作者：曹梦玲; 王雷; 蒋水全事务所合并大所合并小所审计质量
摘要：本文选取我国2007—2012年发生的13起会计师事务所合并案例为研究对象,以公司层面的会计稳健性来衡量审计质量,采用双重差分模型（DID）实证考察事务所合并对审计质量的影响。研究发现：在合并初期,事务所合并后会计稳健性显著下降,说明合并后并没有显著改善审计质量,进一步延长考察期至合并后6年,结果显示审计质量下降的趋势逐渐趋缓;并将事务所合并案例分为＂大所合并小所＂和＂小所合并小所＂两类,回归结果表明两类合并在审计质量上存在显著差异,且＂大所合并小所＂减缓了审计质量下降的趋势,随着合并时间向后推移,结果发现＂大所合并小所＂方式下对审计质量的负面影响逐渐减弱,其原因部分可归结为＂大所＂利用自身优势帮助＂小所＂改善审计质量。
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