向企业征税还是向劳动者征税？——基于增长效应和福利效应的税收结构分析

作者：刘盼; 罗楚亮工资税企业税增长效应福利效应税收结构

摘要：本文以两期世代交叠模型为基本框架，假设公共支出同时具有生产性和消费性特征，分别从经济增长和消费者福利的角度考察了对消费者征收工资税和对企业基于其产出水平征收企业税情况下的最优税收结构。模型结论表明，如果以私人资本积累最大化为目标，最优的税收结构是只向生产者征收产量税，且最优税率为公共资本的产出弹性；如果以总产出最大化为目标，最优的税收结构是只向生产者征收产量税，最优税率取决于公共资本和私人资本的产出弹性；如果以消费者福利最大化为目标，最优的税收结构取决于经济中的结构参数，特别是带有公共资本的生产函数特征。在2008年至2014年省份面板数据的基础上，本文估计了模型的参数并基于估计结果定量讨论了最优税率。基于跨国经验数据并没有发现间接税比重的上升具有扩大收入差距的效应。

注：因版权方要求，不能公开全文，如需全文，请咨询杂志社