的增减水平比。
(*)对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。
**、措施与建议
通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径。
(*)根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。
(*)对现行财务管理制度提出建议。
(*)总结前期工作中的成功经验。
财务分析除了财务报表分析外，还有其他多方面的分析，如材料采购、核对、调拨、结算的分析，销售完成情况与回款情况的分析，预算执行情况的分析等等，这些分析工作都需要我们去做的事。销售分析、预算分析已经开展，材料分析争取*月份开展。
(四)资金管理
*、认真做好资金结算的日清月结工作，及时反映资金的流向和存量情况，根据公司的资金需求量做好资金筹措工作。目前房款收入较大，公司沉积资金较多，由于近期没有较安全的投资项目，继续与银行密切合作办理协定存款业务，通过采用“通知存款”和“协定存款”，提高公司存款资金增值率。
*、到*月底共向银行贷款*.*亿元，同时正在办理新的贷款手续，及企业信资评议工作。
(五)预算管理
预算管理工作在****年*月新推出的一项工作，具体职能落实到财务部。在对*月份集团本部资金使用进行了预算编制过程中，由于没有模式，实行自创，编制的结果并不如人意，但走出了预算管理的第一步。对*月份资金使用预算编制有较高的提高，各项目公司也随之展开，经过一段时间的实行，暴露出一些问题，为此公司领导提出统一规范的要求，*月份推出了资金预算表式和编制说明。
在预算执行过程中发现一些问题，并在预算执行情况评议中予以明确。
*、在预算执行过程中，部分事业公司有预算支付的项目，在结算过程中发现问题，需要重新核实而推迟结算。这是采用了利益高于一切的原则，只要是有利于公司事项，把原因说明，在考核中公司将给予支持，但该预算费用在下月度支付时仍须申报预算。
*、部分事业公司在月末结算的项目，因相关手续尚未办理完毕，致使本月预算未执行，但在下月预算中没有编制进去，造成两头踏空现象。针对此类现象，相关经办人员要加强预算意识，预见本月结算不了的，在下个月度须重新审报。
*、因预算执行中常有不可预见的事项发生，事业公司现都以急件申办。针对此类情况，原则上对重大的事项、影响较大的事项允许采用特批手续办理，审批程序按规定办理;一般事项原则上不予办理。
*、针对预算中遗漏的，事业公司往往采用追加预算，但追加预算在审核程序上又不完备。考虑到预算的严肃性，原则上不同意追加，如有急件按特批程序办理。
*、各事业公司在一定程度上存在着预算代替一切的想法，认为预算已经报了，结算审批程序可从简。各责任单元必须清楚，预算是企业为了搞好资金的统筹和运用，提高企业经济效益的一种管理手段，并不能代替一切，相关的程序必须按公司相关规定执行。
三、职能服务
财务部门既是管理部门又是服务部门，在加强严格管理的同时又要做好热情服务工作，这是两种不同角色的转换，在严格管理的同时不失笑容，在热情服务的同时不失原则，这就是我们工作的要求。
*、在会计审核中，严格按规定办事，一就是一，对审核中发现的非原则问题仔细地向经办人员说明，并告知如何办理相关手续和解决问题的办法。
*、财务信息的服务，在工作年度初期就向各事业公司征询，需要财务部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按财务人员的思路归集的，不一定能满足事业公司的需求，新年度我们将继续做好征询工作，把信息服务工作做得更到位。
*、咨询服务，对前来咨询财务、税务知识和政策法规等有关问题，我们都能尽自己所能耐心解说。对公司新出台的规定做到边贯彻边学习，如：结算单的修改出台、预算管理表格设定的出台，在使用时大家遇到很多问题，为此我们提供咨询的同时吸收各方意见，不断提高认识，做好服务工作。
*、配合协调工作
①配合*置业公司做好第四批房源的集中销售收款工作;配合山水置业公司做好清水湾交付结算工作。
②为了做好白荡海东苑产权延期办理的赔付工作，连续**天派人到现场办理赔付工作。
③根据山水人家二期交付需要，派人到现场办理交付结算工作，
大量的外派工作给本部增加了很大的压力，为了做好各项工作，我们做好人员安排。
四、自身建设
本年财务部工作负荷相当大，年初@#￥置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部;客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部;新公司像雨后的春笋一样不断地涌现;财务合同管理月的开展;预算管理工作的落实;房地产企业税务大检查等工作，为了各项工作顺利地开展和有序地进行，部门进行多次的工作调整，调动大家的工作热情，这里特别要表杨的是杨，在原来工作量就很大的情况下，还担任起客旅分公司的财务工作，为了按时完成各项工作经常加班加点。但也有个别员工存在本位主义思想，对部门的其他工作不够主动，
公司为加强财务工作将财务部人员编制从*人调整到**人。从置业部调入专业人才加强销售管理方面的工作。多次组织招聘，由于财务部门是公司的重要部门，对人员要求比较高，没有招到合适的人选。公司今年公司招聘大学应届毕业，实行新生力量的培养，分配到财务部*名，经过*个月的实习培训，现已独立操作基础的会计核算工作。目前，财务部人员结构不能满足公司向管理型发展的需要，财务管理人才缺少，在新年度一是加强自身培训提高管理能力，二是对外招聘，充实新生力量。
